документiв в базi
550558
ГоловнаПошук документiвДовiдникиЯк шукатиРеклама на порталiПро проект
Подiлитися 

Добровільне повернення працівником зайвих лікарняних

Трапляється, коли працівник, визнаючи, що отримав зайву суму лікарняних, добровільно вносить у касу установи надміру отриману суму.

У разі добровільного повернення працівником зайвої суми лікарняних доведеться зробити перерахунок лікарняних з одночасним сторнуванням нарахованого (утриманого) ЄСВ, утриманого ПДФО та військового збору. Розглянемо на прикладі, як відображається добровільне повернення зайвих лікарняних у бухобліку

Приклад

У вересні 2014 року працівниці комунальної установи Павловій Н.П. нараховано лікарняні (за період із 22 по 26 вересня ) за рахунок ФССз ТВП (листок непрацездатності по догляду за хворою дитиною) і виплачено разом із зарплатою за вересень. У листопаді 2014 року виявлено помилку - під час нарахування лікарняних за вересень було застосовано розмір виплати 100% замість 80% (при страховому стажі 7 років 10 місяців).

Спочатку було нараховано лікарняні за вересень 2014 року в сумі 662,55 грн (132,51 х 5 р.дн.), після перерахунку їх сума становила - 530,04 грн (132,51 х 50% х 5 р.дн.). Зайво нарахована сума лікарняних: 662,55 грн - 530,04 грн = 132,51 грн. Працівниця погодилася добровільно внести зайву суму до каси установи.

У цьому випадку слід провести сторнування зайво нарахованої у вересні 2014 року суми лікарняних, зробити перерахунок податків і зборів, а повернути працівниця має лише ту суму, яку вона отримала «на руки».

Бухгалтерські проводки при добровільному поверненні працівником зайвих сум лікарняного наведено в таблиці із застосуванням методу виправлення помилок «зворотне проведення».

Таблиця

Відображення повернення зайвої суми лікарняних

№з/п  Зміст операції  Кореспонденція субрахунків  Сума, грн 
Дт  Кт 
1  Виправлено помилку, пов'язану із завищенням суми лікарняного у вересні 2014 року, методом «зворотного проведення»  661  365  132,51 
2  Зменшено суми ЄСВ, утриманого з лікарняних за вересень 2014 року (132,51 грн х 2%)  651  661  2,65 
3  Зменшено суми ЄСВ, нарахованого на лікарняні за вересень 2014 року (132,51 грн х 33,2%)  651  802  43,99 
4  Зменшено суми ПДФО, утриманого з лікарняних за вересень 2014 року ((132,51 грн-2,65 грн)х 15%)  641  661  19,48 
5  Зменшено суму військового збору, утриманого з лікарняних за вересень 2014 року (132,51 грн х 1,5%)  642  661  1,99 
6  Повернено працівником до каси установи: 132,51 грн - 2,65 грн - 19,48 грн -1,99 грн  661*  301  108,39 
7  Унесено на рахунок, відкритий для отримання фінансування ФСС з ТВП  328  301  108,39 
8  Перераховано на рахунок ФСС з ТВП зайво профінансовану суму лікарняних  365  328  132,51 

Слід зазначити, що такий варіант відображення в бухобліку може бути застосований, якщо в місяці перерахунку лікарняного за минулий період було нарахування інших лікарняних за рахунок ФСС з ТВП. Інакше в обліку залишиться дебіторська заборгованість щодо повернення з бюджету зайво сплачених сум ПДФО, ECB та військового збору, нарахованих на лікарняні, та кредиторська заборгованість перед ФСС з ТВП у такій же сумі. Так буде до моменту нарахування наступного лікарняного за рахунок Фонду. А до тих пір нараховуватиметься пеня через несвоєчасне повернення зайвого фінансування в повній сумі. Як варіант - можна спробувати повернути з бюджету зайво перераховані суми ПДФО, ЄСВ і військового збору, щоправда, на це теж потрібен певний час.

^ Наверх
©  2003-2018