КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Департамент доходів і зборів з фізичних осіб

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Перша реєстрація транспортного засобу - це реєстрація транспортного засобу, яка провадиться уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.

Першій реєстрації підлягають також і не нові автомобілі, тобто ті, які вже використовувалися, проте на території України до цього не були зареєстровані.

Новим вважається транспортний засіб, що не має актів державної реєстрації уповноважених органів, у тому числі іноземних, які дають право на його експлуатацію. Іншими словами, це транспортний засіб, який жодного разу не був зареєстрований як на території України, так і поза її межами.

Відповідно до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) використовувані транспортні засоби - це транспортні засоби, на які уповноваженими державними органами, в тому числі іноземними, видано реєстраційні документи, що дають право експлуатувати такі транспортні засоби. Слід звернути увагу, що також йдеться про дозвіл, який отримано за кордоном.

Роком виготовлення транспортного засобу вважається календарна дата виготовлення, включаючи день, місяць, рік. Якщо календарну дату виготовлення визначити неможливо, то такою датою слід вважати 1 січня року виготовлення, зазначеного в реєстраційних документах.

Юридичні та фізичні особи, які провадять першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до ст. 232 Кодексу є об'єктами оподаткування, - платники збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Об'єктами обкладання збором є такі транспортні засоби:

1. Колісні транспортні засоби, крім таких:

- транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, закріплених за правом оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних сил України, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім віднесених до транспортної групи в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, оборони і військового будівництва;

- транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, закріплених за правом оперативного управління за військовими формуваннями головного органу в системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім віднесених до транспортної групи в порядку, визначеному таким головним органом;

- транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, закріплених за правом оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім віднесених до транспортної групи в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення;

- транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, - товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД;

- транспортних засобів швидкої медичної допомоги;

- машин і механізмів для сільськогосподарських робіт - товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД, причепів (напівпричепів), мопедів, велосипедів.

2. Судна, зареєстровані в Державному судновому реєстрі України або в Судновій книзі України.

3. Літаки і вертольоти, зареєстровані в Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або в Реєстрі державних повітряних суден України, крім таких:

- літаків і вертольотів Збройних сил України;

- літаків і вертольотів головного органу в системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту.

База оподаткування збору визначається:

-для колісних транспортних засобів:

а) для мотоциклів, легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном), автобусів (у тому числі мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у тому числі сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів, інших колісних транспортних засобів) - за об'ємом циліндрів двигуна (см³);

б) для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - за потужністю двигуна (кВт);

- для суден:

а) для суден, обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна (кВт);

б) для суден, не обладнаних двигуном, - за довжиною корпусу судна (см);

-для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.

База оподаткування для цих транспортних засобів визначається окремо для кожного транспортного засобу.

Ставки збору. Починаючи з 1 квітня 2014 р. змінено ставки збору за першу реєстрацію транспортних засобів (Закон України від 27.03.2014 р. N 1166).

Ставки збору для колісних транспортних засобів диференційовані, змінюються залежно від об'єму циліндрів двигуна і наведені нижче в таблицях.

Для мотоциклів

Для легкових автомобілів
(крім обладнаних електродвигуном)

Для вантажних та вантажо-пасажирських автомобілів

Для окремих категорій колісних транспортних засобів

Для суден, оснащених стаціонарним або
підвісним двигуном (двигунами)

Для суден, не оснащених двигуном

Для літаків і вертольотів

Приклади розрахунку збору

Сума збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта.

Приклад 1. Юридичній особі - будинку-інтернату «Світанок» (м. Черкаси) міськрадою передано два автомобілі ЗАЗ Lanos з об'ємом циліндрів двигуна 1400 см³, 2013 р. випуску, зареєстровані 16 січня 2014 р.

Згідно з пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Кодексу у 2014 р. (до 1 квітня 2014 р.) ставка збору для цього автомобіля становить 5,88 грн за 100 см³ об'єму циліндрів двигуна, коефіцієнт для всіх нових транспортних засобів дорівнює 1 (пп. 234.4.1 п.234.4 ст. 234).

Сума пільги (сума збору за першу реєстрацію) ЗАЗ Lanos становить:

5,88 грн х 1400 см³ : 100 х 1= 82,32 грн.

Отже, юридичній особі до 26 січня 2014 р. потрібно було подати до Черкаського відділення Черкаської ОДПІ в Черкаській області (за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу) Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 05.12.2013 р. № 767 «Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів».

Приклад 2. Громадянин С, який зареєстрований і проживає в м. Гайсині Вінницької області, 20 квітня 2014 р. придбав в одному з автосалонів м. Києва автомобіль Bentley Continental GT Speed 2013 p. випуску з об'ємом циліндрів двигуна 6000 см³ та вирішив зареєструвати його.

Перед реєстрацією автомобіля він розрахував суму збору за першу реєстрацію. Для цього розмір об'єму циліндрів двигуна помножив на ставку збору, поділив на 100 і помножив на коефіцієнт, що дорівнює сумі збору за першу реєстрацію, тобто 69,99 грн х 6000 см³ : 100 х 1 = 4199,40 грн (з 1 квітня 2014 р. ставка збору з урахуванням Закону України від 27.03.2014 р. № 1166).

Приклад 3. Легковий автомобіль Maybach 57 седан 4 дв. з об'ємом циліндрів двигуна 5500 см³, 2013 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 10 січня 2014 р.

Ставка збору для цього автомобіля - 52,88 грн за 100 см³ об'єму циліндрів двигуна і коефіцієнт для всіх нових транспортних засобів дорівнює 1, до восьми років - коефіцієнт 2; понад вісім років - коефіцієнт 40. Отже, сума збору:

(5500 см³ х 52,88 грн : 100) х 1 = 2908,40 грн (новий);

(5500 см³ х 52,88 грн : 100) х 2 = 5816,80 грн (до восьми років);

(5500 см³ х 52,88 грн : 100) х 40 = 116336 грн (понад вісім років).

Приклад 4. Легковий автомобіль Acura MDX 2010 универсал 5 дв. з об'ємом циліндрів двигуна 3700 см³, 2013 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 10 червня 2014 р. Отже, сума збору:

(3700 см³ х 50,90 грн : 100)х 1 = 1883,30 грн (новий);

(3700 см³ х 50,90 грн : 100) х 2 = 3766,60 грн (до восьми років);

(3700 см³ х 50,90 грн: 100) х 40 = 75332 грн (понад вісім років).

Приклад 5. Легковий автомобіль Toyota RAV 4 универсал 5 дв. з об'ємом циліндрів двигуна 2000 см³, 2013 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 10 червня 2014 р. Отже, сума збору:

(2000 см³ х 12,73 грн : 100) х 1 = 254,60 грн (новий);

(2000 см³ х 12,73 грн : 100) х 2 = 509,20 грн (до восьми років);

(2000 см³ х 12,73 грн : 100) х 40 = 10184 грн (понад вісім років).

Приклад 6. Легковий автомобіль BMW Alpina ВЗ Ві-Turbo универсал 5 дв. з об'ємом циліндрів двигуна 3000 см³, 2014 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 10 червня 2014 р. Отже, сума збору:

(3000 см³ х 31,82 грн : 100) х 1 = 954,60 грн (новий);

(3000 см³ х 31,82 грн : 100) х 2 = 1909,20 грн (до восьми років);

(3000 см³ х 31,82 грн : 100) х 40 = 38184,00 грн (понад вісім років).

Приклад 7. Легковий автомобіль Mercedes-Benz GL-Classe универсал 5дв. 5000 см³, 2013 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 11 червня 2014 р. Отже, сума збору:

(5000 см³ х 57,27 грн : 100) х 1 = 2863,50 грн (новий);

(5000 см³ х 57,27 грн : 100) х 2 = 5727,00 грн (до вісім років);

(5000 см³ х 57,27 грн : 100) х 40 = 114540,00 грн (понад вісім років).

Приклад 8. Вантажний автомобіль IVECO ASTRA VEICOLI з об'ємом циліндрів двигуна 12882 см³, 2008 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 10 червня 2014 р.

Ставка збору для цього автомобіля - 25,45 грн за 100 см³ об'єму циліндрів двигуна, коефіцієнт для транспортних засобів, які використовувалися до восьми років, дорівнює 2.

Отже, сума збору за першу реєстрацію IVECO ASTRA VEICOLI - (12882 см³ х 25,45 грн : 100) х 2 = 6556,94 грн.

Приклад 9. Сідельний тягач DAF з об'ємом циліндрів двигуна 12580 см³ 2008 р. випуску зареєстрований уперше в Україні 15 травня 2014 р.

Ставка збору для цього тягача - 19,09 грн за 100 см³ об'єму циліндрів двигуна, коефіцієнт для транспортних засобів, які використовувалися до восьми років, дорівнює 2.

Отже, сума збору за першу реєстрацію сідельного тягача DAF - (12580 см³ х 19,09грн : 100) х 2 = 4803,04грн.

Приклад 10. Трактор ЮМЗ-6 з об'ємом циліндрів двигуна 4700 см³, 2004 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 10 квітня 2014 р.

Ставка збору для цього трактора - 3,17 грн за 100 см³ об'єму циліндрів двигуна. Коефіцієнт не застосовується (пп. 234.4.4 п. 234.4 ст.234 Кодексу).

Отже, сума збору за першу реєстрацію трактора ЮМЗ-6 - (4700 см³ х 3,17 грн : 100) = 148,99 грн.

Приклад 11. Катер Azura 520 з потужністю двигуна 110 кВт, 2011 p. випуску, зареєстрований уперше в Україні 5 травня 2013 р.

Ставка збору для цього катера - 3,53 грн за 1 кВт потужності двигуна, судно було в користуванні менш як вісім років, тому застосовуємо коефіцієнт 2.

Отже, сума збору за першу реєстрацію катера (3,53 грн х 110 кВт) х 2 = 776,60 грн.

Приклад 12. Катер Crownline 270 CR з двигуном потужністю 316 кВт, 2004 р. випуску, зареєстрований уперше в Україні 14 липня 2013 р.

Ставка збору для цього катера - 3,53 грн за 1 кВт потужності двигуна, застосовуємо коефіцієнт 3, тому що , судно використовували понад вісім років.

Отже, сума збору за першу реєстрацію катера Crownline 270 CR - (3,53 грн х 316 кВт) х 3 = 3346,44 грн.

Приклад 13. Літак Boeing 737-500 з максимальною злітною масою 60500 кг, 2008 р. випуску, вперше зареєстрований в Україні 14 травня 2014 р.

Ставка збору для цього літака - 1,28 грн за кожен кілограм максимальної злітної маси (пп. 234.3.1 п. 234.3 ст. 234 Кодексу), коефіцієнт для транспортних засобів, які використовувалися до восьми років, дорівнює 2.

Отже, сума збору за першу реєстрацію літака Boeing 737-500 - (60500 кг х 1,28 грн) х 2 = 154880 ґрн.

Приклад 14. Вертоліт ECUREUIL (AS.3503-3) з максимальною злітною масою 2500 кг, 1997р. випуску, вперше зареєстрований в Україні 16 червня 2014 р.

Ставка збору для цього вертольота - 1,28 грн за кожен кілограм максимальної злітної маси (пп. 234.3.2 п. 234.3 ст. 234 Кодексу) і згідно з пп. 234.4.3 п. 234.4 ст. 234 Кодексу коефіцієнт для транспортних засобів, які використовувалися понад вісім років, дорівнює 3.

Отже, сума збору з першу реєстрацію вертольота ECUREUIL (AS.3503-3) становить: (2800 кг х 1,28 грн) х 3 = 10752 грн.

Пільги щодо збору

Відповідно до п. 235.1 ст. 235 Кодексу від сплати збору за першу реєстрацію звільняються транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

Також від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 см³, придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України.

У разі відчуження (зміні власника з перелічених організацій на будь-якого іншого) таких транспортних засобів, їхні нові власники зобов'язані сплатити збір у порядку і на умовах, передбачених Кодексом.

Крім того, платники збору під час першої реєстрації в Україні зобов'язані пред'являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.

Подання звітності

У 10-денний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів юридичні особи подають відповідному контролюючому органу (органу Державної фіскальної служби України) за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такий транспортний засіб за формою, затвердженою наказом Міністерства доходів і зборів України від 05.12.2013 р. № 767 «Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів».

До розрахунку обов'язково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію. Фізичні особи такий розрахунок не подають.

За неподання або несвоєчасне подання розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортного засобу до платників податків або інших осіб, зобов'язаних нараховувати та сплачувати такий збір, передбачено застосовувати штрафні санкції згідно зі ст. 120 Кодексу.

Володимир ГУЦУЛЯК,
заступник начальника відділу;
Сергій БЕСПАЛЬКО,
головний державний ревізор-інспектор

"Праця i зарплата" N 43 (911), 19 листопада 2014 р.
Передплатний iндекс: 30214