Якщо до вас на перевірку прийшов соцстрах...

"Право платників податків уникати податків,
з використанням усіх дозволених законами
засобів ніким не може бути заперечене"
Джон Сандерленд, Суддя Верховного суду США

Будь-яка перевірка суб'єкта господарювання супроводжується стресом для його відповідальних працівників. Перевірка Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі - Фонд) також не є виключенням з цього правила.

Щоб почувати себе спокійно та впевнено під час перевірки, необхідно знати свої права, повноваження перевіряючих і можливі наслідки спілкування з ними. Тобто до такої перевірки необхідно готуватися. Детальніше про це і піде мова у статті.

Розпочнемо з новини не дуже приємної, прописаної в п. 16 ст. 25 Закону про єдиний внесок яка передбачає, що термін давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Тобто період, що перевіряється, не обмежений ніякими термінами позовної давності. Фонд, як, втім, і усі інші соціальні фонди, має право перевіряти підприємство за весь період діяльності, якщо раніше не було перевірки.

Порядок проведення перевірок страхувальників, ухвалення рішень за їх результатами, а також процедура оскарження рішень визначені Інструкцією N 29.

Кого можуть перевіряти

Отже, відразу відмітимо, що п. 1.3 Інструкції N 29 поширює свою дію на усі підприємства, установи та організації незалежно від форми власності, а також на суб'єктів малого підприємництва, найнятих робітників, що використовують працю. Тобто перевіряти можуть усіх страхувальників Фонду.

Основи для допуску посадовців фонду до перевірки

Перевірки здійснюються посадовцями органів Фонду за місцезнаходженням страхувальника або в приміщенні органу Фонду за бажанням страхувальника за умови надання ним усіх необхідних документів для проведення перевірки.

На проведення кожної перевірки посадовцю органу Фонду видається направлення за формою, затвердженою Інструкцією N 29 Додаток 2.

Якщо в перевірці беруть участь декілька посадовців Фонду, то направлення видається керівнику групи з вказівкою посад, прізвищ, імен та по батькові усіх посадовців органу Фонду, що беруть участь в цій перевірці.

Вказане направлення на перевірку пред'являється перед початком перевірки керівнику страхувальника або уповноваженій ним особі разом із службовим посвідченням. Копія направлення вручається керівнику або уповноваженій ним особі з відміткою про вручення.

Посадовці органів Фонду вносять запис до журналу реєстрації перевірок страхувальника (при його наявності). У разі ненадання журналу реєстрації перевірок цей факт фіксується в акті перевірки.

Згідно з абзацом 3 п. 3.5. Інструкції N 29 страхувальник має право не допускати посадовців органу Фонду до здійснення перевірки, якщо вони не пред'явили направлення.

Повноваження посадовців

Відповідно до ст. 28 Закону N 2240 Фонд має право:

- перевіряти обґрунтованість видачі та продовження лікарняних листів застрахованим особам;

- отримувати безкоштовно від державних органів, підприємств, установ, організацій (у тому числі від державних податкових органів, банківських, інших фінансово-кредитних установ) та громадян-суб'єктів підприємницької діяльності відомості про використання страхових коштів;

- проводити перевірку правильності використання страхових коштів на підприємствах, в установах та організаціях незалежно від форми власності, виду діяльності і господарювання, у фізичних осіб, що використовують працю найнятих робітників;

- отримувати необхідні пояснення (у тому числі письмові) з питань, що виникають під час перевірок;

- накладати фінансові санкції та адміністративні штрафи, передбачені Законом N 2240 та іншими законодавчими актами;

- підіймати відповідно до законодавства питання притягнення посадовців до відповідальності за порушення законодавства у сфері загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими похованням, вимагати надання інформації про прийняті заходи;

- користуватися відомостями Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування, необхідними для виконання покладених на нього функцій.

Види перевірок фонду

Згідно з п. 2.4 Інструкції N 29 органи Фонду здійснюють планові та позапланові перевірки, які проводяться в робочий час страхувальника, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку, з відома керівника і у присутності головного бухгалтера страхувальника або уповноваженої керівником особи.

Планові перевірки

Планові перевірки проводяться відповідно до планів-графіків контрольно-ревізійного органу Фонду, які формуються щокварталу. Так, цо 20 числа останнього місяця кварталу, попереднього плановому, формується план-графік, який затверджується наказом керівника робочого органу Фонду.

Плановій перевірці підлягають документи за звітні періоди поточного та попередніх років, за які не здійснювалася перевірка.

Періодичність проведення планових перевірок визначається залежно від таких критеріїв, як наявність (відсутність) витрат, заборгованості з коштів Фонду за станом на 01.01.2011 р. і в наступних звітних періодах, кількість працівників.

Періодичність проведення планових перевірок надамо в табл. 1.

Таблиця 1

Відповідно до п. 3.4. Інструкції N 29 планова перевірка проводиться за умови письмового повідомлення страхувальника не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення такого заходу за формою, встановленою Інструкцією N 29 (Додаток 1).

Повідомлення направляється страхувальнику рекомендованим листом або телефонограмою або надається під розпис керівнику або головному бухгалтеру(бухгалтеру) такого страхувальника або уповноваженій керівником особі з вказівкою:

- дати початку та дати закінчення проведення перевірки;

- найменування страхувальника;

- найменування Фонду, який проводив перевірку.

Слід зазначити, що термін проведення планової перевірки страхувальників не може перевищувати 15 робочих днів, а страхувальників-суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів (п. 3.10 Інструкції N 29).

Позапланові перевірки

Позапланові перевірки, згідно з п. 3.6 Інструкції N 29, проводяться без попереднього повідомлення страхувальника за наявності наступних підстав:

а) подання страхувальником письмової заяви до відповідного органу Фонду про здійснення перевірки за його бажанням;

б)виявлення невідповідності між даними, вказаними в документах обов'язкової звітності та заявах-розрахунках, поданих страхувальником до органу Фонду;

в) за результатами аналізу даних, вказаних у звітності, заяві-розрахунку страхувальника по коштах Фонду, статистичних даних виявлено перевищення розміру середньоденної допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів над розміром середньоденної заробітної плати;

г) виявлення при перевірці у іншого страхувальника фактів, що свідчать про порушення вимог законодавства, які вплинули або можуть вплинути на виплату матеріального забезпечення і надання соціальних послуг;

ґ) звернення фізичних і юридичних осіб про порушення страхувальником законодавства з питань, що відносяться до компетенції органів Фонду; подання страхувальником у встановленому порядку скарги про порушення законодавства посадовцями органу Фонду при проведенні планової або позапланової перевірки або скарги на рішення органу Фонду;

д) не подання у встановлений термін страхувальником звітності до органу Фонду без поважних причин, а також письмових пояснень причин, які перешкоджали поданню такої звітності;

є) розпочата процедура реорганізації або припинення юридичної особи, закриття відособленого підрозділу юридичної особи, припинення діяльності суб'єкта малого підприємництва, збуджено провадження у справі про визнання банкротом страхувальника або подана заява про зняття з обліку страхувальника;

є) на вимогу правоохоронних органів або за рішенням суду.

При проведенні позапланової перевірки видається наказ, в якому вказують основи для проведення такої перевірки.

Тривалість проведення перевірки встановлюється з урахуванням об'єму робіт, які належить виконати під час її проведення, і кількісного складу посадовців органу Фонду.

Звертаємо увагу на те, що термін проведення позапланової перевірки страхувальника не може перевищувати 10 робочих днів, а суб'єктів малого підприємництва - 2 робочих днів (п. 3.10 Інструкції N 29).

В ході перевірок страхувальників перевіряються:

- здійснення заходів з усунення порушень, виявлених попередніми перевірками:

- стан заборгованості зі страхових коштів;

- повнота та своєчасність сплати та повернення страхових коштів страхувальниками;

- правомірність призначення та виплати матеріального забезпечення застрахованим особам;

- правильність обчислення середньоденної заробітної плати, з якої обчислюються суми матеріального забезпечення застрахованим особам;

- правомірність заяви і використання страхових коштів, що надійшли від органів Фонду;

- правомірність видачі та використання путівок на санаторно-курортне лікування працівниками та членами їх сімей і правильність ведення їх обліку, своєчасність оплати їх часткової вартості;

- дотримання вимог нормативно-правових актів Фонду з оздоровлення та позашкільного обслуговування дітей;

- правильність складання звітності з коштів Фонду та своєчасність її подання до органів Фонду;

- робота комісії (уповноваженого) із соціального страхування підприємства, установи, організації;

- відповідність даних бухгалтерського обліку даним звітності з коштів Фонду та даних статистичної звітності.

Оформлення результатів перевірки

За результатами перевірки посадовці Фонду складають акт, в якому чітко викладають факти порушень, виявлених в результаті перевірки, з посиланням на відповідне положення нормативно-правового акту.

У останній день перевірки два екземпляри акту перевірки підписуються посадовцями органу Фонду, що проводили її, а також керівником, головним бухгалтером або уповноваженим керівником особою та головою комісії з соціального страхування страхувальника, що перевіряється.

Екземпляри акту підписуються посадовцем Фонду та керівником абр головним бухгалтером або уповноваженим керівником особою на кожній сторінці з вказівкою на останній сторінці загальної кількості сторінок.

Один екземпляр акту перевірки вручається страхувальнику з відміткою про отримання, а другий зберігається в органі Фонду, що проводив перевірку.

У разі відмови посадовця страхувальника підписати і отримати акт перевірки посадовець Фонду вносить до акту перевірки відповідний запис. При цьому складається акт відмови від підпису акту перевірки і відмови в його отриманні у двох екземплярах.

Один екземпляр акту відмови від підпису і його отримання відправляється страхувальнику рекомендованим листом впродовж трьох робочих днів.

У разі підписання акту перевірки із запереченнями страхувальник подає їх у письмовій формі як додаток до акту перевірки або направляє до органу

Фонду, що проводив перевірку, окремим документом впродовж 10 календарних днів з дня підписання акту

Якщо ж акт перевірки був підписаний без заперечень або впродовж передбаченого терміну (10 календарних днів з дня підписання акту), заперечення не поступали або були надані з порушенням зазначеного терміну, то акт перевірки вважається узгодженим.

Ухвалення рішень за результатами перевірки

За матеріалами акту перевірки і результатами розгляду заперечень страхувальника (при їх наявності) керівник органу Фонду або його заступник впродовж 20 календарних днів з дня підписання акту перевірки приймає рішення про повернення коштів Фонду і застосування фінансових санкцій до страхувальника і направляє його страхувальнику (п. 4.1. Інструкції N 29).

У разі несвоєчасного виконання страхувальником вищезгаданого рішення про повернення коштів Фонду і застосування штрафних санкцій щодо повернення коштів Фонду та сплати фінансових санкцій на страхувальника накладається штраф і нараховується пеня згідно зі ст. 30 Закону N 2240.

Рішення про застосування фінансових санкцій за несвоєчасне повернення або повернення не в повному об'ємі коштів Фонду приймається і направляється страхувальнику впродовж 20 календарних днів з дня закінчення терміну, встановленого для виконання рішення про повернення коштів Фонду і застосування фінансових санкцій (п. 4.2. Інструкції N 29).

Страхувальник у письмовій формі (у визначені терміни) інформує робочий орган Фонду про усунення недоліків, виявлених перевіркою, а також про виконання рішення щодо застосування штрафних санкцій.

Оскарження рішень за результатами перевірки

Страхувальник, не згідний з винесеним рішенням Фонду, може оскаржити таке рішення. Порядок оскарження рішень Фонду наведений в розд. VII Інструкції N 29.

Для оскарження рішення страхувальник у письмовій формі звертається до органу Фонду, що прийняв рішення, зі скаргою про перегляд цього рішення. Скарга має бути подана впродовж 10 календарних днів з дня отримання страхувальником рішення Фонду, що оскаржується.

Керівник (заступник керівника) органу Фонду за результатами розгляду скарги приймає мотивоване рішення і направляє його страхувальнику впродовж 20 календарних днів після отриманні скарги.

У випадку якщо орган Фонду висилає рішення про повну або часткову відмову у задоволенні скарги, страхувальник має право звернутися впродовж 10 календарних днів з дня отримання рішення про результати розгляду скарги з повторною скаргою до органу Фонду вищого рівня, з дотриманням зазначеного 10-денного терміну для кожного випадку оскарження і зазначеного 20-денного терміну для ухвалення рішення за скаргою.

Страхувальник також має право звернутися до суду у встановленому законодавством порядку.

Слід зазначити, що керівник (заступник керівника) органу Фонду може прийняти рішення про подовження термінів розгляду скарги страхувальника, але не більше ніж на 60 календарних днів.

Якщо рішення, що мотивується, за скаргою страхувальника не направляється страхувальнику впродовж 20-денного терміну або впродовж терміну, на який за рішенням органу Фонду розгляд подовжений, то така скарга вважається повністю задоволеною на користь страхувальника У разі не дотримання страхувальником терміну направлення оскарження на рішення органу Фонду орган Фонду скаргу не розглядає, про що страхувальник повідомляється у письмовій формі.

Скарга на рішення органу Фонду, подана з дотриманням порядку та термінів, призупиняє терміни сплати страхових коштів та фінансових санкцій до винесення ухвали органом Фонду вищого рівня або до дня вступу судового рішення в законну силу.

Страхувальнику слід врахувати, що не розглядаються повторні скарги одним і тим же органом Фонду від одного і того ж страхувальника з одного і того ж питання, якщо перша вирішена по суті, про що страхувальник був повідомлений у письмовій формі. Тому скаржитися "десять" разів з одного і того ж приводу не вийде.

Види порушень, які виявляє фонд при перевірці

У таблиці 2 наведемо перелік типових порушень, що виявляються Фондом при перевірці страхувальників.

У таблиці 3 наведемо перелік нетипових порушень, що виявляються Фондом при перевірці

Таблиця 3

Лікарняний лист: вимоги до оформлення

Останнім часом до "зони особливої уваги" перевіряючих Фонду потрапили лікарняні листи. Тому зупинимося детальніше на питаннях, пов'язаних з правильністю їх оформлення.

Порядок оформлення лікарняних листів регулює Інструкція N 532/274/136-ос/1406.

Лікарняний лист - багатофункціональний документ, який є основою для звільнення від роботи у зв'язку з непрацездатністю і з матеріальним забезпеченням застрахованої особи у разі тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів.

Згідно з Інструкцією N 532/274/136-ОС/1406 до заповнення кожної графи лікарняного листа пред'являються окремі вимоги; лікарняний лист також має бути засвідчений печаткою лікувальної установи.

Відповідно до Інструкції N 532/274/136-ОС/1406 лицьова сторона лікарняного листа, що видається непрацездатній особі, повинна відповідати визначеним вимогам (таблиця. 4).

Таблиця 4

Якщо пред'явлений працівником лікарняний лист викликає сумніви, то керівництво підприємства має право звернутися до головного лікаря лікувальної установи з проханням про проведення перевірки законності його видачі.

Відповідальність страхувальника

Згідно зі ст. 32 Закону N 2240 застрахована особа несе передбачену чинним законодавством відповідальність за неправомірне отримання з її вини матеріального забезпечення та соціальних послуг, передбачених даним Законом, у тому числі отриманих в результаті підробки та виправлень в документах, надання недостовірних відомостей та ін.

Адміністративна відповідальність

Пункт 6 частини 1 ст. 28 Закону N 2240 щодо застосування адміністративної відповідальності до страхувальників містить лаконічне формулювання, згідно з яким страховик, тобто Фонд, має право накладати адміністративні штрафи згідно з чинним законодавством.

У таблиці 5 наведемо види відповідальності страховика за порушення чинного законодавства про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими похованням.

Таблиця 5

Велике значення прн накладенні адміністративних штрафів має терміни давності. Проте, внаслідок незнання законодавства ці терміни порушуються, що у більшості випадків призводить до неправомірного стягнення штрафів за "старі порушення".

Насправді, для притягнення до адміністративної відповідальності встановлений термін, що дорівнює двом місяцям з дня здійснення правопорушення (при правопорушенні, що триває - з дня його виявлення), після закінчення яких накладення адміністративного стягнення унеможливлюється (ст. 38 КУпАП).

Список використаних документів

КУпАП - Кодекс України про адміністративні правопорушення

ПК України - Податковий кодекс України

Закон про єдиний внесок - Закон України від 08.07.2010 p. N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування"

Закон N 2240 -Закон України від 18.01.2001 р. N 2240-ПІ "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими похованням"

Інструкція N 29 - Інструкція про порядок проведення перевірок страхувальників з коштів Фонду соціального страхування після тимчасової втрати працездатності, ухвалення рішень за їх результатами та процедурою оскарження, затверджена постановою Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 22.12.2010 р. N 29

Інструкція N 455 - Інструкція про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність громадян, затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я України від 13.11.2001 р.N 455

Інструкція N 532/274/136-ОС/1406 - Інструкція про порядок заповнення лікарняного листа, затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я, Мінпраці, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань від 03.11.2004 р, N 532/274/136-ос/1406

Положення N 25 - Положення про комісію (уповноваженого) із соціального страхування підприємства, установи, організації, затверджене постановою Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 23.06.2008 р. N 25

Порядок N 12 - Порядок отримання застрахованими особами та членами їх сімей санаторно-курортного лікування, оплачуваного за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затверджений постановою Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.02.2009 р. N 12

Порядок N 1266 - Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат із загальнообов'язкового державного страхування, затверджений Постановою КМУ від 26.09.2001 р. N 1266

"Консультант бухгалтера" N 18-19 (714-715) 13 травня 2013 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)