Про документ
| Дата | 1999-11-19 |
| Тип документу | Наказ Порядок |
| Редакцiя | 2004-02-16 |
| Назва | Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій діючого підприємства, на якому проведено реконструкцію або модернізацію і яке здійснює свою діяльність на території пріоритетного розвитку в Чернігівській обла |
| Номер | 647 |
| Дата скасування | 2004-09-28 |
| Автори | ДПАУ |
| Реєстрацiя в Мiн'юстi | 1999-11-30 № 822/4115 |
| 1999-11-19 | 2004-02-16 |
Документ втратив чиннiсть!
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 647 від 19.11.99
м.Київ
Зареєстровано в
Міністерстві юстиції України
30 листопада 1999 р. за N 822/4115
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової служби
N 519 від 06.09.2004 )
Про затвердження Порядку обчислення прибутку,
одержаного від освоєння інвестицій діючого
підприємства, на якому проведено
реконструкцію або модернізацію і яке здійснює
свою діяльність на території пріоритетного
розвитку в Чернігівській області
( Із змінами, внесеними згідно з
Наказом Державної
податкової адміністрації
N 92 від 16.02.2004 )
На виконання пункту 2 статті 5 Указу Президента України від 27.06.99 N 729/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій діючого підприємства, на якому проведено реконструкцію або модернізацію і яке здійснює свою діяльність на території пріоритетного розвитку в Чернігівській області (додається).
2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій діючого підприємства, на якому проведено реконструкцію або модернізацію і яке здійснює свою діяльність на території пріоритетного розвитку в Чернігівській області, після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій діючого підприємства, на якому проведено реконструкцію або модернізацію і яке здійснює свою діяльність на території пріоритетного розвитку в Чернігівській області, після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації в Чернігівській області.
6. Голові державної податкової адміністрації у Чернігівській області Осипенку В.В. довести вказаний Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому й обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно з Указом Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області" ( 729/99 ), і щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
19.11.99 N 647
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
30 листопада 1999 р. за N 822/4115
Порядок
обчислення прибутку, одержаного від освоєння
інвестицій діючого підприємства, на якому
проведено реконструкцію або модернізацію і яке
здійснює свою діяльність на території
пріоритетного розвитку в Чернігівській області
Цей Порядок розроблено відповідно до Указу Президента України від 27.06.99 N 729/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області".
1. Цей Порядок визначає особливості обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій діючого підприємства, на якому проведено реконструкцію або модернізацію, яке здійснює свою діяльність на території пріоритетного розвитку в Чернігівській області.
2. Дія цього Порядку поширюється на діючі підприємства, на яких проведено реконструкцію або модернізацію, які зареєстровані на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області і реалізують відповідно до укладеного з органами місцевого самоврядування (місцевою державною адміністрацією) договору (контракту) на цих територіях в пріоритетних видах економічної діяльності інвестиційний проект, схвалений Радою з питань територій пріоритетного розвитку (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), кошторисною вартістю, еквівалентною не менше:
200 тис.доларів США - у сільському господарстві, харчовій, переробній, легкій, целюлозно-паперовій промисловості, обробленні деревини, виробництві виробів з деревини та меблів, у сфері охорони здоров'я, освіти, культури:
300 тис.доларів США - у будівництві, туристсько-рекреаційній сфері;
500 тис.доларів США - у видобувній промисловості, виробництві машин і устаткування, неметалевих мінеральних виробів, хімічному виробництві, транспорті.
Цей Порядок застосовується до інвестиційних проектів з 1 січня 2000 року.
3. Спеціальний режим інвестиційної діяльності передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку суб'єктів підприємницької діяльності в частині, одержаній від освоєння інвестицій, що здійснюється шляхом реалізації інвестиційних проектів, визначених пунктом 2 цього Порядку, на підставі документів окремого (бухгалтерського, податкового) обліку.
Якщо інвестиція у таке підприємство є еквівалентною не менше 500 тис.дол. США, то з четвертого по шостий рік прибуток, одержаний від реалізації інвестиційного проекту, таких суб'єктів підприємницької діяльності оподатковується за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
4. Положення, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, у якому було отримано такий прибуток, і не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської діяльності від освоєння інвестицій, що були здійснені за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому з звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.
Приклад
За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2000 року отримано збиток.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.
5. Інвестиції одержують у вигляді:
коштів;
матеріальних цінностей;
нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо.
Такі інвестиції не включаються до валового доходу суб'єкта підприємницької діяльності при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 3 цього Порядку.
6. Прибуток суб'єкта підприємницької діяльності визначається таким чином:
6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці) суб'єкта підприємницької діяльності, на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-вр ), а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.
Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.
Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання. ( Підпункт 6.1 пункту 6 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 92 від 16.02.2004 )
6.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток суб'єкта підприємницької діяльності від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства, і підтверджується первинними документами податкового обліку.
Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання. ( Підпункт 6.2 пункту 6 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 92 від 16.02.2004 )
6.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 6.1 і 6.2 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
7. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку.
Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 6 цього Порядку.
9. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), визначене згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта підприємницької діяльності, обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 даного Порядку.
10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності за цей же період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.
11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.
12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктом 5 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
13. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності декількох інвестиційних проектів, щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.
Таке підприємство подає до податкового органу за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.
Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку,
одержаного від освоєння інвестицій
діючого підприємства, на якому
проведено реконструкцію або
модернізацію і яке здійснює свою
діяльність на території пріоритетного
розвитку в Чернігівській області
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу
(філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта
підприємницької діяльності, продукція якого
виготовлена в результаті впровадження
інвестиційного проекту і підлягає продажу за
межі підприємства
--------------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства ________________________________________________________________ |
| ----------------- ----------- ----- --- |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ | | | | | | | | | Код за КВЕД | | | | | | | | | | | |
| ----------------- -----------.-----.--- |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ___________________________ |
|___________________________________________________________________________________ |
|Дата укладення договору (контракту) з органом місцевого самоврядування (місцевою |
| ----- ----- ----- |
|державною адміністрацією) на реалізацію інвестиційного проекту | | | | | | | | | |
| -----.-----.----- |
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту, еквівалентна не менше _____ тис.дол. США|
| --------- --- --- --- --- |
|Податковий період | | | | | року | | квартал | | півріччя | | 9 місяців | | рік |
| --------- --- --- --- --- |
--------------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
----------------------------------
| |
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
| |
----------------------------------
Одиниця виміру: у тис.грн. з одним десятковим знаком
--------------------------------------------------------------------------------------
| Показники | Код | За |Наростаючим |
| | рядка |звітний|підсумком з |
| | |квартал|початку |
| | | |звітного року|
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Дохід структурного підрозділу діючого підприємства, на| 1.1 | | |
|якому реалізовано інвестиційний проект, Дс | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Амортизаційні відрахування структурного підрозділу, Ас| 1.2 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс | 1.3 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Прибуток від упровадження інвестиційного проекту на | 1.4 | | |
|підставі окремого податкового обліку за структурним | | | |
|підрозділом, Пс=(Дс-Вс-Ас) | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.6 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.7 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Загальний оподатковуваний прибуток підприємства на | 1.8 | | |
|підставі декларації про прибуток підприємства, | | | |
|Опп=(ВДп-ВВп-Ап) | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих | 1.9 | | |
|амортизаційних відрахувань структурного підрозділу в | | | |
|загальній сумі валових витрат і нарахованих | | | |
|амортизаційних відрахувань підприємства, | | | |
|D=(Вс+Ас)/(ВВп+Ап) | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в загальному | 1.10 | | |
|оподатковуваному прибутку підприємства, Пд=(Опп х D) | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що | 1.11 | | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта | | | |
|оподаткування, Пп=(Пс у межах Пд) | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку ____________________ __________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) | М.п.
| |
|Головний бухгалтер ____________________ __________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
------------------------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку,
одержаного від освоєння інвестицій
діючого підприємства, на якому
проведено реконструкцію або
модернізацію і яке здійснює свою
діяльність на території пріоритетного
розвитку в Чернігівській області
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу
(філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта
підприємницької діяльності, продукція якого
виготовлена в результаті впровадження
інвестиційного проекту і не підлягає продажу
за межі підприємства
--------------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства ________________________________________________________________ |
| ----------------- ----------- ----- --- |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ | | | | | | | | | Код за КВЕД | | | | | | | | | | | |
| ----------------- -----------.-----.--- |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ___________________________ |
|___________________________________________________________________________________ |
|Дата укладення договору (контракту) з органом місцевого самоврядування (місцевою |
| ----- ----- ----- |
|державною адміністрацією) на реалізацію інвестиційного проекту | | | | | | | | | |
| -----.-----.----- |
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту, еквівалентна не менше _____ тис.дол. США|
| --------- --- --- --- --- |
|Податковий період | | | | | року | | квартал | | півріччя | | 9 місяців | | рік |
| --------- --- --- --- --- |
--------------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
----------------------------------
| |
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
| |
----------------------------------
Одиниця виміру: у тис.грн. з одним десятковим знаком
--------------------------------------------------------------------------------------
| Показники | Код | За |Наростаючим |
| | рядка |звітний|підсумком з |
| | |квартал|початку |
| | | |звітного року|
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Прибуток як економічний ефект від упровадження | 1.1 | | |
|інвестиційного проекту, визначений за розрахунком | | | |
|підприємства, Пе | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.2 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.3 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Питома вага суми економічного ефекту від упровадження | 1.4 | | |
|інвестиційного проекту в структурному підрозділі | | | |
|діючого підприємства в сумі валових витрат і | | | |
|амортизаційних відрахувань підприємства, D=Пе/(ВВп+Ап)| | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Оподатковуваний прибуток підприємства, | 1.6 | | |
|ОПп=(ВДп-ВВп-Ап) | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Частка прибутку від реалізації інвестиційного проекту | 1.7 | | |
|на структурному підрозділі в загальному | | | |
|оподатковуваному прибутку підприємства, Пд=(ОПп х D) | | | |
|------------------------------------------------------+-------+-------+-------------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що | 1.8 | | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта | | | |
|оподаткування, Пп=(Пе у межах Пд) | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку ____________________ __________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) | М.п.
| |
|Головний бухгалтер ____________________ __________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
------------------------------------------------------------------
Додаток 3
до Порядку обчислення прибутку,
одержаного від освоєння інвестицій
діючого підприємства, на якому проведено
реконструкцію або модернізацію і яке
здійснює свою діяльність на території
пріоритетного розвитку в Чернігівській
області
Приклад
урахування пільгового прибутку структурного підрозділу
суб'єкта підприємницької діяльності, на якому
реалізується інвестиційний проект
-------------------------------------------------------------------------------------------------
| Показники | І | II | 6 | III | 9 | IV |Рік| І | II | 6 |
| |квартал|квартал|міс.|квартал|міс.|квартал| |квартал|квартал|міс.|
|----------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+---+-------+-------+----|
|Прибуток, одержаний струк- | | | | | | | | | | |
|турним підрозділом суб'єкта | | | | | | | | | | |
|підприємницької діяльності | | | | | | | | | | |
|від упровадження інвестицій-| | | | | | | | | | |
|ного проекту і розрахований | | | | | | | | | | |
|згідно з пунктом 6 Порядку | 100 | 150 |250 | 50 |300 | 70 |370| 10 | 20 | 30 |
|----------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+---+-------+-------+----|
|Загальний прибуток підприєм-| | | | | | | | | | |
|ства згідно з декларацією | | | | | | | | | | |
|про прибуток підприємства | - | 500 |500 | 100 |600 | -620 |-20| 80 | -30 | 50 |
|----------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+---+-------+-------+----|
|Сума пільгового прибутку, що| | | | | | | | | | |
|враховується при обчисленні | | | | | | | | | | |
|загального оподатковуваного | | | | | | | | | | |
|прибутку суб'єкта | | | | | | | | | | |
|підприємницької діяльності | - | 150 |250 | 50 |300 | - | - | 10 | - | 30 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------