КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ДЕСНЯНСКОМ РАЙОНЕ Г. КИЕВА

Налог с рекламы собственных рекламных услуг

ВОПРОС: Я, частный предприниматель на едином налоге, хочу заниматься еще и рекламной деятельностью, но сначала мне необходима собственная реклама. Если я сам изготовляю рекламный буклет, свой каталог, открытку и лично бесплатно размещаю (распространяю) их в общественных местах (например, в супер-маркетах, спорткомплексах и другое) то надо ли мне за это платить налог с рекламы и как взимается такой налог?

ОТВЕТ: Если субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо - плательщик единого налога, то в соответствии с п. 6 Указа Президента “О внесении изменений в Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” от 28.06.99 г. № 746/99 он освобождается от уплаты некоторых налогов, но не от уплаты налога с рекламы.

Налог с рекламы устанавливается согласно пункту 1 части 1 статьи 15 Закона Украины “О системе налогообложения“ от 25.06.91 № 1251-ХII (с изменениями и дополнениями), статьям 11, 18 Декрета Кабинета Министров Украины “О местных налогах и сборах” от 20.05.93 г. № 56-93 (далее - Декрет № 56-93) и Закона Украины “О рекламе” от 03.07.96 г. № 270/96-ВР (далее - Закон о рекламе).

Следует отметить, что согласно статье 1 Закона о рекламе реклама - это специальная информация о лицах или продукции, которая распространяется в любой форме и любым способ с целью прямого или опосредствованного получения прибыли.

В соответствии с пунктом 24 части 1 статьи 26 Закона Украины “О местном самоуправлении в Украине”, статьей 11 Декрета № 56-93 Решением IV сессии XXIV созыва от 24.04.03 № 360/520 Киевским городским советом утверждено Положение о налоге с рекламы в г. Киеве (далее - Положение).

Плательщиками налога с рекламы являются юридические лица всех форм собственности, их филиалы, отделения, представительства и другие обособленные подразделения, а также физические лица субъекты предпринимательской деятельности, которые размещают объекты рекламы на территории г. Киева (раздел II Положения).

Объектом налогообложения является стоимость услуг по установлению и размещению рекламы, в том числе и плата за право временного использования мест для расположения объектов внешней рекламы и рекламы на транспорте (р. III Положения).

От налогообложения освобождаются: социальная реклама, реклама благотворительных мероприятий, информационные вывески, которые размещаются в помещениях, которые используются для реализации товаров, включая витрины.

Ставка налога определяется в процентах от стоимости услуг за размещение рекламы:

- 0,1% стоимость услуг за размещение разовой рекламы;

- 0,5% за размещение рекламы на длительное время (ст.11 Декрета № 56-93; р. IV Положения).

Налог с рекламы начисляется в соответствии с установленной ставкой и стоимостью предоставления рекламных услуг, в том числе и размера платы за право временного использования мест в г. Киеве для расположения объектов внешней рекламы и рекламы на транспорте и выделяется в расчетных документах отдельной строкой (п. 6.2 р. VI Положения).

Например: стоимость услуг по размещению рекламы (в соответствии с договором на предоставление услуг) составляет 500 грн., размер налога с рекламы (ставка налога - 0,5%) равняется:

500 х 0,5% = 2,5 грн.

Средства по налогу с рекламы перечисляются в местный бюджет (п. 6.6 р. VI Положения).

Расчет уплаты налога с рекламы подается в государственную налоговую инспекцию соответствующего района по месту регистрации плательщика на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца (п.6.7 р. VI Положения).

Руководствуясь Законом Украины “О государственной налоговой службе в Украине” от 04.12.90 г. № 509-ХII (с изменениями и дополнениями), во исполнение подпункта “і” подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами” (с внесенными изменениями) от 21.12.2000 г. № 2181 Приказом ГНА Украины от 24.12.2003 г. № 624 была утверждена форма налогового расчета налога с рекламы.

Если предприниматель самостоятельно изготовляет и распространяет рекламу, используя свою материальную базу в качестве “саморекламы”, налог с рекламы не платится (Письмо ГНА в г. Киеве от 25.07.2005 г. № 693/10/15-508). Ведь в данном случае, отсутствует объект налогообложения, то есть в процессе распространения открыток, буклетов, каталогов нет стоимости услуг третьих лиц по установлению и размещению (распространению) рекламы.

А так как налог с рекламы платится субъектом предпринимательской деятельности только со стоимости предоставленной услуги при их установлении и размещении, то в случае когда вы сами непосредственно занимаетесь размещением (распространением) “саморекламы”, то налог с рекламы не платится.

Валентина Кошелева,
главный государственный налоговый инспектор отдела связей с
общественностью, СМИ и массово-разъяснительной работы

“Бухгалтерия. Налоги. Бизнес.” № 24, 22 июня – 28 июня 2007