документiв в базi
550558
Подiлитися 

Рекомендации о порядке
заполнения налоговой накладной юридическим лицом

Основные определения

Налоговая накладная - это отчетный и в то же время расчетный документ, который выписывается продавцом на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг), подтверждает факт продажи товаров (работ, услуг) и дает право на получение налогового кредита по НДС.

Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или другим методом, а также может выписываться вручную.

Налоговую накладную составляет лицо (предприятие), которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Для того чтобы право выписывать налоговые накладные было предоставлено филиалу, головное предприятие (юридическое лицо) должно каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный код (номер, шифр), о чем письменно уведомить государственный налоговый орган по месту его регистрации как плательщика НДС.

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах: оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия накладной остается у продавца товаров (работ, услуг).

Нумерация налоговых накладных в реестре может вестись как нарастающим итогом с начала года, так и начиная с первого номера в начале каждого отчетного периода.

Перед началом работы с новым поставщиком у него необходимо запросить заверенную копию свидетельства о регистрации плательщика НДС.

При получении налоговой накладной от поставщика необходимо сверить указанные в накладной реквизиты поставщика с его реквизитами, указанными в свидетельстве о регистрации плательщика НДС. При несовпадении хотя бы одного из реквизитов налоговая накладная не может быть принята к учету и подлежит замене.

В случае если в налоговой накладной поставщика (продавца) его наименование отличается от того, которое указано в свидетельстве плательщика НДС, необходимо запросить у него заверенную копию выдержки из устава, в которой прописано сокращенное наименование предприятия и сверить его с наименованием, указанным в накладной.

Следует обратить внимание на то, что в оригинале налоговой накладной отметка "X" ставится в верхнем левом углу в строке "копт", а на копии налоговой накладной -там же в строке "оригінал".

Обязательные
для заполнения реквизиты налоговой накладной

При заполнении налоговой накладной обязательными для заполнения являются следующие реквизиты:

- порядковый номер налоговой накладной;

- дата составления налоговой накладной;

- полное или сокращенное наименование, указанное в уставных документах юридического лица или Ф.И.О. физического лица, зарегистрированного как плательщик НДС;

- налоговый номер плательщика НДС (продавца и покупателя);

- место расположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик НДС;

- описание (номенклатура) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

- полное или сокращенное наименование, указанное в учредительных документах получателя;

- цена поставки без учета НДС;

- ставка НДС и соответствующая сумма НДС в цифровом значении;

- общая сумма средств, которые подлежат уплате, включая НДС.

Порядковый номер

Он должен соответствовать порядковому номеру реестра полученных и выданных налоговых накладных.

При составлении налоговой накладной филиалом номер пишется через дробь: в числителе - порядковый номер, в знаменателе - код (номер, шифр), присвоенный головным предприятием такому филиалу.

Исключением является обозначение "ЗЦ", которое проставляется через дробь к порядковому номеру налоговой накладной, выписанной на превышение обычной цены над ценой фактической.

Дата составления

Налоговая накладная выписывается в момент возникновения налоговых обязательств, то есть в день оплаты или в день отгрузки товаров, оформления документа, удостоверяющего факт выполнения услуг (в зависимости от того, какое событие произошло раньше).

Если фактически накладная выписывается позже даты возникновения налоговых обязательств, то в поле "дата виписки податкової накладної" следует проставлять фактическую дату возникновения налоговых обязательств.

Название продавца

В этой графе записывается полное или сокращенное название юридического лица, указанное в его уставных документах, или Ф.И.О. физического лица - плательщика НДС.

Филиалы юридических лиц, которым делегировано право выписки налоговых накладных, при заполнении этого реквизита указывают название головного предприятия - плательщика НДС.

Налоговый номер плательщика налога
(продавца и покупателя)

В этом поле проставляется налоговый номер плательщика НДС, указанный в свидетельстве о регистрации плательщика НДС продавца и покупателя.

В поле "Індивідуальний податковий номер покупця" проставляется отметка "X" в следующих случаях при осуществлении таких операций:

- экспортных операций;

- натуральных выплат сотрудникам в счет зарплаты;

- при получении облагаемых услуг от нерезидента, а также при выписке итоговой налоговой накладной в случаях, предусмотренных подпунктом 8.4 Приказа ГНАУ № 165.

Местонахождение продавца и покупателя

В этом поле указывается юридический (не фактический!) адрес плательщика, который указан в Свидетельстве плательщика НДС.

Филиалы юридических лиц, которым делегировано право выписки налоговых накладных, в этом поле указывают местонахождение головного предприятия - плательщика НДС.

Описание (номенклатура) товаров (работ, услуг)

В графе 3 налоговой накладной должен быть отображен полный перечень товаров, работ, услуг, которые продаются, на любом - украинском или русском языке. Разрешается английская аббревиатура номенклатуры товара.

В этой графе нельзя писать, например, "предоплата за товар, согласно договору", а следует перечислить товары "поименно" с указанием количества, соответствующего сумме полученного аванса. Если товар неделимый, то, напротив, в графе 5 "Кількість (об'єм, обсяг)" отражается дробное значение, которое учитывает коэффициент оплаты.

В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается "превышение обычной цены над фактической касательно товаров, услуг, указанных в налоговой накладной №___" (проставляется номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров (услуг), определенную исходя из их договорной стоимости.

Количество (объем)

В этой графе (графа 5) отражается количество товаров (услуг), перечисленных в графе 3 налоговой накладной. Если аванс поступает за неделимый товар, то в графе № 5 отражается дробное значение, которое учитывает коэффициент оплаты.

Если налоговая накладная выписывается . на услугу, которая имеет только стоимостное выражение, то в графе 5 делается надпись "послуги/проценти" и т.д.

Название покупателя

В этом поле указывается полное или сокращенное название, определенное в уставных документах получателя или Ф.И.О. физического лица - плательщика НДС. При заполнении этого реквизита следует соблюдать все требования, которые выполняются при заполнении реквизита "Назва продавця".

Цена поставки

Цена поставки единицы товаров (услуг) проставляется без учета НДС в графе 6 налоговой накладной.

В обычных случаях цена поставки единицы товара (услуги) без учета НДС соответствует договорной цене.

Если договорная цена меньше обычной, то в графе 6 указывается превышение обычной цены над фактической ценой.

Ставка налога и соответствующая
сумма налога в цифровом значении

В форме налоговой накладной объемы поставок (без НДС) отражаются в графах 7-10 в зависимости от вида операций:

- облагаемые НДС по ставке 20% - графа 7;

- облагаемые НДС по ставке 0% - графа 8 (на территории Украины), графа 9 (экспорт);

- необлагаемые НДС - графа 10.

При поставке одному покупателю облагаемых и необлагаемых НДС товаров (услуг) составляются отдельные налоговые накладные. То есть не допускается одновременное заполнение в одной налоговой накладной графы 10 и граф 7, 8, 9. Исключения составляют:

1) операции поставки товаров (услуг), к которым одновременно применяется как ставка 0%, так и ставка 20% (или вознаграждение облагается по полной ставке);

2) начисление на оплату процентов или комиссии в пределах договора финансового лизинга. В этих случаях составляется одна налоговая накладная.

В графе 11 раздела I отражается общая сумма средств, которая подлежит уплате (без НДС).

Сумма НДС (значение 7 гр. V раздела * 20%) отражается в разделе VI - в графе 7. В этом же разделе в графах 8 и 9 проставляется отметка X, в графе 10 - отметка "без НДС" с обязательной ссылкой на соответствующий пункт Закона об НДС.

Общая сумма средств, которая подлежит уплате с учетом НДС

Общая сумма уплаты вместе с НДС отражается в разделе VII налоговой накладной.

Печать и подпись в налоговой накладной

Обязательность этих реквизитов предусмотрена пунктом18 Порядок ГНАУ № 165.

Печать плательщика-продавца должна проставляться на всех экземплярах налоговых накладных (если листов несколько, то необходимо проставлять печать на каждом),

на ней обязательно должен быть идентификационный код предприятия.

Нельзя заверять налоговые накладные печатью "Канцелярия", "Финансовый отдел", "Для документов", "Для накладных", "Для справок" и т.д.

Филиалы могут заверять налоговые накладные специальной круглой печатью "Для налоговых накладных", на которой должно быть указано:

- название филиала;

- отдельный номер, который соответствует номеру шифра или коду филиала;

- идентификационный код филиала и индивидуальный налоговый номер плательщика НДС - головного предприятия, которым филиалу делегировано право выписывания налоговой накладной.

Согласно с нормами подпункта 2.13 Положения МФ № 88 руководитель предприятия приказом по предприятию утверждает перечень сотрудников (штатных единиц), которые имеют право подписывать первичные документы на осуществление хозяйственной операции, связанной с отпуском товарно-материальных ценностей.

Соответственно все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным руководителем предприятия (юридического лица) осуществлять поставку товаров (услуг).

Покупатель не ставит оттиск печати и не подписывает полученную от продавца налоговую накладную.

Нормативные документы, регламентирующие
заполнение налоговых накладных

Закон об НДС - Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями;

Порядок ГНАУ № 165 - "Порядок заполнения налоговой накладной", утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины "Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения" от 30.05.1997 г. № 165, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 г. под № 233/2037, с изменениями и дополнениями;

Положение МФ № 88 - "Об утверждении Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88 "О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.06.97 г. под № 168/704.

С примером налоговой накладной можна ознакомиться: раздел "Справочники", подраздел "Приложение кдокументам", папка "Консультации".

“Вестник бухгалтера и аудитора Украины”, № 21-22, ноябрь 2007 г.

^ Наверх
наверх