Медстраховка при заграничной командировке

ПИТАННЯ: Работник направляется предприятием в загран­командировку. Для получения визы ему необходимо оформить медицинскую страховку. Имеем ли мы право оформить такую страховку за счет предприятия и отнести понесенные расходы на валовые затраты? Возникает ли в данном случае объект обложения налогом с доходов физлиц?

ВІДПОВІДЬ: В соответствии с п/п. 5.4.8 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” на валовые затраты относятся

“расходы на командировки физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирку, чистку, починку и глажку одежды, обуви или белья), наем других жилых помещений, телефонных счетов, оформление заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательного страхования, расходов на устный и письменный переводы, других документально оформленных расходов, связанных с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов”.

Указанные расходы могут быть включены в состав валовых затрат налогоплательщика лишь при наличии документов, подтверждающих стоимость таких расходов, в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услу­ги по размещению и проживанию физических лиц, страховых полисов и т. п.

Для отнесения стоимости страховки на валовые затраты необходимо также, чтобы имелись документы, подтверждающие общую связь такой командировки с основной деятельностью предприятия:

- приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налого­плательщика;

- заключенный договор (контракт);

- другие документы, устанавливающие или свидетельствующие о желании установить гражданско-правовые отношения;

- документы, подтверждающие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, проводившихся по тематике, совпадающей с основной деятельностью налогоплательщика.

Что касается обложения расходов на медстрахование налогом с доходов физлиц, то согласно п/п. “г” п. 1.4 разд. II “Порядок командирования за границу” Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59, за время пребывания в командировке работнику, в частности, возмещаются расходы на оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), на комиссионные (в случае обмена валютных средств), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

То есть указанные вами расходы подпадают под определение командировочных расходов, возмещаемых работнику. А подпунктом 4.3.2 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” установлено, что не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода суммы денежных средств, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет.

Таким образом, стоимость медицинской страховки работника, оплаченная предприятием в связи с его командировкой, однозначно не облагается НДФЛ (разумеется, кроме случаев, когда расходы не подтверждены документально).

Сергей Козлович, директор аудиторской фирмы “Фортекс”

Газета “Фортекс” № 35/2007 (№ 243), от 10.09.2007 г.