Типові проводки з обліку
ПДВ на умовно-числових прикладах

Приклад 1 до пп.1.1. п.1 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом Міністерства фінансів України 01.07.97 р. № 141 (далі - Інструкція), торговельне підприємство відвантажило товар на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Підписано додаткову угоду про збільшення ціни відвантаженого товару на суму 120 грн., у т.ч. ПДВ – 20 грн.

Збільшення ціни продаваного товару

Приклад 2 до пп.1.1. п.1 Інструкції, за договором комісії підприємство одержало товари, які незабаром реалізувало за 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Комісійна винагорода в сумі 240 грн. (у т.ч. ПДВ – 40 грн.) виплачується після підписання акта виконаних робіт.

Облік продажу товару в комісіонера

Приклад 3 до пп.1.2. п.1 Інструкції, підприємство отримало передоплату за товар у сумі 1 200 грн., у т.ч. ПДВ - 200 грн., а потім відвантажило товар на цю ж суму.

Продаж товару за передоплатою

Приклад 4 до пп.1.2. п.1 Інструкції, за договором комісії комітент передав комісіонеру товари на суму 55 000 грн. Останній продав їх покупцю за 90 000 грн. (у т. ч. ПДВ -15000 грн.) та розрахувавсяз комітентом. Комісійна винагорода в сумі 3 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 500 грн.) виплачується після підписання акта виконаних робіт.

Продаж товару в комітента

Приклад 5 до пп. 1.3. п.1 Інструкції, безоплатно передано товари. Їхня облікова вартість – 1 000 грн. без ПДВ.

Безоплатне надання товару

Приклад 6 до пп. 1.4. п.1, пп.2.1. п. 2. Інструкції, від постачальника отримано товар на суму 1 200 грн., у т. ч. ПДВ – 200 грн. Після – товар був оплачений.

Одержання товару до його оплати

Приклад 7 до пп. 1.4. п.1, пп.2.1. п. 2. Інструкції, від постачальника отримані основні фонди на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Пізніше – основні фонди були оплачені.

Одержання основних фондів до їх оплати

Приклад 8 до пп. 1.4. п.1, пп.2.1. п. 2. Інструкції, від постачальника отримано товар на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ - 200 грн. Після - була підписана додаткова угода про збільшення ціни отриманого товару на 120 грн. Далі - товар був оплачений.

Збільшення ціни оприбуткованого раніше товару

Приклад 9 до пп. 2.2. п. 2. Інструкції, за договором комісії підприємство одержало товари, які незабаром реалізувало за 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн. Комісійна винагорода в сумі 240 грн. (у т.ч. ПДВ – 40 грн.) утримується комісіонером при надходженні оплати від покупця.

Облік продажу товару комісіонером
(комісійні утримуються з виручки)

Приклад 10 до пп. 2.2. п. 2. Інструкції, спочатку підприємство оплатило, а потім одержало: товари на суму 1 200 грн., у т.ч. ПДВ – 200 грн., послуги на суму 600 грн., у т.ч. ПДВ – 100 грн. Постачальник товарів, послуг – звичайний платник податків.

Облік одержання товарів (робіт, послуг) після оплати

Приклад 11 до п. 3. Інструкції, підприємство оприбуткувало від підзвітної особи: МШП на суму 140 грн., у т.ч. ПДВ – 23,33 грн.

Оприбуткування МШП від підзвітної особи

Приклад 12 до пп. 4.1. п. 4. Інструкції, між двома підприємствами укладено договір доручення на придбання товару. За умовами договору для покупки товару довіритель перераховує повіреному 12 000 грн.

Повірений купує товари на зазначену суму і передає їх довірителю. Після підписується акт виконаних робіт на суму 480 грн., у т.ч. ПДВ – 80 грн. Потім повірений одержує оплату своїх комісійних.

Купівля товару за договором доручення*

Отже, згідно п. 1.11 Закону про ПДВ касовий метод – це метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (одержання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податків або дата одержання інших видів компенсацій вартості поставлених (чи тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг). Дата ж виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податків або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (чи тих, що підлягають поставленню) йому товарів (послуг). Нижче наведені господарські операції з купівлі/продажу товару відповідно до касового методу.

Облік купівлі/продажу товару за касовим методом

Облік купівлі/продажу товару за касовим методом
(часткові передоплати, продавець – звичайний платник податків)

Облік продажу товару за касовим методом
(покупець не розраховується протягом трьох місяців,
наступних за місяцем відвантаження товару,
а продавець не вживає жодних претензійних заходів)

Приклад 13 до пп. 5.4. п. 5. та п. 6. Інструкції, підприємство імпортує товар на суму 10 000 дол. США (51 500 грн.). Замість сплати імпортного ПДВ підприємство видає податковий вексель на суму 11 300 грн.

При імпортуванні товару митні платежі (митний збір і мито) складають 5 400 грн.

Облік імпорту товару зі сплатою ПДВ за векселем

Коригування ПДВ при поверненні товару
(покупець – платник ПДВ)

Коригування ПДВ при поверненні товару
(покупець - неплатник ПДВ)

_______________________

* У цьому прикладі повірений одержує свою винагороду після підписання акта наданих послуг.

“Бухгалтерія торговельного підприємства: від А до Я”, № 5, березень 2007 р.
Передплатний індекс 08074, 23338 (українською мовою)
та 08075, 23339 (російською мовою)