Знакомьтесь, налоговая система Израиля

Еще десять-пятнадцать лет назад такая страна, как Израиль, для многих из нас была страной "за семью горами" Между тем, как говорят: "Все течет, все меняется" И когда-то далекая страна для многих украинцев стала доступной если не для проживания, то для посещения - это уж точно.

Многие из уехавших знакомых или родственников не порывают связи со страной, взрастившей их, а налаживая в Израиле свой бизнес, постепенно приобщают к нему и украинских партеров. Поэтому мы думаем, что краткое ознакомление с налоговой системой Израиля будет не только интересно нашим читателям, но и окажется полезным.

Исторически налоговая система Израиля унаследовала многие черты налогообложения Великобритании. Основные принципы налогообложения Израиля определены в главном законе страны - "Законе о государственном хозяйстве" Наряду с этим законом налоговые отношения регулируются "Указом о подоходном налоге" и "Законом о налоге на имущество", которые подготовлены и утверждены на уровне парламента (кнессета) страны. Этими нормативными актами определяется порядок расчетов и уплаты налогов.

Налоги и другие сборы, уплачиваемые на территории Израиля, можно объединить в четыре основные группы - прямые налоги, непрямые налоги, фонд социального страхования, муниципальные налоги.

Прямые налоги - налоги, уплачиваемые с доходов и за недвижимость Среди этих налогов - налог на прибыль предприятии, налог на прибыль от продажи имущества (за исключением продажи квартир), налог на владельцев необустроенных земельных участков, налог на покупку земельных участков.

Основным непрямым налогом является налог на добавленную стоимость. В эту группу налогов входят также пошлины на импорт и налог на покупку.

Фонд социального страхования формируется за счет отчислений работодателя от заработной платы работников (напоминает отчисления на фонд оплаты труда) части зарплаты самих работников и части дохода частного предпринимателя.

Муниципальные налоги включают плату за пользование водой, уборку мусора и другие коммунальные услуги.

Кроме этих налогов существуют различные сборы, например плата за пользование радио и телевизором и т.д.

Ведущее место среди налогов занимает подоходный налог. Этим понятием объединено несколько налогов налог на прибыль компаний, налог на при-бьть от продажи имущества, подоходный налог на доходы физических лиц. На долю подоходного налога приходится 50% всех собранных налогов.

Налог на прибыль компаний взимается по ставке 36%. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и расходами, связанными с получением этих доходов. Причем определяется исходя из деятельности за год. В связи с этим устанавливается финансовый год, совпадающий с календарным. Поскольку расчет фактической прибыли ведется по году, то в течение года ежемесячно или один раз в два месяца вносится авансовый платеж, который поступает в фонд предстоящей оплаты налога. Размер аванса определяется исходя из размера налога за прошедший год.

Для вновь созданных фирм и при открытии нового частного дела размер аванса устанавливается исходя из размера среднемесячной прибыли в аналогичной сфере деятельности. Новое предприятие может получить на первое время освобождение от уплаты аванса в счет подоходного налога. Освобождение дается на основании заявления, в котором объясняются причины такой просьбы. Создание новой фирмы или дела регистрируется в налоговом управлении по месту нахождения. Перечисление аванса производится 15 числа каждого месяца через коммерческий или почтовый банк. Почтовый банк, в отличие от коммерческого, не взимает комиссионные за такие перечисления.

В конце финансового года составляются финансовые отчеты, зависящие от вида бизнеса, причем фирма или кооператив обязаны предоставлять финансовую отчетность, обязательно прошедшую аудиторскую проверку, без которой она налоговым отделом не принимается. За опоздание со сдачей отчета налагается штраф в 119 шекелей. За каждые две недели просрочки взимается пеня.

При определении налога на прибыль при продаже основных фондов (имущества) учитывается инфляция (рост индекса цен) и исходя из этого определяется инфляционная прибыль.

Что касается подоходного налога с доходов физических лиц, то здесь основные принципы определения налогооблагаемого дохода аналогичны украинскому законодательству. Отличие в размерах изъятия и видах вычетов. Шкала подоходного налога пятиуровневая. В зависимости от дохода применяются ставки в 10%, 20%, 30%, 45% и 50%.

При определении налогооблагаемого дохода из валового дохода граждан производятся следующие вычеты: отчисления в пенсионную кассу, отчисления на социальное страхование, для граждан Израиля, на неработающего(ую) супруга ( супругу), на вновь прибывших репатриантов, вычитаются суммы на каждого ребенка из дохода женщины (в отличие от украинского законодательства, согласно которому по заявлению мужа льгота на ребенка может предоставляться и отцу, если он принесет справку о том, что мать такой льготой не пользуется).

Подоходный налог удерживается работодателем при начислении заработной платы наемному работнику и 15 числа каждого месяца уплачивается в государственную казну. Частные предприниматели уплачивают налоги самостоятельно.

По отдельной ставке - 25% взимается налог на дивиденды, полученные физическим лицом.

Значительно облегчает работу налоговых служб тот факт, что всем гражданам с рождения присваивается идентификационный номер, совпадающий с номером удостоверения личности. В Украине этот процесс находится еще на стадии введения. Но уже и у нас можно встретить много граждан в возрасте до 16 лет, имеющих идентификационные коды налогоплательщика.

По завершении финансового года физические лица и частные предприниматели подают декларацию о доходах. Каждый год налоговое управление разрабатывает руководство по заполнению декларации о доходах, где очень подробно расписывается все, что касается декларирования, а также кто должен подавать декларацию, кто освобождается от ее подачи, какие документы и в какие сроки необходимо заполнить и сдать, какова ответственность за неподачу или несвоевременную подачу декларации и т. д. При этом установлены два срока подачи декларации: 30 апреля - для тех, кто использует упрощенную систему бухгалтерского учета, и 31 мая - для тех, кто ведет полную бухгалтерию.

Кроме декларирования своих доходов, частный предприниматель один раз в пять лет подает декларацию об имуществе. Суть этой декларации заключается в следующем: фиксируется стоимость имущества в первый и последний (пятый) год декларационного периода и определяется таким образом прирост имущества. Далее лицо, декларирующее имущество, должно объяснить, за счет каких доходов произошло увеличение имущества. В связи с чем определяется чистый доход: из валового дохода за 5 лет за счет всех источников вычитаются все произведенные расходы и если полученный чистый доход перекрывает прирост имущества, то все нормально, а если нет, то можно сделать вывод о сокрытии дохода. Как видите, один из "непрямых методов" определения доходов, предусмотренные в Законе Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III, уже с успехом используется в Израиле.

Основной непрямой налог, как говорилось выше, - налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость введен в Израиле значительно раньше, чем в Украине - в 1976 году. Ставка налога 17%. Этим налогом облагаются все товары и услуги, за исключением необработанных фруктов, овощей и финансовых услуг, в частности банковских и страховых. В зависимости от объема товарооборота расчет налога делается ежемесячно или один раз в два месяца.

Порядок расчета НДС аналогичен порядку расчета, применяемому в Украине. Его размер определяется суммой НДС, полученной при продаже товаров (работ, услуг) за минусом суммы НДС, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг) за тот же период. Положительная разница перечисляется в казну. При отрицательном результате НДС возмещается из казны в течение 45 дней.

Широко развито и продолжает развиваться социальное страхование. Все граждане страны старше 18 лет застрахованы и обязаны платить взносы в фонд социального страхования в размере 5,35% от их заработной платы. Кроме этого, работодатель отчисляет в фонд 7,35% от фонда зарплаты. Частный предприниматель платит за себя сам. Каждый частник и каждая фирма обязаны зарегистрироваться в службе социального страхования.

Организационно налоговая система Израиля достаточно проста. Куратором сбора налогов является Министерство финансов, в структуре которого находится Управление государственными доходами. В состав последнего входят два крупных подразделения, которые и осуществляют взимание налогов: управление подоходными налогами и налогами на недвижимость (управление прямыми налогами); управление таможней и налогом на добавленную стоимость (управление непрямыми налогами).

Кроме двух налоговых подразделении, имеется мощный вычислительный центр обработки данных по налогам.

Управление государственными доходами устанавливает и определяет систему работы, разрабатывает инструкции и указания к действию на всех этапах налогообложения, для всех подразделений, входящих в него на территории государства.

За управлением, курирующим уплату прямых налогов, прочно закрепилось название налогового управления. Сегодня в нем работает около 4 тысяч сотрудников. В составе государственного налогового управления имеются отделение налогообложения, отделение налогообложения недвижимости, профессиональное отделение, юридическая служба, отделение внутреннего контроля, следственное подразделение, инкассационная и информационная служба, отделение контроля по бухучету и сбору информации, административная и организационная служба, бухгалтерия. Постоянная связь с налогоплательщиками, а также функционирование системы налогообложения и налогоизъятие осуществляются в 28 подразделениях по подоходным налогам и в 10 подразделениях по налогам на недвижимость, рассредоточенных по всей территории страны.

"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес"
N 12 (331), 22 марта - 28 марта 2002 г.