Про документ
| Дата | 1999-12-16 |
| Тип документу | Наказ Порядок |
| Назва | Про затвердження Порядку обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко", який звільняється від оподаткування, та Порядку складання й подання звіту про цільове використання пільг з податку на прибуток суб'єктами в |
| Номер | 705 |
| Дата скасування | 2000-06-17 |
| Введенно в дiю | 2000-01-08 |
| Автори | ДПАУ |
| Реєстрацiя в Мiн'юстi | 1999-12-28 № 918/4211 |
Документ втратив чиннiсть!
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРЇАНИ
НАКАЗ
N 705 від 16.12.99
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
28 грудня 1999 р. за N 918/4211
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації
N 259 від 24.05.2000 )
Про затвердження Порядку обчислення прибутку
суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко",
який звільняється від оподаткування, та Порядку
складання й подання звіту про цільове використання
пільг з податку на прибуток суб'єктами вільної
економічної зони "Порто-франко"
На виконання пункту 3 статті 12 Указу Президента України від 28.06.99 N 760/99 "Про вільну економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко", який звільняється від оподаткування (додається), та Порядок складання й подання звіту про цільове використання пільг з податку на прибуток суб'єктами вільної економічної зони "Порто-франко" (в Міністрерстві юстиції України не реєструвався).
2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко", який звільняється від оподаткування, та Порядок складання й подання звіту про цільове використання пільг з податку на прибуток суб'єктами вільної економічної зони "Порто-франко" після їх державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко", який звільняється від оподаткування, та Порядок складання й подання звіту про цільове використання пільг з податку на прибуток суб'єктами вільної економічної зони "Порто-франко" після їх державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. в 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації в Одеській області.
6. Голові державної податкової адміністрації в Одеській області Палатному М.В. довести вказані Порядки до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначених Порядків і забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Указом Президента України "Про вільну економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту", і щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
16.12.99 N 705
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
28 грудня 1999 р. за N 918/4211
Порядок
обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної
зони "Порто-франко", який звільняється
від оподаткування
Цей Порядок розроблено відповідно до Указу Президента України від 28.06.99 N 760/99 "Про вільну економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту".
1. Цей Порядок визначає особливості обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко", який звільняється від оподаткування.
2. Дія цього Порядку поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, - юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України на території зони "Порто-франко" і зареєстрованих у встановленому порядку як суб'єкти зони "Порто-франко", які реалізують на цій території інвестиційні проекти кошторисною вартістю, еквівалентною не менш як 1 млн. доларів США, на підставі укладеного з органом господарського розвитку та управління договору (контракту) про реалізацію на території зони "Порто-франко" схваленого інвестиційного проекту (далі - суб'єкти ВЕЗ "Порто-франко").
3. Спеціальний режим економічної діяльності передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку, одержаного суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" від реалізації вказаних у пункті 2 цього Порядку інвестиційних проектів.
З четвертого по шостий рік прибуток таких суб'єктів ВЕЗ "Портофранко" оподатковується за ставкою 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
Це положення не поширюється на частину прибутку, одержаного від здійснення інвестицій за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів та коштів Державного інноваційного фонду.
4. Пільги, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будьякому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.
Приклад:
За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збитки. У цілому за результатами 2000 року отримано збитки.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано у III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.
5. Інвестиції одержують у вигляді:
коштів;
матеріальних цінностей;
нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також підтверджено експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо.
Такі інвестиції не включаються до валового доходу суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко" при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 4 цього Порядку.
6. Прибуток суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", отриманий від реалізації інвестиційного проекту, визначається таким чином:
6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці) суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого суб'єктом ВЕЗ "Порто-франко" від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко" у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (виконанням робіт, наданням послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3-5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби суб'єктами ВЕЗ "Портофранко" за своїм місцезнаходженням у терміни, установлені для подання декларації про прибуток такого суб'єкта.
6.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається в технологічному процесі виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг) на зазначеному суб'єкті ВЕЗ "Порто-франко", то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" за своїм місцезнаходженням у терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.
6.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 6.1 і 6.2 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
7. Якщо суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим суб'єктом ВЕЗ "Портофранко" на підставі даних податкового обліку.
Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності й дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 6 цього Порядку.
9. Якщо суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта ВЕЗ "Портофранко", обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 цього Порядку.
10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко" за цей самий період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.
11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти ВЕЗ "Порто-франко" відповідно до чинного законодавства.
12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко", який отримав інвестицію, зобов'язаний в повному обсязі сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів ВЕЗ "Порто-франко", на яких з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій залишається не менше 1 млн. дол. США.
13. У разі реалізації суб'єктом ВЕЗ "Порто-Франко" декількох інвестиційних проектів, щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.
Такий суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційних проектів у порядку й за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.
Начальник Головного управління прямих податків А.П.Фурман
Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної економічної
зони "Порто-франко", який
звільняється від оподаткування
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу
(філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта вільної економічної зони
"Порто-франко", продукція якого (підрозділу) виготовлена в результаті
впровадження інвестиційного проекту й підлягає продажу за межі
підприємства
----------------------------------------------------------------------------
| |
| |
|Назва підприємства________________________________________________________|
| ------------------------ |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ------------------------ |
| --------------- ------ --- |
|Код за КВЕД ---------------.------.--- |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту___________________|
|__________________________________________________________________________|
|Дата укладення договору (контракту) про реалізацію інвестиційного |
| ------ ------ ------ |
|проекту------.------.------ |
|Кошторис на вартість інвестиційного проекту еквівалентна______ тис.дол.США|
|__________________________________________________________________________|
|__________________________________________________________________________|
|(номер та дата свідоцтва про реєстрацію суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко") |
| ------------ --- --- --- --- |
|Податковий період ----------- року--квартал---півріччя---9 місяців ---рік |
----------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
---------------------------------
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
---------------------------------
Одиниця виміру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код | За | Наростаю-|
| |ряд-|звіт-| чим |
| | ка | ний | підсумком|
| | |квар-| з початку|
| | | тал | звітного|
| | | | року |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Дохід структурного підрозділу суб'єкта ВЕЗ |1.1 | | |
|"Порто-франко", на якому реалізовано | | | |
|інвестиційний проект, Дс | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Амортизаційні відрахування структурного |1.2 | | |
|підрозділу, Ас | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс |1.3 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Прибуток від упровадження інвестиційного |1.4 | | |
|проекту на підставі окремого податкового обліку | | | |
|за структурним підрозділом, Пс=(Дс-Вс-Ас) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп |1.5 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп |1.6 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап |1.7 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Загальний оподатковуваний прибуток підприємства |1.8 | | |
|на підставі Декларації про прибуток | | | |
|підприємства, Опп=(ВДп-ВВп-Ап) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих |1.9 | | |
|амортизаційних відрахувань структурного | | | |
|підрозділу в загальній сумі валових витрат і | | | |
|нарахованих амортизаційних відрахувань | | | |
|підприємства, D=(Вс+Ас)/(ВВп+Ап) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в |1.10| | |
|загальному оподатковуваному прибутку | | | |
|підприємства, Пд=(Опп х D) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, |1.11| | |
|що підлягає врахуванню при визначенні об'єкта | | | |
|оподаткування, Пп=(Пс у межах Пд) | | | |
------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку ________________________ ____________ |
| (прізвище, ініціали) (підпис) | М.П.
| |
|Головний бухгалтер ________________________ ___________ |
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
---------------------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної
економічної зони "Порто-франко",
який звільняється від
оподаткування
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу
(філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта вільної економічної зони
"Порто-франко", продукція якого (підрозділу) виготовлена в результаті
впровадження інвестиційного проекту й не підлягає продажу за межі
підприємства
-----------------------------------------------------------------------------
| |
|Назва |
|підприємства_______________________________________________________________|
| ------------------------ |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ------------------------ |
| --------------- ------ --- |
|Код за КВЕД ---------------.------.--- |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту____________________|
|___________________________________________________________________________|
|Дата укладення договору (контракту) про реалізацію інвестиційного |
| ------ ------ ------ |
|проекту------.------.------ |
|Кошторис на вартість інвестиційного проекту еквівалентна_____тис.дол.США |
|___________________________________________________________________________|
|___________________________________________________________________________|
| (номер та дата свідоцтва про реєстрацію суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко") |
| ------------ --- --- --- --- |
|Податковий період -------- року --- квартал --- півріччя --9 місяців---рік |
-----------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
---------------------------------
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
---------------------------------
Одиниця виміру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код | За | Наростаю-|
| |ряд-|звіт-| чим |
| | ка | ний | підсумком|
| | |квар-| з початку|
| | | тал | звітного|
| | | | року |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Прибуток як економічний ефект від упровадження |1.1 | | |
|інвестиційного проекту, визначений за | | | |
|розрахунком підприємства, Пе | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп |1.2 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап |1.3 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Питома вага суми економічного ефекту від |1.4 | | |
|упровадження інвестиційного проекту в | | | |
|структурному підрозділі суб'єкта ВЕЗ | | | |
|"Порто-франко" в сумі валових витрат і | | | |
|амортизаційних відрахувань підприємства, | | | |
|D=Пе/(ВВп+Ап) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп |1.5 | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Оподатковуваний прибуток підприємства, |1.6 | | |
|ОПп=(ВДп-ВВп-Ап) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Частка прибутку від реалізації інвестиційного |1.7 | | |
|проекту на структурному підрозділі в загальному | | | |
|оподатковуваному прибутку підприємства, | | | |
|Пд=(ОПп х D) | | | |
|------------------------------------------------+----+-----+----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, |1.8 | | |
|що підлягає врахуванню при визначенні об'єкта | | | |
|оподаткування, Пп=(Пе у межах Пд) | | | |
------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку ________________________ ____________ |
| (прізвище, ініціали) (підпис) | М.П.
| |
|Головний бухгалтер ________________________ ___________ |
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
---------------------------------------------------------------
Додаток 3
до Порядку обчислення
прибутку суб'єкті в спеціальної
економічної зони "Порто-франко",
який звільняє ться від
оподаткування
Приклад урахування
пільгового прибутку того структурного підрозділу
суб'єкта вільної економічної зони "Порто-франко",
на якому реалізується інвестиційний проект
----------------------------------------------------------------------------
| Показники | I | II | 6 | III| 9 | IV |рік| I | II | 6 |
| |ква-|ква-|міс.|ква-|міс.|ква-| |ква-|ква-|міс.|
| |ртал|ртал| |ртал| |ртал| |ртал|ртал| |
|--------------------------+----+----+----+----+----+----+---+----+----+----|
|Прибуток, одержаний | | | | | | | | | | |
|структурним | | | | | | | | | | |
|підрозділом суб'єкта | | | | | | | | | | |
|ВЕЗ "Портофранко" | | | | | | | | | | |
|від упровадження |100 |150 |250 | 50 |300 | 70 |370|10 | 20 | 30 |
|інвестиційного | | | | | | | | | | |
|проекту,розрахований | | | | | | | | | | |
|згідно з пунктом 6 | | | | | | | | | | |
|Порядку | | | | | | | | | | |
|--------------------------+----+----+----+----+----+----+---+----+----+----|
|Загальний прибуток | | | | | | | | | | |
|підприємства | | | | | | | | | | |
|згідно з декларацією | - |500 |500 | 100|600 |-620|-20| 80 | -30| 50 |
|про прибуток підприємства | | | | | | | | | | |
|--------------------------+----+----+----+----+----+----+---+----+----+----|
|Сума пільгового | | | | | | | | | | |
|прибутку, що | | | | | | | | | | |
|враховується при | | | | | | | | | | |
|обчисленні загаль- | | | | | | | | | | |
|ного оподатковуваного | - |150 |250 | 50 |300 | - | - | 10 | - | 30 |
|прибутку суб'єкта ВЕЗ | | | | | | | | | | |
|"Портофранко" | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------