Выплата пособий по временной нетрудоспособности

При составлении ответов на вопросы были использованы следующие нормативные документы:

1. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденное постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 г. N 13-6, с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.92 г. (далее - Положение (1)).

2. Правила исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 13.04.73 г. N 252 (далее - Правила (2)).

3. Закон Украины от 01.03.91 г. "О занятости населения", с изменениями и дополнениями.

4. Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования Украины, утвержденная постановлением Правления Фонда социального страхования Украины от 28.12.94 г. N 44.

5. Кодекс законов о труде Украины.

6. Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. N 100, с изменениями и дополнениями (далее - Порядок (6)) (опубликован в еженедельнике "Баланс", 1997, N 12).

7. Закон Украины от 18.02.97 г. "О внесении изменений в Закон Украины."О системе налогообложения".

8. Закон Украины от 22.05.97 г. "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон (8)) (опубликован в еженедельнике "Баланс", 1997, N 25).

9. Письмо Минздрава СССР от 31.10.87 г. N 09- 14/132 "О порядке выдачи больничных листов и справок по уходу за больными детьми" (далее - Письмо (9)).

10. Закон Украины от 19.12.91 г. "О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы", с изменениями и дополнениями (далее - Закон (10)).

11. Порядок определения размера помощи в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с беременностью, и родами лицам, которые имеют постоянный исчисляемый доход, и лицам, доход которых полностью может быть исчислен лишь по результатам работы за год, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 28.06.97 г. N 651 (далее - Порядок (11)) (опубликован в еженедельнике "Баланс", 1997, N 32).

ВОПРОС: 1. Включаются ли в состав валовых расходов суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности?

2. В каком размере начисляются пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия?

3. При начислении пособий по временной нетрудоспособности необходимо установить непрерывный стаж заболевшего работника. Каким документом при этом следует руководствоваться?

4. Нашим предприятием 10,06.97 г. принят на работу сотрудник, уволившийся с предыдущего места работы по собственному желанию 15.05.97 г. Сохраняется ли непрерывный стаж этого работника для начисления пособия?

5. Удерживаются ли алименты из суммы пособия по временной нетрудоспособности?

6. Работник, имеющий непрерывный стаж 12 лет, уволен за прогул 04.07.97 г. и принят на работу 17.07.97 г. В октябре работник заболел. В каком размере следует начислить пособие такому работнику?

7. В связи с временным отсутствием деятельности предприятие предоставило своим работникам отпуск без сохранения заработной платы с 05.03.97 г. по 01.08.97 г. Как оплатить пособие работнику, заболевшему в июне 1997 года?

8. Работник предприятия заболел 18.03.97 г. и продолжал болеть до 10.04.97 г. Предприятие с 28.03.97 г. приостановило работу. Следует ли начислять пособие заболевшему работнику за период болезни?

9. Бухгалтерия отказывает работнику в начислении пособия по той причине, что предприятие не уплатило сборы на социальное страхование. Права ли бухгалтерия?

10. Работник представил лист нетрудоспособности за 4 рабочих дня к оплате через 3 месяца со дня выхода на работу после болезни. Имеет ли предприятие право назначить ему пособие?

11. Предприятие приостановило работу, и с 01.09.97 г. по 30.09.97 г. его работники находились в отпуске без сохранения зарплаты. Лист нетрудоспособности работник представил за период с 18.09.97 г. по 06.10.97 г. За какой период следует назначить пособие?

12. Больничный лист выдан работнику в связи с травмой, полученной им во время следования на работу. Как оплатить такой больничный лист?

13. Работник во время отпуска с 12.06.97 г. по 02.07.97 г. (включительно), предоставленного ему в связи с обучением в академии без отрыва от производства, заболел. Больничный лист выдан ему с 25.06.97 г. по 17.07.97 г. Как назначить пособие по больничному листу, выданному этому работнику?

14. Находясь в командировке работник заболел. Следует ли оплатить предъявленный больничный лист, выданный ему в другом населенном пункте?

15. Предусмотрен ли какой-либо порядок хранения больничных листов на предприятиях?

16. После болезни (диагноз ОРЗ) работник представил больничный лист с требованием немедленной его оплаты. Бухгалтер отказал ему, объяснив, что выплата пособия будет произведена в день выплаты зарплаты. Кто прав: работник или бухгалтер?

17. Работник нашего предприятия болел до 24.09.97 г. и в больнице умер. Жена работника предъявила к оплате больничный лист 29.09.97 г. Можно ли пособие, начисленное умершему работнику, выплатить его жене?

18. Работник, принятый на работу 23 сентября 1997 года, в тот же день заболел. Зарплата ему еще не начислялась. Как оплатить пособие?

19. Работница, находясь на стационарном лечении, через родственника представила больничный лист за часть времени нетрудоспособности. Можно ли выплатить пособие работницы по доверенности этому родственнику?

20. В нашу организацию принят работник с испытательным сроком, до окончания которого он заболел. Оплачивается ли ему больничный лист во время испытательного срока?

21. За какой период времени следует исчислять заработную плату для начисления пособия?

22. Кому выдается больничный лист в случае заболевания ребенка, не достигшего 14 лет?

23. Работник, уволенный 25.09.97 г., предъявил больничный лист с 24.09.97 г. по 07.10.97 г. Как быть с оплатой такого больничного листа?

24. Работник предприятия, приостановившего работу с 05.05.97 г. по 07.07.97 г., заболел 14.07.97 г. Как исчислить среднюю зарплату для начисления пособия?

25. В мае работник болел, ему был оплачен больничный лист. В июле он вновь заболел. Как исчислить среднюю зарплату для пособия по больничному листу за июль?

26. Работник отработал 6 дней в июне и весь июль 1997 года, а с 01.08.97 г. по 15.08.97 г. болел. Как правильно начислить ему пособие, если его зарплата за июнь составила 66 грн., за июль - 253 грн.?

27. Ограничиваются ли выплаты пособий по временной нетрудоспособности?

28. Какие особенности оплаты пособия по временной нетрудоспособности работникам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС?

29. Оплачивается ли больничный лист за время нетрудоспособности частным предпринимателям ?

ОТВЕТ: 1.Нет, суммы начисленного пособия не включаются в состав валовых расходов. Согласно подпункту 5.2.5 Закона (8) в состав валовых расходов включаются только суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения".

2.В соответствии с Положением (1) пособие по временной нетрудоспособности (кроме трудового увечья и профессионального заболевания) выдается:

 +--------------------------------------------------------------------------+
 ¦Рабочим и служащим, имеющим             ¦       В размере заработка, %    ¦
 ¦непрерывный трудовой стаж               ¦                                 ¦
 +--------------------------------------------------------------------------¦
 ¦   до 5 лет                                             60                ¦
 ¦   от 5 до 8 лет                                        80                ¦
 ¦   8 лет и более                                       100                ¦
 +--------------------------------------------------------------------------+

Имеется категория работников, которым пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов заработка независимо от их непрерывного трудового стажа, а именно:

- работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным к ним;

- рабочим и служащим, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга;

- работникам, на которых распространяется действие Закона Украины от 19.12.91 г. "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы", с изменениями и дополнениями.

3.При определении размера пособия непрерывный трудовой стаж исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности в соответствии с Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий, которые утверждены постановлением Совета Министров СССР от 13.04.73 г. N 252, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Совета Министров СССР от 27.12.83 г. N 1225.

Других законодательных актов по вопросу определения непрерывного стажа для выплаты пособия по состоянию на 01.10.97 г. не имеется.

4.Нет. непрерывный трудовой стаж такого работника для начисления пособия не сохраняется, так как период между днем увольнения работника по собственному желанию и днем принятия его на работу превысил 3 недели. А согласно изменениям от 01.09.83 г. в Правилах (2) для сохранения непрерывного трудового стажа при назначении пособия перерыв в работе при увольнении по собственному желанию не должен превышать 3 недель.

5.Да, из сумм пособий алименты удерживаются (п. 120 Положения (1)).

6.Пунктом 7 Правил (2) предусмотрено, что при поступлении на работу после прекращения трудового договора в связи с прогулом без уважительных причин непрерывный трудовой стаж не сохраняется.

Поэтому указанному работнику пособие следует начислить в размере 60 процентов заработка.

7.В соответствии с пунктами 3 и 81 Положения (1) пособие в период временной остановки работы предприятия не назначается за все время приостановки, так как работник находился в отпуске без сохранения зарплаты.

8.Да, следует начислять. Согласно пункту 81 Положения (1) пособие начисляется, если нетрудоспособность наступила во время работы и продолжается в период временной остановки работы предприятия, цеха, отдела. Пособие за время приостановки выдается в том же размере, в каком выплачивается за это время заработная плата рабочим и служащим той же профессии и квалификации, но не выше того пособия, которое данный рабочий или служащий получал бы по общим правилам исчисления пособия.

9.Нет, в данном случае бухгалтерия неправа, поскольку, согласно пункту 6 Положения (1), неуплата предприятием сборов не лишает рабочих и служащих права на пособие по государственному социальному страхованию.

10.Согласно пункту 5 Положения (1) пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности. При этом пособие за прошедшее время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения.

Таким образом, вышеуказанному работнику следует назначить пособие.

11.Согласно пункту 15 Положения (1), если временная нетрудоспособность продолжается после окончания отпуска без сохранения заработной платы, то пособие выдается со дня, когда работник должен приступить к работе.

То есть в данном случае пособие назначается с 01.10.97 г. по 06.10.97 г.

12.Во-первых, пособие при бытовой травме, какой считается травма во время следования на работу (с работы), оплачивается начиная с шестого дня нетрудоспособности (п. 13 Положения (1)).

Во-вторых, размер оплаты пособия зависит от непрерывного стажа работы заболевшего.

Если же травма явилась результатом стихийного бедствия (землетрясения, наводнения, урагана, пожара и т.п.) либо анатомического дефекта пострадавшего. пособие выдается за весь период нетрудоспособности по общим правилам.

13.Оплата пособий в таких ситуациях предусмотрена пунктом 25 Положения (1), которым установлено, что в случае наступления нетрудоспособности в период отпуска, предоставленного в связи с обучением в заведениях образования без отрыва от производства, пособие выдается со дня, когда рабочий или служащий по окончании указанного периода должен был приступить к работе.

Таким образом, работнику следует оплатить больничный лист за период с 03.07.97 г. по 17.07.97 г.

14.Назначение пособия за время командировки в другой местности предусмотрено пунктом 102 Положения (1): пособия назначаются и выплачиваются по месту работы, если нетрудоспособность наступила вне места нахождения предприятия (например, во время командировки, в период отпуска и пр.).

15.Да, такой порядок предусмотрен пунктом 110 Положения (1), согласно которому больничные листы после назначения пособия передаются комиссией по социальному страхованию или уполномоченным членом комиссии в бухгалтерию (расчетную часть) предприятия для начисления и выплаты пособия. Передача больничных листов (в том числе и не подлежащих оплате) производится под роспись на протоколе назначения пособия.

В бухгалтерии больничные листы, а также другие документы, представленные для выплаты пособий (справки, акты, обратные талоны к путевкам и др.), хранятся в бухгалтерии предприятия наравне с денежными документами, но отдельно от всех других расходных документов.

16.Как ни жаль работника, но в данном случае прав бухгалтер, поскольку пунктом 113 Положения (1) предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. В таком же порядке выплачивается пособие при использовании отпуска для лечения в туберкулезном санатории.

При использовании отпуска для лечения в санаториях другого профиля пособие выдается по возвращении работника из санатория (или после амбулаторно-курортного лечения) и при условии предъявления им "обратного талона к путевке" с отметкой о времени пребывания в санатории, а также проездных билетов, если дорога в один конец занимает более суток.

17.Да, можно. Положением (1) (п. 121) предусмотрено. что пособия по временной нетрудоспособности, не полученные ко дню смерти работника, выдаются совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего ( при обращении за пособием в течение 6 месяцев со дня смерти).

Для этого следует предъявить документ, удостоверяющий родство с умершим и факт совместного проживания с ним либо нахождения на иждивении умершего.

18.Пунктом 4 Порядка (6) предусмотрено, что если перед наступлением временной нетрудоспособности работник не имел заработка (как в данном случае), расчет производится исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

19.Пособие по социальному страхованию, в том числе и временной нетрудоспособности, можно выдавать другому лицу по доверенности работника, оформленной в установленном порядке, либо по заявлению работника перечислять в Сбербанк или пересылать по почте (в том числе и по временному месту жительства). Надо иметь в виду, что расходы по пересылке и перечислению в состав валовых расходов не включаются, а уплачиваются в счет суммы пособия.

20.Да, заболевшему работнику во время испытательного срока пособие выплачивается на общих основаниях (п. 3 Положения (1)), независимо от результатов испытания.

21.Исчисление средней заработной платы для выплаты пособия производится исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих заболеванию (п. 2 Порядка (6)).

22.Письмом (9) дано разъяснение, что вопрос, кому из членов семьи выдать больничный лист, решает лечащий врач в каждом конкретном случае, исходя из интересов больного ребенка, отдавая при этом преимущество матери.

23.Такой больничный лист следует оплатить за весь период нетрудоспособности работника, так как пунктом 10 Положения (1) предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты нетрудоспособности и до восстановления трудоспособности, даже если в это время работник был уволен.

24.Согласно пункту 2 Порядка (6), если на протяжении последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. В данном случае это зарплата за март и апрель 1997 года.

25.Так как средняя зарплата за время ежегодного и дополнительного отпусков, командировок, пособия в связи с временной нетрудоспособностью не включается в расчет заработка при исчислении пособия (п. 4 Порядка (6)), то такому работнику заработную плату для начисления пособия за июль следует учитывать за июнь, апрель или другие предшествующие месяцы, в которые работник не имел сохраняемой ему средней зарплаты.

26.Если предприятие работает по графику пятидневной недели с общеустановленными днями отдыха в субботу и воскресенье, то размер пособия следует определить следующим образом:

В июне отработано 6 рабочих дней, зарплата составила 66 грн.

В июле отработано 23 рабочих дня, зарплата - 253 грн.

Итого отработано 29 рабочих дня, зарплата - 319 грн.

Среднедневная зарплата за 1 рабочий день составляет:

319 грн. : 29 дней = 11 грн. (что не превышает двойную тарифную ставку (оклад)).

Количество рабочих дней нетрудоспособности - 12.

Сумма причитающегося пособия такова:

11 грн. х 12 дней = 132 грн.

27.Да, начисление пособия производится из среднего заработка, не превышающего двойную тарифную ставку, должностной оклад (кроме случаев предоставления пособия в связи с производственной травмой, профессиональным заболеванием, заболеванием лиц, пострадавших вследствие аварии на ЧАЭС и отнесенных к 1 и II категории, предоставления пособия по беременности и родам) (п. 9 Порядка (6)).

28.При оплате пособий работникам, на которых распространяется действие Закона (10), следует учесть, что, согласно пункту 8 статьи 20 Закона (10), оплата пособий производится в размере 100 % среднего заработка, т.е. независимо от непрерывного стажа работы и без ограничения двойной тарифной ставки (оклада).

29.Да, согласно пункту 1 Порядка (11) пособие по временной нетрудоспособности такому лицу начисляется, но при условии, что частный предприниматель платил в Фонд социального страхования Украины добровольные взносы. Кроме того, общая сумма помощи таким работникам в связи с временной нетрудоспособностью не может превышать десятикратную сумму добровольных страховых взносов, уплаченных в Фонд социального страхования Украины на день наступления временной нетрудоспособности.