ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ
10.12.2009 N 696

Про внесення Змін та доповнень
до Методичних рекомендацій щодо складання
плану-графіка проведення планових виїзних
перевірок суб'єктів господарювання

З метою удосконалення організації роботи щодо формування плану-графіка проведення перевірок суб'єктів господарювання та відповідно до ст. 8 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509 "Про державну податкову службу в Україні", зі змінами та доповненнями, наказую:

1. Внести Зміни до Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, затверджених наказом ДПА України від 28.03.2008 N 201 (далі - Методичні рекомендації), згідно з додатком.

2. Департаменту податкового контролю юридичних осіб (Удачина І.М.) та Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С.П.) розробити та надати протягом 30 днів Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування узгоджені замовлення на внесення змін до програмного забезпечення відбору платників та визначення першочерговості включення суб'єктів господарювання до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок.

3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Шевченко С.С.) у визначені замовленнями терміни внести зміни до програмного забезпечення відбору платників податків до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання відповідно до Методичних рекомендацій.

4. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити дотримання Методичних рекомендацій з урахуванням зазначених змін.

5. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Рубан Н.І.

Голова С.В.Буряк

Додаток
до наказу ДПА України
10.12.2009 N 696

Зміни
до Методичних рекомендацій щодо складання
плану-графіка проведення планових виїзних перевірок
суб'єктів господарювання

1. У розділі "Загальні положення" абзац другий викласти у новій редакції такого змісту:

"Формування основи квартального плану-графіка проведення планових виїзних перевірок здійснюється на рівні ДПА України відповідно до розподілу платників податків за основними групами з урахуванням податкових ризиків. Решта плану-графіка формується на районному рівні за допомогою ризикоорієнтованої Автоматизованої системи "Відбір платників податків та визначення першочерговості включення до плану-графіка. Критерії ризиків діяльності платників податків підлягають щоквартальному перегляду із врахуванням нових ризиків, що з'являються у зв'язку зі змінами в економічній ситуації. За необхідності вносяться зміни до існуючих переліків податкових ризиків."

2. У розділі "Структура плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання" пункт Д викласти у новій редакції такого змісту:

"Платники податків, які відбираються на регіональному рівні за результатами аналізу основних показників діяльності, крім тих, що підпадають під стратегічні напрями, визначені ДПА України."

3. У розділі IV "Відбір суб'єктів господарювання для перевірки":

3.1. У підрозділі "Порядок відбору до плану-графіка суб'єктів господарювання - юридичних осіб" абзац сьомий викласти у новій редакції такого змісту:

"Після цього уточнені переліки підприємств I та II групи підрозділів А, Б, В та Г не пізніше 10 березня, 10 червня, 10 вересня та 10 грудня направляються до ДПА в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі для включення до проекту плану-графіка з урахуванням показників останньої податкової звітності."

3.2. Назву підрозділу "Критерії для відбору платників податків до підрозділу Д плану-графіка" замінити на "Критерії відбору суб'єктів господарювання - юридичних осіб" та доповнити такими ризиками:

"22) відхилення понад 10 відс. між задекларованими у декларації з ПДВ обсягами операцій на митній території України та задекларованими у деклараціях з податку на прибуток доходами від продажу товарів (робіт, послуг);

23) декларування залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 26 декларації з ПДВ), у сумі понад 100 тис.грн.;

24) зміна напрямів відшкодування ПДВ;

25) участь у схемах оптимізації (мінімізації) податкових зобов'язань або ухилення від оподаткування, у т.ч. з використанням "вигодоформуючих суб'єктів";

26) декларування суми скоригованих валових витрат на рівні суми скоригованих валових доходів;

27) наявність відносин з контрагентами, які знаходяться у розшуку, не звітують, збанкрутували тощо;

28) декларування податкових зобов'язань з податку на додану вартість менше або на рівні податкового кредиту;

29) декларування від'ємного значення суми скоригованого валового доходу;

30) подання платником податків уточнюючих розрахунків податкової звітності з податку на прибуток у бік зменшення податкових зобов'язань;

31) зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість попереднього періоду (рядок 22.1 декларації з ПДВ) у сумі понад 100 тис. гривень;

32) наявність інформації підрозділів оподаткування юридичних осіб про встановлення порушень порядку погашення векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання спирту етилового."

3.3. Назви підрозділів "Критерії відбору банківських установ", "Критерії відбору небанківських фінансових установ", "Критерії відбору постійних представництв" замінити відповідно на "Критерії ризиків діяльності банківських установ", "Критерії ризиків діяльності небанківських фінансових установ", "Критерії ризиків діяльності постійних представництв".

3.4. Підрозділ "Порядок відбору до плану-графіка суб'єктів господарювання - фізичних осіб" викласти в новій редакції такого змісту:

"При відборі до плану-графіка суб'єктів господарювання - фізичних осіб слід використовувати:

інформацію органів державної податкової служби;

дані органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та суб'єктів господарювання, які свідчать про отримання доходів та здійснення фізичними особами фінансово-господарської діяльності;

іншу інформація, отриману із зовнішніх джерел.

Крім того, при формуванні плану першочергово повинні бути включені до перевірок суб'єкти господарювання - фізичні особи, які:

1. отримали валовий дохід за попередній рік та/або у звітному році на час складання плану-графіка більш ніж 10 млн. гривень;

2. мають рівень податкової віддачі менше 0,48 відсотка. При цьому податкова віддача визначається за формулою:

         середньомісячна сума податку з доходів фізичних
            осіб, яка підлягає сплаті за результатами
          здійснення господарської діяльності за період
          з початку року до останнього звітного періоду
             або попередній календарний рік (залежно
           від того, в якому періоді податкова віддача
            менше, ніж критерій відбору), який передує
                     складанню плану-графіка
 П.н. = ------------------------------------------------- Х 100%,
            середньомісячний валовий дохід, отриманий
        від здійснення господарської діяльності за період
          з початку року до останнього звітного періоду
           (залежно від того, в якому періоді податкова
              віддача менше, ніж критерій відбору),
               який передує складанню плану-графіка

3. мають найманих осіб, кількість яких не відповідає виду діяльності, заявленому суб'єктом господарювання, та/або кількості зареєстрованих РРО та/або придбаних торгових патентів;

4. мають розбіжності між задекларованим валовим доходом та/або сумою отриманого доходу згідно зі звітом РРО та розрахунковим книжкам та/або обсягами імпортно-експортних операцій та іншою наявною інформацією;

5. здійснюють сумнівні або значні фінансово-господарські операції;

6. мають взаємовідносин з підприємствами, в яких виступають керівниками або засновниками;

7. задіяні у схемах ухилення від оподаткування та/або мінімізують податкові зобов'язання;

8. мають відносин з контрагентами, які знаходяться у розшуку, не звітують, збанкрутували тощо;

9. займаються зовнішньоекономічною діяльністю;

10. постійно декларують від'ємне значення суми податкових зобов'язань по ПДВ;

11. подають податкові декларації з ПДВза звітний податковий період, складені з урахуванням податкових накладних, виписаних в іншому, ніж звітний, податковому періоді;

12. несвоєчасно нараховують та сплачують ПДВ;

13. мають розбіжності (заниження податкового зобов'язання/завищення податкового кредиту) згідно із Системою автоматизованого співставлення податкового зобов'язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України;

14. декларують залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 26 декларації з ПДВ), у сумі понад 50 тис.грн.;

15. декларують податкові зобов'язання з податку на додану вартість менше або на рівні податкового кредиту;

16. змінюють напрями відшкодування ПДВ;

17. втратили право на податкові пільги.

Крім того, підставами для першочергового включення суб'єктів господарювання - фізичних осіб до плану-графіка є отримання інформації від підрозділів боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, про надходження узагальнених матеріалів від Держфінмоніторингу України, а також інформації від підрозділів податкової міліції щодо ухилення суб'єкта господарювання - фізичної особи від оподаткування.

Особливу увагу необхідно приділити тим суб'єктам, які мають найбільшу кількість вказаних ризиків та можливість приховувати доходи."

Директор Департаменту податкового контролю юридичних осіб І.М.Удачина