Документ втратив чиннiсть!

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ
22.06.2009 N 12-112/879-11928

(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Головним управлінням НБУ
в Автономній Республіці
Крим, по м. Києву
та Київській області,
територіальним управлінням,
Департаменту валютного
регулювання,
Департаменту валютного
контролю та ліцензування,
Департаменту аудиту,
Асоціації українських
банків,
Асоціації "Український
Кредитно-Банківський Союз",
банкам України

Щодо відображення в бухгалтерському обліку
операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за умовами спот

У зв'язку з надходженням численних запитів банків щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за умовами спот повідомляємо.

Операції в іноземній валюті здійснюються згідно з вимогами валютного законодавства України, нормативно-правових актів Національного банку України щодо валютного регулювання (зокрема, з урахуванням вимог постанови Правління Національного банку України від 28.02.2009 N 108 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.04.2009 за N 324/16340) та відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до їх економічної суті.

До внесення Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 N 555, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.11.2004 за N 1511/10110 (далі - Інструкція N 555), рекомендуємо операції в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот на дату операції відображати в бухгалтерському обліку в балансі.

1. Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за умовами спот на дату операції відображаються за рахунком 3540 "Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку" (на суму валюти та банківських металів до отримання, що придбані за умовами спот) та 3640 "Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку" (на суму валюти та банківських металів до відправлення, що продані за умовами спот).

Різниці між гривневим еквівалентом проданої та купленої іноземної валюти відображаються за офіційним курсом гривні до іноземних валют за рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".

2. У зв'язку зі зміною офіційного курсу гривні до іноземних валют між датою операції та датою розрахунку здійснюється переоцінка дебіторської та кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів, результат якої відображається за рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".

3. На дату розрахунку закриття дебіторської та кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів відображається в кореспонденції з рахунками 1500 "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках" та 1600 "Кореспондентські рахунки інших банків".

Заступник Голови П.М.Сенищ