Про документ
| Дата | 1997-11-21 |
| Тип документу | Інструкція Постанова |
| Назва | Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України |
| Номер | 388 |
| Дата скасування | 2005-01-01 |
| Автори | Національний банк України (НБУ) |
Подiлитися
| 1997-11-21 | 1999-12-08 | 2000-12-07 | 2001-08-29 | 2002-09-10 | 2003-03-19 | 2004-03-24 |
Документ втратив чиннiсть!
ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
N 388 від 21.11.97
м.Київ
Зареєстровано
в юридичному департаменті Нацбанку
28 листопада 1997 р. за N 495
Затверджено
постановою Правління
Національного банку України
N 388 від 21.11.97 р.
(реєстр. N 495 від 28.11.97 р.)
( Інструкція втратила чинність на підставі Постанови
Національного банку
N 280 від 17.06.2004 )
Інструкція
про застосування Плану рахунків
бухгалтерського обліку комерційних банків
України
Загальні положення
План рахунків фінансових банківських установ - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації господарських операцій. Він застосовується для відображення бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку.
План рахунків розроблений відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і є обов'язковим для використання фінансовими банківськими установами України.
За рахунками відображаються операції, визначені чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України.
Мета і завдання Плану рахунків
План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.
План рахунків надасть змогу здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, існуючим чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим, статистичним відомствам та іншим користувачам.
Принципи побудови Плану рахунків
План рахунків грунтується на міжнародних принципах бухгалтерського обліку та звітності, зокрема на таких:
Безперервність діяльності (установи, що працює)
Вважається, що установа постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто вона не має ні наміру, ні потреби у ліквідуванні чи скороченні масштабів своєї діяльності.
Якщо ж установа передбачає, що в наступному звітному періоді буде ліквідована одна чи кілька філій або продані активи, необхідно врахувати ці активи за їх реальною вартістю продажу. Якщо реальна вартість продажу менша, ніж залишкова вартість (первісна вартість за мінусом зносу), установі необхідно врахувати потенційний збиток і відобразити його у звіті про прибутки та збитки.
Стабільність правил бухгалтерського обліку
Установа повинна у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, окрім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі. У такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди.
Обачливість
Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити існуючі фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди.
Цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами, резервів під ризики та платежі.
Нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів)
Статті доходів та видатків враховуються та оцінюються в період здійснення економічних операцій, незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти.
Метод нарахування передбачає, що сплата платежів або отримання коштів буде здійснюватися у майбутньому. Згідно із принципом нарахування всі доходи і витрати установи, що належать до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді.
Принцип методу нарахування має застосовуватися в межах принципу обережності, метою якого є недопущення переоцінки активів чи доходів, з одного боку, і недопущення недооцінки видатків чи пасивів, з другого.
Дата операції
Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними.
Окреме відображення активів та пасивів
Цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком транзитних або технічних рахунків.
Прийнятність вхідного балансу
Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.
Перевага змісту над формою
Операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми. Наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів, відображені в Плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції.
Оцінка
Активи і пасиви обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті мають переоцінюватися на звітну дату.
Відкритість
Фінансові звіти мають бути достатньо якісними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції установи з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів. Операції повинні відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача.
Консолідація
Установа має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з врахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.
Суттєвість
У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками установи чи інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.
Особливості Плану рахунків
Особливостями Плану рахунків є:
- мультивалютність;
- наявність управлінського обліку;
- подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками;
- нові вимоги до аналітичних рахунків.
План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.
Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:
- рахунок валютних позицій;
- рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.
Аналогічно здійснюється облік банківських металів.
У разі зміни валютного курсу активи і зобов'язання в іноземній валюті, а також позабалансові рахунки в іноземній валюті переоцінюються.
Управлінський облік - це процес деталізації, накопичення, підготовки та передачі фінансової інформації, що використовується керівництвом для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсів.
Установа банку встановлює внутрішні правила управлінського обліку, що передбачають форми, принципи та цілі.
Управлінський облік здійснюється за рахунками восьмого класу.
Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.
Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків.
Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутів клієнтів та договорів, визначених банком самостійно. Установи банків можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм атрибутів.
Структура Плану рахунків
Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.
Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються установою, та їх відображення у фінансовій звітності.
Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.
Класифікація загальних та специфічних параметрів до рахунків клієнтів, а також вимоги до нумерації рахунків аналітичного обліку викладені в Методичних вказівках про ведення параметрів аналітичного обліку в банках України.
План рахунків складається з дев'яти класів:
Балансові рахунки
Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.
Клас 2. Операції з клієнтами.
Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання.
Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.
Клас 5. Капітал банку.
Рахунки доходів та витрат банку
Клас 6. Доходи.
Клас 7. Витрати.
Рахунки управлінського обліку
Клас 8. Управлінський облік.
Позабалансові рахунки
Клас 9. Позабалансові рахунки.
Кожний клас розподілений на:
рахунки II порядку (двозначні - розділ);
рахунки III порядку (тризначні - група);
рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).
Перший клас Плану рахунків визначає взаємовідносини між Національним та комерційними банками, а також між комерційними банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.
У другому класі Плану рахунків відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.
За третім класом Плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та вкладень в асоційовані та дочірні компанії) та операції за іншими розрахунками, зокрема, за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами тощо.
У четвертому класі відображені вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії та операції за основними засобами і нематеріальними активами.
П'ятий клас визначає капітал банку. Він включає привнесений капітал, нерозподілений прибуток та фонди і резерви, створені за рахунок прибутку.
Капітал - це різниця між активами і зобов'язаннями.
Прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Економічний прибуток - це різниця між доходами і витратами.
Доходи та витрати банку відображені відповідно у шостому та сьомому класах.
У восьмому класі відкриваються рахунки, деталізація яких визначається банком самостійно. Дані восьмого класу не враховуються у фінансових звітах банку.
У дев'ятому класі обліковуються позабалансові операції.
1 Казначейські та міжбанківські операції
У цьому класі обліковуються казначейські та міжбанківські операції комерційних банків.
До казначейських інструментів належать:
- готівкові кошти;
- банківські метали;
- цінні папери, що рефінансуються Національним банком України;
- кошти комерційного банку у Національному банку України;
- кошти Національного банку України у комерційному банку.
До міжбанківських інструментів належать операції між комерційними банками:
- кореспондентські рахунки;
- депозити;
- кредити, у т.ч. фінансовий лізинг.
До готівкових коштів належить готівка в національній та іноземній валюті, а також дорожні чеки.
Готівка та дорожні чеки обліковуються на окремих рахунках.
У розділі "Банківські метали" обліковуються дорогоцінні метали, які визначені як банківські згідно з нормативними актами Національного банку України. У цьому розділі не повинні обліковуватися дорогоцінні метали, які знаходяться у сховищі банку за дорученням третьої сторони - вони обліковуються за позабалансовими рахунками. Інші дорогоцінні метали (лом, вироби із дорогоцінних металів) обліковуються на аналітичних рахунках третього класу - у розділі "Товарно-матеріальні цінності".
У розділах "Кошти у Національному банку України" та "Кошти Національного банку України" відображаються активи та зобов'язання комерційного банку за операціями з Національним банком України. На кореспондентському рахунку комерційного банку у Національному банку України обліковуються також обов'язкові резерви комерційного банку.
Національний банк України для досягнення цілей грошово-кредитної політики з урахуванням попиту на кредитні гроші, показників дохідності основних сегментів грошового ринку, ліквідності банківської системи сам визначає необхідні фінансові інструменти, які будуть використовуватись ним у стосунках з комерційними банками.
У розділі "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України", обліковуються цінні папери, які можуть прийматися Національним банком України в обмін на кошти. Перелік таких цінних паперів і порядок їх рефінансування визначаються Національним банком України. Рахунки цього розділу не повинні використовуватися для обліку цінних паперів, які куплені і знаходяться на зберіганні у банку за дорученням його клієнтів. Ці папери обліковуються за позабалансовими рахунками, а цінні папери, які не входять до переліку цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, - за рахунками третього та четвертого класів.
До простроченої заборгованості належать депозити та кредити, строк платежу за якими прострочено, але ризик неповернення за ними не є настільки високим, щоб відносити їх до сумнівної заборгованості.
Сумнівними є такі депозити та кредити, повернення яких викликає сумнів у керівництва банку. За рахунками сумнівної заборгованості обліковуються лише суми основного боргу.
10 Готівкові кошти
100 Банкноти та монети
1001 А* Банкноти та монети в касі банку
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті в
операційній касі комерційного банку.
Дорожні чеки обліковуються за рахунками
групи N 101. Всі інші цінності, які
знаходяться на зберіганні в касі банку
(акцизні марки, розрахункові чеки тощо),
обліковуються за позабалансовими рахунками.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, що вноситься в операційну касу для
зарахування на рахунки банку та його
клієнтів; суми обмінених пошкоджених
банкнот і дефектної монети, отриманих від
клієнтів банку; суми готівки, яка отримана
з установ Національного банку України та з
підвідомчих установ банку; суми готівки,
яка надходить з обмінних пунктів; залишок
готівки з банкомата і т.п.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, що видається клієнтам банку; суми
готівки, що відсилається в установи
Національного банку України та до
підвідомчих установ банку; суми готівки,
яка видається обмінному пункту, до
банкомата, у підзвіт і т.п.
------------------------------------------
* За номером іде ознака синтетичного рахунку: А - активний,
П - пасивний, АП - активно-пасивний.
1002 А Банкноти та монети в касі безбалансових
установ банку
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті в
безбалансових установах банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
надходження готівкових коштів до
безбалансової установи банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, яка видається з каси безбалансової
установи банку або повертається до
операційної каси комерційного банку.
1003 А Банкноти та монети в обмінних пунктах
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті, яка
знаходиться в обмінних пунктах банку або
його підвідомчих установ.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, яка надходить до обмінного пункту.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, яка видається з обмінного пункту
або повертається до операційної каси
комерційного банку.
1004 А Банкноти та монети в банкоматах
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті у
банкоматах банку або його підвідомчих
установ.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, що надійшла до банкомата.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, яка видається з банкомата або
повертається до операційної каси
комерційного банку чи каси безбалансової
установи банку.
1005 А Банкноти та монети, інкасовані до
перерахування
Призначення рахунку: облік інкасованої
грошової виручки, яка підлягає зарахуванню
на рахунки клієнтів. Рахунок
використовується як транзитний.
За дебетом рахунку проводяться суми
інкасованої грошової виручки, яка
попередньо (до перерахування готівки)
зараховується на рахунки клієнтів. Суми
встановлених надлишків зараховуються на
рахунок N 1001 у кореспонденції з рахунком
клієнта.
За кредитом рахунку проводяться суми
перерахованої грошової виручки, яка
зараховується до операційної каси, та суми
нестач, які встановлені при перерахуванні в
кореспонденції з рахунком клієнта або, за
відсутності коштів, - дебіторської
заборгованості.
1007 А Банкноти та монети в дорозі
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті, яка
відіслана комерційним банком до
Національного банку України, комерційних
банків та підвідомчих установ банку, до
отримання підтвердження.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, яка відіслана.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, що надійшла за призначенням.
101 Дорожні чеки
1011 А Дорожні чеки в касі банку
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у
касі банку. На цьому рахунку не
обліковуються дорожні чеки, які отримані на
консигнацію, до їх продажу клієнтам - вони
обліковуються за рахунком N 9819 "Інші
цінності і документи".
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які: а) куплені банком у
емітентів до продажу клієнтам; б) викуплені
у клієнтів до відсилання їх на інкасо
емітентам.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які продані або відіслані
на інкасо.
1012 А Дорожні чеки в касі безбалансових установ
банку
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у
касі безбалансових установ банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які надійшли до каси
безбалансової установи банку або куплені у
клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які видані з каси
безбалансової установи банку або повернені
до операційної каси.
1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків,
які знаходяться в обмінному пункті.
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які надходять до обмінних
пунктів.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які видані обмінним пунктом
або повернені до операційної каси.
1017 А Дорожні чеки в дорозі
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків,
які відіслані емітентам, іншим банкам та
підвідомчим установам банку, до отримання
підтвердження від них або до їх погашення.
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які відіслані.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які надійшли в оплату дорожніх
чеків, або суми чеків, що надійшли за
призначенням.
11 Банківські метали
110 Банківські метали
1101 А Банківські метали в банку
Призначення рахунку: облік банківських
металів, що знаходяться у сховищі банку.
Депозитні операції з банківськими металами
обліковуються за рахунками депозитів в
порядку, встановленому для обліку іноземної
валюти.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаних та залучених на депозит
банківських металів.
За кредитом рахунку проводиться вартість
проданих чи розміщених на депозит
банківських металів або відісланих до
іншого банку на поповнення
кореспондентського рахунку в банківських
металах.
1107 А Банківські метали у дорозі
Призначення рахунку: облік банківських
металів, що знаходяться у дорозі.
За дебетом рахунку проводиться вартість
банківських металів, що відіслані до іншого
банку до отримання підтвердження.
За кредитом рахунку проводиться вартість
банківських металів, що надійшли за
призначенням.
12 Кошти у Національному банку України
120 Кошти до запитання в Національному банку України
1200 А Кореспондентський рахунок у Національному
банку України
Призначення рахунку: облік коштів на
кореспондентському рахунку банку, який
відкрито в Національному банку України.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надходять на користь комерційного
банку, його клієнтів і кореспондентів.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які списуються за дорученням
комерційного банку за власними операціями,
за операціями клієнтів і кореспондентів, а
також списання у безспірному
(безакцептному) порядку згідно з чинним
законодавством.
1207 А Накопичувальний рахунок у Національному
банку України
Призначення рахунку: облік коштів для
проведення розрахунків у разі припинення
діяльності банку (після закриття
кореспондентського рахунку) або в інших
випадках, передбачених чинним
законодавством.
За дебетом рахунку проводиться сума залишку
кореспондентського рахунку комерційного
банку в разі припинення діяльності банку і
суми, які надходять на користь банку після
закриття кореспондентського рахунку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
перераховуються за розрахунками
комерційного банку згідно з рішеннями
ліквідаційної комісії.
1208 А Нараховані доходи за коштами до запитання в
Національному банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами до запитання в
Національному банку України. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні. 121 Строкові депозити в Національному банку України
1211 А Кошти, надані Національному банку України
за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
Національному банку України за операціями
РЕПО, шляхом купівлі у Національного банку
України цінних паперів на певний період, з
умовою зворотного їх викупу за заздалегідь
обумовленою ціною.
За дебетом рахунку проводяться суми
коштів, наданих Національному банку
України в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли від Національного банку України у
день зворотної купівлі, в обмін на цінні
папери, повернені комерційним банком.
1212 А Короткострокові депозити в Національному
банку України
Призначення рахунку: облік коштів,
розміщених у Національному банку України на
короткострокових депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються при поверненні депозитів.
1218 А Нараховані доходи за строковими депозитами
в Національному банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за строковими депозитами в
Національному банку України. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні. 13 Кошти Національного банку України
130 Кореспондентський рахунок Національного банку
України в комерційному банку
1300 П Кореспондентський рахунок Національного
банку України в комерційному банку
Призначення рахунку: облік коштів
Національного банку України на
кореспондентському рахунку в комерційному
банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на користь Національного банку
України та його клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
списуються комерційним банком згідно з
дорученням Національного банку України за
його власними операціями та за операціями
клієнтів.
1308 П Нараховані витрати за кореспондентським
рахунком Національного банку України в
комерційному банку
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за кореспондентським рахунком
Національного банку України в комерційному
банку. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 131 Короткострокові кредити, які отримані від
Національного банку України
1310 П Овердрафт за кореспондентським рахунком у
Національному банку України
Призначення рахунку: використовується для
відображення кредитового залишку за
кореспондентським рахунком (рахунок N 1200)
у разі його виникнення, за умови існування
відповідної угоди про функціонування
кореспондентського рахунку.
За кредитом рахунку в кінці кожного
робочого дня проводяться суми кредитових
залишків на кореспондентському рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
повертаються на кореспондентський рахунок
на початку робочого дня.
1311 П Кошти, які отримані від Національного банку
України за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від Національного банку України
за операціями РЕПО шляхом продажу
Національному банку України цінних паперів
на певний період, з умовою зворотного їх
викупу за заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, отриманих від Національного банку
України в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
повернені Національному банку України у
день зворотної купівлі, в обмін на цінні
папери комерційного банку.
1312 П Короткострокові кредити, які отримані через
аукціон від Національного банку України
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів, отриманих комерційним банком
через аукціон.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитів, отриманих банком через аукціон.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1313 П Ломбардні кредити, які отримані від
Національного банку України
Призначення рахунку: облік кредитів,
отриманих від Національного банку України
під забезпечення державних цінних паперів,
які відповідають вимогам Національного
банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих ломбардних кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які
отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік короткострокових
стабілізаційних кредитів, які отримані від
Національного банку України. За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових стабілізаційних
кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані
від Національного банку України
Призначення рахунку: облік інших
короткострокових кредитів, отриманих від
Національного банку України, які не
відображені за іншими рахунками групи N 131.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1318 П Нараховані витрати за короткостроковими
кредитами, які отримані від Національного
банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за короткостроковими кредитами, які
отримані від Національного банку України.
Витрати обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 132 Довгострокові кредити, які отримані від
Національного банку України
1322 П Довгострокові кредити, які отримані через
аукціон від Національного банку України
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, які отримані комерційним банком
через аукціон.
За кредитом рахунку проводяться суми
довгострокових кредитів, які отримані
комерційним банком через аукціон.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1325 П Довгострокові кредити, які отримані за
рахунок коштів міжнародних фінансових
організацій
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, які отримані від Національного
банку України за рахунок коштів міжнародних
фінансових організацій.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які
отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік довгострокових
стабілізаційних кредитів, отриманих від
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами. 1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані
від Національного банку України
Призначення рахунку: облік інших
довгострокових кредитів, отриманих від
Національного банку України, які не
відображені за іншими рахунками групи N
132.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1328 П Нараховані витрати за довгостроковими
кредитами, які отримані від Національного
банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за довгостроковими кредитами, які
отримані від Національного банку України.
Витрати обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються
Національним банком України
141 Боргові цінні папери, що рефінансуються
Національним банком України, у портфелі банку на
продаж
За рахунками цієї групи обліковуються боргові цінні
папери, що рефінансуються Національним банком
України, які віднесені банком до портфеля цінних
паперів на продаж. Перелік та порядок
рефінансування таких цінних паперів визначається
Національним банком України. Якщо цінні папери не
включені в цей перелік, вони враховуються за
рахунками третього класу Плану рахунків.
Ці рахунки не повинні використовуватися для обліку
цінних паперів, які придбані та прийняті на
зберігання за дорученням клієнтів. Такі цінні
папери обліковуються за позабалансовими рахунками.
Цінні папери, що є об'єктом операцій РЕПО, не
списуються з рахунків цієї групи і не переходять до
балансу банку, що купує цінні папери із умовою
зворотного продажу. Кошти, які отримані банком від
Національного банку України за операціями РЕПО,
обліковуються за рахунком N 1311.
За окремими рахунками групи обліковуються складові
вартості цінних паперів: номінальна вартість цінних
паперів та накопичений до купівлі процент для
купонних цінних паперів.
1410 А Облігації внутрішньої державної позики, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на продаж
1411 А Інші боргові цінні папери центральних
органів державного управління, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на продаж
1412 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління, що рефінансуються
Національним банком України, у портфелі
банку на продаж
Призначення рахунків: облік боргових цінних
паперів, які приймаються до переобліку
Національним банком України і віднесені
банком до портфеля цінних паперів на
продаж.
За дебетом рахунку проводиться номінальна
вартість придбаних цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться номінальна
вартість проданих, погашених цінних паперів
та рефінансованих Національним банком
України. 1416 П (контрактивний рахунок) Неамортизований
дисконт за борговими цінними паперами, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік неамортизованого
дисконту для дисконтних боргових цінних
паперів та для купонних боргових цінних
паперів, які придбані з дисконтом. Дисконт
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума
дисконту при придбанні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводяться:
- суми амортизації дисконту при нарахуванні
доходів за звітний період;
- суми неамортизованого дисконту при
продажу.
1417 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами, що рефінансуються Національним
банком України, у портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік неамортизованої
премії для купонних боргових цінних
паперів, які придбані з премією. Премія
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума премії
при придбанні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводяться:
- суми амортизації премії на зменшення
доходів звітного періоду;
- суми неамортизованої премії при продажу.
1418 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами, що рефінансуються Національним
банком України, у портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за борговими цінними паперами, які
включені до переліку цінних паперів, що
рефінансуються Національним банком України.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати, а
також суми сплаченого при купівлі
накопиченого процента.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні. 142 Боргові цінні папери, що рефінансуються
Національним банком України, у портфелі банку на
інвестиції
За рахунками цієї групи обліковуються боргові цінні
папери, що рефінансуються Національним банком
України, які віднесені банком до портфеля цінних
паперів на інвестиції.
1420 А Облігації внутрішньої державної позики, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на інвестиції
1421 А Інші боргові цінні папери центральних
органів державного управління, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на інвестиції
1422 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління, що рефінансуються
Національним банком України, у портфелі
банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік боргових цінних
паперів, які приймаються до рефінансування
Національним банком України.
За дебетом рахунку проводиться номінальна
вартість придбаних цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться номінальна
вартість проданих, погашених цінних паперів
та цінних паперів, які рефінансовані
Національним банком України.
1426 П (контрактивний рахунок) Неамортизований
дисконт за борговими цінними паперами, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік неамортизованого
дисконту для дисконтних боргових цінних
паперів та для купонних боргових цінних
паперів, які придбані з дисконтом. Дисконт
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума
дисконту при придбанні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводяться:
- суми амортизації дисконту при нарахуванні
доходів за звітний період;
- суми неамортизованого дисконту при
продажу.
1427 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами, що рефінансуються Національним
банком України, у портфелі банку на
інвестиції
Призначення рахунку: облік неамортизованої
премії для купонних боргових цінних
паперів, які придбані з премією. Премія
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума премії
при придбанні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводяться:
- суми амортизації премії на зменшення
доходів звітного періоду;
- суми неамортизованої премії при продажу. 1428 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами, що рефінансуються Національним
банком України, у портфелі банку на
інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за борговими цінними паперами, які
включені в перелік цінних паперів, що
рефінансуються Національним банком України.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати, а
також суми сплаченого при купівлі
накопиченого процента.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні. 149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що
рефінансуються Національним банком України
1490 П (контрактивний рахунок) Резерв під
знецінення боргових цінних паперів, що
рефінансуються Національним банком України,
в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під забезпечення вкладень у цінні
папери через зниження їх вартості. Зниження
ринкової ціни цінних паперів призводить до
створення резервів. Перевищення оціночної
ринкової ціни цінних паперів над їх
балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
1491 П (контрактивний рахунок) Резерв під
знецінення боргових цінних паперів, що
рефінансуються Національним банком України,
в портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під забезпечення вкладень у цінні
папери через зниження їх вартості.
Довгострокове зниження вартості цінних
паперів призводить до створення резервів.
Перевищення оціночної ринкової ціни цінних
паперів над їх балансовою вартістю не
супроводжується бухгалтерською проводкою.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу. 15 Кошти в інших банках
150 Кошти до запитання в інших банках
1500 А Кореспондентські рахунки, які відкриті в
інших банках
Призначення рахунку: облік коштів на
кореспондентських рахунках, які відкриті в
інших банках, а також депозитів до
запитання в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
надходять на користь банку, його клієнтів
і кореспондентів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
списуються згідно з дорученням банку за
власними операціями, операціями клієнтів і
кореспондентів.
1508 А Нараховані доходи за коштами до запитання в
інших банках
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами до запитання в інших
банках. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні чи
суми, які перераховані на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного їх отримання.
1509 А Прострочені нараховані доходи за коштами до
запитання в інших банках
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за коштами до
запитання в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9600. 151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках
За рахунками цієї групи обліковуються бланкові
депозитні операції і операції на строк в один
операційний день.
1510 А Депозити овернайт, які розміщені в інших
банках
Призначення рахунку: облік депозитів, які
розміщені комерційними банками в інших
банках на строк не більше одного
операційного дня.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених депозитів овернайт.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернених коштів при закінченні строку
депозиту, а також суми, перераховані на
рахунки простроченої та сумнівної
заборгованості.
1511 А Гарантійні депозити в інших банках
Призначення рахунку: облік депозитів, які
вимагаються банками-контрагентами для
покриття кредитного ризику за різними
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернених депозитів, а також суми,
перераховані на рахунки простроченої і
сумнівної заборгованості.
1512 А Інші короткострокові депозити, які
розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів,
розміщених в інших банках на
короткострокових депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернених депозитів, а також суми,
перераховані на рахунки простроченої і
сумнівної заборгованості.
1515 А Довгострокові депозити, які розміщені в
інших банках
Призначення рахунку: облік коштів,
розміщених в інших банках на довгострокових
депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернених депозитів, а також суми,
перераховані на рахунки простроченої і
сумнівної заборгованості. 1517 А Прострочена заборгованість за строковими
депозитами, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік не погашеної в
строк заборгованості за строковими
депозитами, розміщеними в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості, а
також суми, перераховані на рахунки
сумнівної заборгованості.
1518 А Нараховані доходи за строковими депозитами,
які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за строковими депозитами, які
розміщені в інших банках. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховані на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного їх отримання.
1519 А Прострочені нараховані доходи за строковими
депозитами, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за строковими
депозитами, які розміщені в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9600. 152 Кредити, які надані іншим банкам
1520 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками
інших банків
Призначення рахунку: використовується для
відображення дебетових залишків на
кореспондентських рахунках інших банків
(рахунок N 1600 "Кореспондентські рахунки
інших банків") і відкривається у разі
укладення договору про режим функціонування
коррахунку. На рахунку обліковуються суми
дебетових залишків на кореспондентських
рахунках банків на кінець операційного дня.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебетових залишків на кореспондентських
рахунках банків. Дебетові залишки
переносяться на цей рахунок автоматично при
закритті операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
повертаються на кореспондентські рахунки
банків при відкритті операційного дня.
Проводки можуть виконуватись автоматично.
1521 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік кредитів, які
надані іншим банкам на строк не більше
одного операційного дня.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів овернайт.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашеної заборгованості за кредитами
овернайт, а також суми, які перераховані на
рахунки пролонгованої, простроченої та
сумнівної заборгованості.
1522 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями
РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
іншим банкам за операціями РЕПО, шляхом
купівлі у них цінних паперів на певний
період, з умовою зворотного їх викупу за
заздалегідь обумовленою ціною або з умовою
безвідкличної гарантії погашення у разі,
якщо строк операції РЕПО збігається із
строком до погашення цінних паперів.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
наданих іншим банкам в обмін на цінні
папери, які є предметом операції РЕПО.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли від інших банків у день зворотної
купівлі, в обмін на повернені банком цінні
папери. 1523 А Інші короткострокові кредити, які надані
іншим банкам
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів, які надані комерційним банкам,
крім кредитів, які обліковуються за
рахунками NN 1520-1522. За цим рахунком
обліковуються, наприклад, враховані банком
прості векселі, емітовані комерційними
банками.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
1524 А Довгострокові кредити, які надані іншим
банкам
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, які надані іншим комерційним
банкам (міжбанківські кредити). За цим
рахунком також обліковуються субординовані
кредити, які надані іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
1525 А Фінансовий лізинг, який наданий іншим
банкам
Призначення рахунку: облік непогашеної
заборгованості інших банків за основними
засобами, переданими у фінансовий лізинг.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за угодами фінансового
лізингу на дату їх укладення.
За кредитом рахунку проводяться суми
платежів, які надійшли на погашення
заборгованості за фінансовим лізингом, а
також суми, які перераховані на рахунки
пролонгованої, простроченої і сумнівної
заборгованості.
1526 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
наданими іншим банкам
Призначення рахунку: облік пролонгованих
кредитів, наданих іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами,
які надані іншим банкам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості і
суми, перераховані на рахунки простроченої
і сумнівної заборгованості. 1527 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів, наданих іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за наданими
кредитами.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
кредитами та суми, перераховані на рахунки
сумнівної заборгованості.
1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
іншим банкам
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами, які надані іншим
банкам. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховані на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного їх отримання.
1529 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами, які
надані іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9600.
158 Сумнівна заборгованість інших банків
1580 А Сумнівна заборгованість за коштами до
запитання в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів до
запитання, розміщених у інших банках,
повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за коштами до запитання, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунку проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення коштів, віднесення
заборгованості у зворотному порядку на
відповідні рахунки. 1581 А Сумнівна заборгованість за строковими
депозитами, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів за
строковими депозитами, розміщеними в інших
банках, повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за строковими депозитами,
яка класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунку проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення коштів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки.
1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які
надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік кредитів,
наданих іншим банкам, повернення яких
викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за наданими кредитами, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості, списання безнадійних боргів
у встановленому порядку, а також, у разі
покращання перспективи повернення кредитів,
віднесення заборгованості в зворотному
порядку на відповідні рахунки.
1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими іншим банкам
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за виконаними гарантіями, які
були надані банкам і не забезпечені
контргарантією платоспроможного банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими банкам
при невиконанні ними своїх зобов'язань
перед третьою стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості або списання безнадійних
боргів у встановленому порядку. 159 Резерв під заборгованість інших банків
1590 П (контрактивний рахунок) Резерв під
заборгованість інших банків
Призначення рахунку: облік резерву під
знецінення заборгованості за коштами,
розміщеними в інших банках.
За кредитом рахунку проводяться суми
створеного резерву або його збільшення.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або зменшення
резерву.
16 Кошти інших банків
160 Кошти до запитання інших банків
1600 П Кореспондентські рахунки інших банків
Призначення рахунку: облік коштів на
кореспондентських рахунках, які відкриті
іншим банкам. За цим рахунком також
обліковуються залучені від банків депозити
до запитання.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банків та їх клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням
банку-власника рахунку за власними
операціями і за операціями їх клієнтів.
1608 П Нараховані витрати за коштами до запитання
інших банків
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами до запитання інших
банків. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 161 Строкові депозити інших банків
1610 П Депозити овернайт інших банків
Призначення рахунку: облік депозитів
терміном не більше одного операційного дня,
розміщених іншими банками.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих депозитів овернайт від інших
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
1611 П Гарантійні депозити інших банків
Призначення рахунку: облік депозитів інших
банків, які призначені для покриття
кредитного ризику за різними операціями з
цими банками.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернених депозитів, а також суми,
перераховані на рахунки простроченої і
сумнівної заборгованості.
1612 П Короткострокові депозити інших банків
Призначення рахунку: облік коштів інших
банків, розміщених на короткострокових
депозитах.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових депозитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
1615 П Довгострокові депозити інших банків
Призначення рахунку: облік коштів інших
банків, розміщених на довгострокових
депозитах.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих довгострокових депозитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів. 1618 П Нараховані витрати за строковими
депозитами інших банків
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за строковими депозитами інших
банків. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 162 Кредити, які отримані від інших банків
1620 П Овердрафт за кореспондентськими рахунками,
які відкриті в інших банках
Призначення рахунку: відображення
кредитових залишків на рахунках "Ностро" (N
1500 "Кореспондентські рахунки, які
відкриті в інших банках") і відкривається у
разі укладення відповідного договору про
режим роботи коррахунку. На рахунку
обліковуються суми кредитових залишків на
рахунках "Ностро" на кінець операційного дня
банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитових залишків на рахунках "Ностро".
Кредитові залишки переносяться на цей
рахунок автоматично при закритті
операційного дня.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
повертаються на рахунки "Ностро" при
відкритті операційного дня. Проводки можуть
виконуватись автоматично.
1621 П Кредити овернайт, які отримані від інших
банків
Призначення рахунку: облік кредитів
терміном не більше одного операційного дня,
отриманих від інших банків.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитів овернайт, отриманих від інших
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених кредитів овернайт.
1622 П Кошти, які отримані від інших банків за
операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від інших банків за операціями
РЕПО шляхом продажу їм цінних паперів на
певний період, із умовою зворотного їх
викупу за заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, отриманих від інших банків в обмін
на цінні папери, які є предметом операції
РЕПО.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які сплачені іншим банкам у день зворотної
купівлі, в обмін на відповідні цінні
папери.
1623 П Інші короткострокові кредити, які отримані
від інших банків
Призначення рахунку: облік інших
короткострокових кредитів, отриманих від
інших банків (міжбанківський кредит). За
цим рахунком обліковуються інші
короткострокові кредити, які не відображені
за рахунками NN 1620, 1621, 1622.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених короткострокових кредитів. 1624 П Довгострокові кредити, які отримані від
інших банків
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, отриманих від інших банків.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих від інших банків довгострокових
кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених довгострокових кредитів інших
банків.
1625 П Фінансовий лізинг, який отриманий від
банків
Призначення рахунку: облік заборгованості
за основними засобами, отриманими у
фінансовий лізинг від банків. Облік
заборгованості за фінансовим лізингом від
клієнтів (крім банків) здійснюється за
рахунками третього класу.
За кредитом рахунку проводяться суми
заборгованості банку за основними засобами,
отриманими у фінансовий лізинг.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за фінансовим
лізингом.
1628 П Нараховані витрати за кредитами, які
отримані від інших банків
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за кредитами, які отримані від інших
банків. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з
готівкою
Призначення рахунку: облік дебіторської
заборгованості, пов'язаної з виконанням
операцій при безпосередній кореспонденції з
рахунками каси за операціями з підкріплення
банку готівкою. Залишку на кінець
операційного дня, як правило, не повинно
бути.
За дебетом рахунку проводиться списання сум
з коррахунку або з рахунків каси.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості.
1819 А Інша дебіторська заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за операціями з банками. За
цим рахунком тимчасово обліковуються суми
за розрахунками клієнтів та банків, які вже
зараховані на їх рахунки, але ще не
отримані від банків-кореспондентів. За цим
рахунком, наприклад, обліковуються суми
виплачених гарантій, які забезпечені
контргарантією платоспроможного банку до їх
погашення цим банком. За цим рахунком не
обліковуються суми до з'ясування.
За дебетом рахунку проводиться зарахування
непокритих сум на рахунки клієнтів і банків
при виконанні їх розрахункових операцій.
За кредитом рахунку проводяться суми,
отримані від банків-кореспондентів на
погашення дебіторської заборгованості. 19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками
191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками
1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з
готівкою
Призначення рахунку: облік кредиторської
заборгованості, пов'язаної з виконанням
операцій при безпосередній кореспонденції з
рахунками каси за операціями з підкріплення
банку готівкою. Залишку на кінець
операційного дня, як правило, не повинно
бути.
За кредитом рахунку проводиться віднесення
сум на кредиторську заборгованість.
За дебетом рахунку проводиться списання
кредиторської заборгованості.
1919 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за операціями
з банками. За цим рахунком тимчасово
обліковуються суми за розрахунками клієнтів
та банків, які вже списані з їх рахунків,
але ще не перераховані
банкам-кореспондентам. За цим рахунком,
наприклад, обліковуються суми проданих
дорожніх чеків, що повинні бути
перераховані їх емітентам.
За кредитом рахунків проводяться суми,
отримані в касу або при виконанні
розрахункових операцій.
За дебетом рахунків проводяться суми,
перераховані на рахунки
банків-кореспондентів.2 Операції з клієнтами
Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків) - суб'єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами.
До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, в тому числі неприбуткові організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.
За рахунками другого класу обліковуються кредити та аванси (кредити, не підкріплені кредитними угодами), субординовані кредити, бюджетні кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках. Кредити поділяються на кредити в поточну діяльність та кредити в інвестиційну діяльність.
1. Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Наприклад, кредити в поточну діяльність включають овердрафти, кредити, надані за постійними кредитними лініями на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати або на рефінансування комерційного кредиту між підприємствами (врахування векселів, факторинг).
У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:
рахунки за овердрафтом;
- операції РЕПО;
- враховані векселі;
- факторингові операції;
- кредити за внутрішніми торговельними операціями;
- кредити за експортно-імпортними операціями, які, наприклад, включають: облік платіжних документів, виписаних експортерами; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат із складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити експортерам та імпортерам і під контракти за експортом та імпортом тощо;
- інші кредити в поточну діяльність.
2. Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.
У Плані рахунків вони обліковуються за такими рахунками:
- кредити на будівництво та освоєння землі;
- кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;
- фінансовий лізинг.
За рахунками другого класу окремо виділені рахунки для обліку коштів державного та місцевих бюджетів.
Депозити інших клієнтів класифіковані за видами.
1. Кошти до запитання клієнтів банку:
- поточні рахунки;
- кошти в розрахунках;
- цільові кошти;
- інші кошти.
2. Строкові депозити клієнтів банку і операції РЕПО:
- кошти, отримані від клієнтів за операціями РЕПО;
- короткострокові депозити;
- рахунки за довірчими операціями;
- довгострокові депозити;
- інші.
Ощадні (депозитні) сертифікати обліковуються за рахунками третього класу.
Інша дебіторська та кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами виділені окремими розділами.
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності
200 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
овердрафтом
2000 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за овердрафтом
Призначення рахунку: відображення дебетових
залишків на поточних рахунках суб'єктів
господарської діяльності і відкривається
при укладенні договору про режим роботи
поточного рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебетових залишків на поточних рахунках
клієнтів. Дебетові залишки переносяться на
цей рахунок автоматично при закритті
операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
повертаються на поточні рахунки при
відкритті операційного дня. Проводки
виконуються автоматично.
2008 А Нараховані доходи за овердрафтом
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентних і комісійних доходів за
овердрафтом. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
201 Кошти, які надані суб'єктам господарської
діяльності за операціями РЕПО
2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської
діяльності за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО, шляхом купівлі у них
цінних паперів на певний період з умовою
зворотного їх викупу за заздалегідь
обумовленою ціною.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
наданих в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли від клієнтів у день зворотної
купівлі цінних паперів, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2018 А Нараховані доходи за коштами, які надані
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, які надані суб'єктам
господарської діяльності за операціями
РЕПО. Доходи обліковуються у тому періоді,
до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
202 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
врахованими векселями
2020 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за врахованими векселями
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
за оплаченими банком товарними векселями до
настання їх строку платежу. За цими
рахунками не обліковуються кошти, які
надані у разі використання векселів просто
як застави, а також у разі купівлі в
експортера векселів, які акцептовані
імпортером. За цими рахунками обліковуються
також векселі в банках-кореспондентах.
За дебетом рахунку проводяться суми
врахованих банком векселів до погашення, а
також суми врахованих векселів, які
відіслані на інкасо в банки-кореспонденти.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли при настанні строку платежу за
векселем; суми, які надійшли від
банків-кореспондентів на оплату врахованих
векселів, а також суми, які перераховані на
рахунки опротестованої (простроченої) і
сумнівної заборгованості.
2027 А Опротестовані векселі суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік заборгованості
за опротестованими векселями.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за наданими
коштами за опротестованими векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за опротестованими
векселями, а також суми, які перераховані
на рахунок сумнівної заборгованості.
2028 А Нараховані доходи за врахованими векселями
суб'єктів господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за врахованими векселями. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, перераховані на рахунки прострочених
платежів у разі несвоєчасного отримання.
2029 А Прострочені нараховані доходи за
врахованими векселями суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за врахованими
векселями.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних нарахованих доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком
N 9601.
203 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
факторинговими операціями
2030 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за факторинговими операціями
Призначення рахунку: облік договірної
вартості платіжних документів клієнтів,
прийнятих банком згідно з договором
факторингу. За цим рахунком не
обліковуються прийняті банком для обліку
платіжні документи за експортно-імпортними
операціями клієнтів, які обліковуються за
рахунками групи N 205.
За дебетом рахунку проводяться суми,
перераховані на рахунки постачальників.
За кредитом рахунку проводяться суми,
сплачені покупцями, а також суми,
перераховані на рахунки простроченої і
сумнівної заборгованості.
2037 А Прострочена заборгованість суб'єктів
господарської діяльності за факторинговими
операціями
Призначення рахунку: облік не погашеної в
строк заборгованості за факторинговими
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за оплаченими
платіжними документами.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
факторинговими операціями, а також суми,
перераховані на рахунок сумнівної
заборгованості.
2038 А Нараховані доходи за факторинговими
операціями із суб'єктами господарської
діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за факторинговими операціями.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховуються на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного отримання.
2039 А Прострочені нараховані доходи за
факторинговими операціями із суб'єктами
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за факторинговими
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих прострочених та списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601.
204 Кредити суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
2040 А Короткострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
2045 А Довгострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
Призначення рахунків: облік
короткострокових та довгострокових
кредитів, наданих для фінансування руху
товарів між етапами виготовлення і їх
продажу кінцевому користувачу, витрат на
перевантаження товарів у дорозі та
зберігання на складах (посередницькі
операції).
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими та довгостроковими
кредитами, а також суми, перераховані на
рахунки пролонгованої, простроченої і
сумнівної заборгованості.
2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
Призначення рахунку: облік пролонгованих
кредитів за внутрішніми торговельними
операціями суб'єктів господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованих кредитів за внутрішніми
торговельними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми, які перераховані на рахунки
простроченої і сумнівної заборгованості.
2047 А Прострочена заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів за внутрішніми торговельними
операціями суб'єктів господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами за
внутрішніми торговельними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
кредитами, а також суми, які перераховані
на рахунок сумнівної заборгованості.
2048 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами за внутрішніми
торговельними операціями суб'єктів
господарської діяльності.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховуються на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного отримання.
2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами за
внутрішніми торговельними операціями
суб'єктів господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601.
205 Кредити суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
2050 А Короткострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
2055 А Довгострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунків: облік
короткострокових та довгострокових
кредитів, наданих для здійснення операцій з
експорту та імпорту товарів і послуг згідно
з чинним законодавством, а також операцій
за форфейтинговими угодами. За цими
рахунками не обліковуються кошти, надані
банку на оплату рахунків-фактур, які були
пред'явлені закордонними складами клієнтам
банку за послуги із зберігання товарів до
часу їх реалізації.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості за отриманими
кредитами, а також суми, які перераховані
на рахунки пролонгованої, простроченої та
сумнівної заборгованості.
2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік пролонгованих
кредитів за експортно-імпортними операціями
суб'єктів господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованих кредитів за
експортно-імпортними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми, які перераховані на рахунки
простроченої і сумнівної заборгованості.
2057 А Прострочена заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів за експортно-імпортними
операціями суб'єктів господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами за
експортно-імпортними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
кредитами, а також суми прострочених
кредитів, які перераховані на рахунок
сумнівної заборгованості.
2058 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами за
експортно-імпортними операціями суб'єктів
господарської діяльності. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання. 2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами за
експортно-імпортними операціями суб'єктів
господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601.
206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
2061 А Кредити під платіжні картки, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік коштів, які
надані суб'єктам господарської діяльності
для здійснення розрахунків за товари та
послуги за допомогою платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми, надані
власнику картрахунку для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою кредитних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення кредитів.
2062 А Інші короткострокові кредити в поточну
діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: за цим рахунком
обліковуються всі інші короткострокові
кредити в поточну діяльність суб'єктам
господарської діяльності, які не
відображені за рахунками груп NN 200-205
та рахунком N 2061, у тому числі і суми
авансів, які не оформлені кредитною угодою
(наприклад, кредити, надані за директивою
органів влади).
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2065 А Інші довгострокові кредити в поточну
діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів у поточну діяльність, які не
відображені за рахунками груп NN 204-205.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
довгострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2066 А Пролонгована заборгованість за іншими
кредитами в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік пролонгованих
кредитів у поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованих інших кредитів у поточну
діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми, які перераховані на рахунки
простроченої і сумнівної заборгованості. 2067 А Прострочена заборгованість за іншими
кредитами в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік інших кредитів у
поточну діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності і непогашені у
строк, що передбачений договором.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за іншими
кредитами в поточну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
іншими кредитами, а також суми прострочених
кредитів, які перераховані на рахунок
сумнівної заборгованості.
2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в
поточну діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за іншими кредитами в поточну
діяльність суб'єктів господарської
діяльності. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими
кредитами в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за іншими
кредитами в поточну діяльність суб'єктів
господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих прострочених або списаних
доходів. Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601. 207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
2070 А Короткострокові кредити на будівництво та
освоєння землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів на будівництво та освоєння землі,
які надані суб'єктам господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
короткострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими кредитами на будівництво
та освоєння землі, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2071 А Короткострокові кредити на купівлю
будівель, споруд, обладнання та землі, які
надані суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих короткострокових кредитів на
купівлю будівель, споруд, обладнання та
землі.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2073 А Довгострокові кредити на будівництво та
освоєння землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів на будівництво та освоєння землі,
які надані суб'єктам господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
довгострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за довгостроковими
кредитами на будівництво та освоєння землі,
а також суми, які перераховані на рахунки
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості. 2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
довгострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за довгостроковими
кредитами на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік непогашеної
заборгованості суб'єктів господарської
діяльності за основними засобами, наданими
у фінансовий лізинг.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за угодами фінансового
лізингу на час їх укладення.
За кредитом рахунку проводяться суми
платежів, які надійшли на погашення
заборгованості за фінансовим лізингом, а
також суми, які перераховані на рахунки
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості.
2076 А Пролонгована заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік пролонгованих
кредитів в інвестиційну діяльність.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованих кредитів в інвестиційну
діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми, які перераховані на рахунки
простроченої і сумнівної заборгованості. 2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів в інвестиційну діяльність,
які надані суб'єктам господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості, а
також суми прострочених кредитів, які
перераховані на рахунок сумнівної
заборгованості.
2078 А Нараховані доходи за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами в інвестиційну
діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх отримання.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунки прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2079 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
в інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601. 209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані
суб'єктам господарської діяльності
2090 А Сумнівна заборгованість за рахунками
суб'єктів господарської діяльності за
овердрафтом
2091 А Сумнівна заборгованість за коштами, які
надані суб'єктам господарської діяльності
за операціями РЕПО
2092 А Сумнівна заборгованість за врахованими
векселями суб'єктів господарської
діяльності
2093 А Сумнівна заборгованість за рахунками
суб'єктів господарської діяльності за
факторинговими операціями
2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами
в поточну діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
суб'єктам господарської діяльності і
повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості, яка класифікована як
сумнівна.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійних боргів у встановленому
порядку, а також, у разі покращання
перспективи повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були надані
суб'єктам господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими суб'єктам
господарської діяльності у разі невиконання
ними своїх зобов'язань перед третьою
стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку. 21 Кредити, які надані органам загального державного
управління
210 Кредити, які надані центральним органам державного
управління
2100 А Короткострокові кредити, які надані
центральним органам державного управління
2105 А Довгострокові кредити, які надані
центральним органам державного управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються враховані банком прості
фінансові векселі, емітовані Міністерством
фінансів України, та всі інші кредити, які
надані центральним органам державного
управління.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2106 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані центральним органам державного
управління
2107 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані центральним органам державного
управління
2108 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
центральним органам державного управління
2109 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані центральним органам державного
управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються відповідно пролонговані
кредити, прострочені кредити, нараховані
проценти і прострочені нараховані проценти.
Ці рахунки працюють так само, як,
наприклад, аналогічні рахунки групи N 206. 211 Кредити, які надані місцевим органам державного
управління
2110 А Короткострокові кредити, які надані
місцевим органам державного управління
2115 А Довгострокові кредити, які надані місцевим
органам державного управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються усі кредити, які надані
місцевим органам державного управління.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості.
2116 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані місцевим органам державного
управління
2117 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані місцевим органам державного
управління
2118 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
місцевим органам державного управління
2119 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані місцевим органам державного
управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються відповідно пролонговані
кредити, прострочені кредити, нараховані
проценти і прострочені нараховані проценти.
Ці рахунки працюють так само, як,
наприклад, аналогічні рахунки групи N 206. 219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані
органам загального державного управління
2190 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які
надані центральним органам державного
управління
2191 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які
надані місцевим органам державного
управління
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
органам загального державного управління і
повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості, яка класифікована як
сумнівна.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійних боргів у встановленому
порядку, а також, у разі покращання
перспективи повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2198 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими центральним органам
державного управління
2199 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими місцевим органам
державного управління
Призначення рахунків: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були видані
органам загального державного управління.
За дебетом рахунків проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими органам
загального державного управління у разі
невиконання ними своїх зобов'язань перед
третьою стороною.
За кредитом рахунків проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку. 22 Кредити, які надані фізичним особам
220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним
особам
2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб
Призначення рахунку:рахунок
використовується для відображення дебетових
залишків на поточних рахунках фізичних осіб
на кінець операційного дня банку і
відкривається при укладенні договору про
режим роботи поточного рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебетових залишків на поточних рахунках
фізичних осіб. Дебетові залишки
переносяться на цей рахунок автоматично при
закритті операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
повертаються на поточні рахунки фізичних
осіб при відкритті операційного дня.
Проводки виконуються автоматично.
2201 А Кредити під платіжні картки, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік коштів, які
надані фізичним особам для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми, надані
власнику картрахунку для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою платіжних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення наданого кредиту.
2202 А Інші короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам для придбання споживчих
товарів та для оплати послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості.
2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам для придбання споживчих
товарів та для оплати послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості. 2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік сум
пролонгованої заборгованості за кредитами
на поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами
на поточні потреби.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на погашення пролонгованої
заборгованості, а також суми простроченої
та сумнівної заборгованості.
2207 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік сум не сплаченої
в строк заборгованості за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за своєчасно не погашеними
кредитами на поточні потреби.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на погашення заборгованості за
кредитами, а також суми сумнівної
заборгованості.
2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
фізичним особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами на поточні потреби,
які надані фізичним особам. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання 2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних нарахованих доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601. 221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
2210 А Короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2211 А Короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на будівництво та освоєння землі
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік сум пролонгованої
заборгованості за кредитами в інвестиційну
діяльність, наданими фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми простроченої та сумнівної
заборгованості. 2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік сум не сплаченої
в строк заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами, а
також суми сумнівної заборгованості.
2218 А Нараховані доходи за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами в інвестиційну
діяльність, наданими фізичним особам.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
в інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами,
наданими фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9601.229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані
фізичним особам
2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним особам
2291 А Сумнівна заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
фізичним особам і повернення яких викликає
сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості за кредитами, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунків проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими фізичним особам
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були надані
фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими фізичним
особам у разі невиконання ними своїх
зобов'язань перед третьою стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
24 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані
клієнтам
240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані
клієнтам
2400 П (контрактивний) Резерви під заборгованість
за кредитами, які надані клієнтам
Призначення рахунку: облік резервів під
знецінення заборгованості за наданими
клієнтам кредитами. Відрахування до резерву
здійснюється відповідно до чинного
законодавства та нормативних актів
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або зменшення
резервів.
25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
За рахунками цього розділу обліковуються кошти
бюджетів України, кошти клієнтів, які утримуються з
державного та місцевих бюджетів, кошти позабюджетних
фондів України, строкові депозити клієнтів, які
утримуються з бюджетів, та строкові депозити
позабюджетних фондів.
250 Кошти бюджетів України до розподілу
2500 АП Кошти бюджетів України до розподілу
Призначення рахунку: облік
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів), які підлягають
розподілу між державним та місцевими
бюджетами.
За кредитом рахунку проводяться суми
державних податків і зборів (обов'язкових
платежів), які мають бути розподілені між
державним та місцевими бюджетами.
За дебетом рахунку протягом року
проводяться тільки суми загальнодержавних
податків і зборів (обов'язкових платежів),
що повертаються платникам (у межах залишку
на рахунку N 2500). У кінці року рахунок
закривається у кореспонденції з рахунком
N 2501. Аналітичні рахунки за балансовим
рахунком N 2500 можуть мати активне
сальдо, але загальне сальдо на балансовому
рахунку має бути пасивним.
2501 А (контрпасивний) Технічний рахунок розподілу
доходів бюджетів України
Призначення рахунку: облік коштів за
доходами загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) з початку
року.
За дебетом рахунку проводиться розподіл між
бюджетами загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) відповідно
до затверджених нормативів.
За кредитом рахунку проводиться закриття
рахунку в кінці року.
251 Кошти Державного бюджету України
2510 АП Кошти Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік доходів
Державного бюджету України згідно з
бюджетною класифікацією.
За кредитом рахунку проводяться суми
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів) згідно з бюджетною
класифікацією.
За дебетом рахунку протягом року
проводяться тільки суми доходів Державного
бюджету України, що повертаються платникам
(у межах залишку на рахунку N 2510). У
кінці року рахунок закривається у
кореспонденції з рахунком N 2511.
Аналітичні рахунки за балансовим рахунком
N 2510 можуть мати активне сальдо, але
загальне сальдо на балансовому рахунку має
бути пасивним.
2511 А (контрпасивний) Технічний рахунок для
перерахування коштів Державного бюджету
України
Призначення рахунку: облік перерахованих
Головному управлінню Державного
казначейства загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) та інших
доходів Державного бюджету України з
початку року.
За дебетом рахунку банками проводяться суми
перерахувань на транзитний рахунок в
операційному управлінні Національного банку
України через регіональні управління
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводиться закриття
рахунку в кінці року.
2512 П Кошти Державного бюджету України цільового
характеру
Призначення рахунку: облік коштів
Державного бюджету України для здійснення
цільових платежів.
За кредитом рахунку проводиться зарахування
коштів.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування коштів за цільовим
призначенням.
2513 П Кошти Державного казначейства України
Призначення рахунку: облік коштів
Державного казначейства України.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів
Державного бюджету України, що надійшли на
рахунки органів Державного казначейства
України для подальшого здійснення платежів
розпорядниками коштів, а також для
забезпечення витрат бюджетних організацій.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування сум на фінансування
міністерств, відомств та організацій, а
також оплата витрат бюджетних організацій.
2514 П Депозити Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік депозитів
Державного бюджету України.
За кредитом рахунку проводяться суми
розміщених коштів на депозитних рахунках.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів після закінчення строку
договору.
2518 П Нараховані витрати за коштами Державного
бюджету України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами Державного бюджету
України. Витрати нараховуються у тому
періоді, до якого вони належать. За цими
рахунками нарахування витрат здійснюється
згідно із спеціальним рішенням Уряду.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України
2520 П Поточні бюджетні рахунки клієнтів, які
утримуються з Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік бюджетних коштів
міністерств, відомств, установ та
організацій згідно з бюджетною
класифікацією.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які перераховує Головне управління
Державного казначейства України,
міністерства і відомства своїм підвідомчим
установам та організаціям.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які перераховуються на бюджетні поточні
рахунки підвідомчим установам і
організаціям, а також видатки розпорядників
коштів.
2523 П Бюджетні рахунки цільового характеру
клієнтів, які утримуються з Державного
бюджету України
Призначення рахунку: облік коштів
Державного бюджету України для здійснення
цільових платежів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
перераховує Головне управління Державного
казначейства України, міністерства і
відомства своїм підвідомчим установам і
організаціям на визначені ними цілі.
За дебетом рахунку проводиться використання
коштів.
2525 П Депозити клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік депозитів, які
розміщені бюджетними установами та
організаціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
розміщених клієнтами коштів на депозитних
рахунках.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів після закінчення строку
договору.
2526 П Кошти в розрахунках клієнтів, які
утримуються з Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані
платіжні доручення, розрахунки за разовими
заліками та інші). В аналітичному обліку
відкриваються особові рахунки за кожним
видом розрахунків. Режим рахунків за
акредитивами, чеками, гарантованими
платіжними дорученнями та за разовими
заліками викладений в Інструкції N 7
Національного банку України про
безготівкові розрахунки в господарському
обороті України.
2527 А (контрпасивний) Кредити за рахунок
бюджетних коштів
Призначення рахунку: облік кредитів, які
надаються суб'єктам господарювання усіх
форм власності за рахунок бюджетних коштів.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
2528 П Нараховані витрати за коштами клієнтів
банку, які утримуються з Державного бюджету
України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за бюджетними коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного
бюджету України
2530 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік позабюджетних та
інших коштів клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України.
За кредитом рахунку проводяться суми
позабюджетних коштів, які надходять.
За дебетом рахунку проводяться суми
видатків за дорученнями клієнтів.
254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів,
що утримуються з місцевих бюджетів
2540 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим
2541 П Кошти обласних бюджетів
2542 П Кошти районних, міських, селищних та
сільських бюджетів
Призначення рахунків: облік коштів місцевих
бюджетів і коштів, які перераховані з
місцевих бюджетів розпорядникам коштів.
За кредитом рахунків проводяться суми
доходів, які надійшли, суми відрахувань від
загальнодержавних податків і зборів та
повернення невикористаних коштів.
За дебетом рахунків проводяться суми, які
перераховуються на поточні бюджетні рахунки
розпорядників коштів, а також видатки, які
здійснюють розпорядники коштів, та
повернення помилково зарахованих коштів.
2543 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим
цільового характеру
2544 П Кошти обласних бюджетів цільового характеру
2545 П Кошти районних, міських, селищних та
сільських бюджетів цільового характеру
Призначення рахунків: облік коштів місцевих
бюджетів на цільові програми.
За кредитом рахунків проводяться суми
місцевих бюджетів на визначені власниками
цілі.
За дебетом рахунків проводиться
використання коштів або повернення
помилково зарахованих коштів.
2546 П Депозити місцевих бюджетів
Призначення рахунку: облік депозитів, які
розміщені бюджетними установами та
організаціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
розміщених клієнтами коштів на депозитних
рахунках.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів після закінчення строку
договору.
2548 П Нараховані витрати за коштами місцевих
бюджетів
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами місцевих бюджетів.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
при їх сплаті.
255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих
бюджетів
2550 П Кошти в розрахунках клієнтів, які
утримуються з бюджету Автономної Республіки
Крим
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані
платіжні доручення, розрахунки за разовими
заліками та інші). В аналітичному обліку
відкриваються особові рахунки за кожним
видом розрахунків. Режим рахунків за
акредитивами, чеками, гарантованими
платіжними дорученнями та за разовими
заліками викладений в Інструкції N 7
Національного банку України про
безготівкові розрахунки в господарському
обороті України.
2551 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з
бюджету Автономної Республіки Крим
Призначення рахунку: облік позабюджетних та
інших коштів клієнтів, які утримуються з
бюджету Автономної Республіки Крим.
За кредитом рахунку проводяться суми
позабюджетних коштів, які надходять.
За дебетом рахунку проводяться суми
видатків за дорученнями клієнтів.
2552 П Кошти в розрахунках клієнтів, які
утримуються з обласних бюджетів
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані
платіжні доручення, розрахунки за разовими
заліками та інші). В аналітичному обліку
відкриваються особові рахунки за кожним
видом розрахунків. Режим рахунків за
акредитивами, чеками, гарантованими
платіжними дорученнями та за разовими
заліками викладений в Інструкції N 7
Національного банку України про
безготівкові розрахунки в господарському
обороті України.
2553 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з
обласних бюджетів
Призначення рахунку: облік позабюджетних та
інших коштів клієнтів, які утримуються з
обласних бюджетів.
За кредитом рахунку проводяться суми
позабюджетних коштів, які надходять.
За дебетом рахунку проводяться суми
видатків за дорученнями клієнтів.
2554 П Кошти в розрахунках клієнтів, які
утримуються з районних, міських, селищних
та сільських бюджетів
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані
платіжні доручення, розрахунки за разовими
заліками та інші). В аналітичному обліку
відкриваються особові рахунки за кожним
видом розрахунків. Режим рахунків за
акредитивами, чеками, гарантованими
платіжними дорученнями та за разовими
заліками викладений в Інструкції N 7
Національного банку України про
безготівкові розрахунки в господарському
обороті України.
2555 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з
районних, міських, селищних та сільських
бюджетів
Призначення рахунку: облік позабюджетних та
інших коштів клієнтів, які утримуються з
районних, міських, селищних та сільських
бюджетів.
За кредитом рахунку проводяться суми
позабюджетних коштів, які надходять.
За дебетом рахунку проводяться суми
видатків за дорученнями клієнтів.
2558 П Нараховані витрати за іншими коштами
клієнтів банку, які утримуються з бюджетів
України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за іншими коштами клієнтів банку,
які утримуються з місцевих бюджетів
України.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
256 Кошти позабюджетних фондів
2560 П Державні позабюджетні фонди
2561 П Галузеві позабюджетні фонди
2562 П Регіональні позабюджетні фонди
Призначення рахунків: облік коштів
позабюджетних фондів, які створюються
відповідно до чинного законодавства.
За кредитом рахунків проводяться суми
надходжень до фондів.
За дебетом рахунків проводяться платежі за
дорученнями фондів.
2565 П Цільові кошти позабюджетних фондів
Призначення рахунку: облік коштів
позабюджетних фондів для здійснення
цільових платежів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
перераховують позабюджетні фонди на
визначені ними цілі.
За дебетом рахунку проводиться використання
коштів.
2567 А (контрпасивний) Кредити за рахунок
позабюджетних фондів
Призначення рахунку: облік кредитів, що
надаються підприємствам за рахунок коштів
позабюджетних фондів.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
2568 П Нараховані витрати за коштами позабюджетних
фондів
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами позабюджетних фондів.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
26 Кошти клієнтів банку
260 Кошти до запитання суб'єктів господарської
діяльності
2600 П Поточні рахунки суб'єктів господарської
діяльності
Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів
господарської діяльності, які
використовуються для розрахунків, а також
депозитів до запитання.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять у встановленому порядку на
рахунки клієнтів згідно з режимом рахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків згідно з режимом
рахунків, а також списання у безспірному
(безакцептному) порядку згідно з чинним
законодавством.
2601 П Кошти за довірчими операціями суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів
господарської діяльності, які
використовуються згідно з договором про
довірче управління.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень коштів клієнтів для здійснення
довірчих операцій.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань з рахунків клієнтів за
довірчими операціями згідно з укладеним
договором.
2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарської
діяльності
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви, гарантовані
платіжні доручення, розрахунки за разовими
заліками, блоковані кошти, отримані у
заставу наданих суб'єктам господарської
діяльності гарантій та інші.) В
аналітичному обліку відкриваються окремі
особові рахунки за кожним видом
розрахунків. Режим роботи рахунків за
акредитивами, чеками, гарантованими
платіжними дорученнями та разовими заліками
викладений в Інструкції N 7 Національного
банку України про безготівкові розрахунки
в господарському обороті України.
2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарської
діяльності
Призначення рахунку: облік надходжень в
іноземній валюті та здійснення продажу на
міжбанківському валютному ринку України
згідно з чинним законодавством України та
інших коштів, що підлягають розподілу
(наприклад, централізованих коштів
Міненерго).
За кредитом рахунку проводяться суми усіх
надходжень на рахунок.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які підлягають:
- продажу у повному обсязі відповідно до
нормативних документів НБУ.
Гривневий еквівалент проданої валюти
повинен бути зарахований на розрахунковий
або поточний рахунок власника валюти;
- зарахуванню на розрахункові або поточні
рахунки власників іноземної валюти для
подальшого використання згідно з чинним
законодавством України;
- розподілу згідно з відповідними
нормативними актами.
2604 П Цільові кошти до запитання суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік коштів до
запитання Міністерства зв'язку з
переказних операцій та інших коштів за
окремими рішеннями Уряду України.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на рахунки.
За дебетом рахунку проводяться суми
витрат і перерахувань згідно з режимом
роботи рахунків.
2605 П Кошти суб'єктів господарської діяльності
для розрахунків платіжними картками
Призначення рахунку: облік операцій з
використанням платіжних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень на користь власника рахунку та
суми нарахованих процентів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
перераховуються банком.
2608 П Нараховані витрати за коштами до запитання
суб'єктів господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами до запитання суб'єктів
господарської діяльності. Витрати
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
261 Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності
2610 П Короткострокові депозити суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік короткострокових
депозитів, цільових короткострокових
депозитів (облік коштів суб'єктів
зовнішньоекономічної діяльності для
здійснення бартерних операцій; гарантійних
депозитів клієнтів, отриманих у
забезпечення наданих кредитів та інші).
За кредитом рахунку проводиться надходження
коштів згідно з режимом роботи рахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
2611 П Кошти, отримані від суб'єктів господарської
діяльності за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від суб'єктів господарської
діяльності за операціями РЕПО шляхом
продажу їм цінних паперів на певний період,
із умовою зворотного їх викупу за
заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, отриманих від суб'єктів
господарської діяльності в обмін на цінні
папери, які є предметом операції РЕПО.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
перераховуються суб'єктами господарської
діяльності у день зворотної купівлі, в
обмін на відповідні цінні папери
комерційних банків.
2615 П Довгострокові депозити суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
депозитів суб'єктів господарської
діяльності.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які розміщені на депозит.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів.
2618 П Нараховані витрати за строковими коштами
суб'єктів господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за строковими коштами суб'єктів
господарської діяльності. Витрати
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
262 Кошти до запитання фізичних осіб
2620 П Поточні рахунки фізичних осіб
Призначення рахунку: облік залучених коштів
фізичних осіб до запитання та розрахунки за
ними.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на рахунки клієнтів згідно з
режимом роботи рахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків згідно з режимом роботи
рахунків.
2621 П Кошти за довірчими операціями фізичних осіб
Призначення рахунку: облік коштів фізичних
осіб, які використовуються згідно з
договором про довірче управління.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень коштів фізичних осіб для
здійснення довірчих операцій.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань з рахунків фізичних осіб за
довірчими операціями згідно з укладеним
договором.
2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви тощо). В
аналітичному обліку відкриваються окремі
особові рахунки за кожним видом
розрахунків. Режим роботи відповідних
рахунків викладений в Інструкції N 7
Національного банку України про
безготівкові розрахунки в господарському
обороті України.
2625 П Кошти фізичних осіб для розрахунків
платіжними картками
Призначення рахунку: облік операцій
фізичних осіб з використанням платіжних
карток.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень на користь власника рахунку та
суми нарахованих процентів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
перераховуються банком.
2628 П Нараховані витрати за коштами до запитання
фізичних осіб
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами до запитання фізичних
осіб. Витрати обліковуються у тому періоді,
до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
263 Строкові кошти фізичних осіб
2630 П Короткострокові депозити фізичних осіб
Призначення рахунку: облік короткострокових
депозитів фізичних осіб.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які розміщені на депозит.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів.
2635 П Довгострокові депозити фізичних осіб
Призначення рахунку: облік довгострокових
депозитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які розміщені на депозит.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів.
2638 П Нараховані витрати за строковими коштами
фізичних осіб
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за строковими коштами фізичних осіб.
Витрати обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
28 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами
280 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами
2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з
купівлі іноземної валюти та дорогоцінних
металів для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум
заборгованості клієнтів у разі авансування
або нестачі попередньо депонованих ними
коштів для купівлі іноземної валюти та
дорогоцінних металів за їх дорученням.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансування або перевищення вартості
іноземної валюти та дорогоцінних металів
над сумою попередньо депонованих клієнтами
коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять у погашення авансів.
2805 А Дебіторська заборгованість за операціями з
грошово-речовими лотереями
2806 А Дебіторська заборгованість за індексацією
грошових заощаджень
Призначення рахунків: облік сум
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
2809 А Інша дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за операціями з клієнтами
банку. За цим рахунком не обліковуються
авансовані клієнтам суми, які, можливо, не
підкріплені відповідними кредитними
угодами, але які є кредитами за своєю
економічною суттю (наприклад, кредити,
видані за директивою Уряду). Такі кредити
обліковуються за відповідними рахунками
розділів NN 20-23.
За дебетом рахунків проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку
2887 А Дебіторська заборгованість за операціями з
цінними паперами колишнього СРСР
2888 А Дебіторська заборгованість за іншими
операціями колишнього СРСР
2889 А Інша сумнівна дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунків: облік сум
дебіторської заборгованості, у повному або
частковому поверненні яких існує сумнів.
Оцінка міри сумніву щодо заборгованості
потребує аналізу, в тому числі і того
періоду, протягом якого ці платежі
прострочені.
За дебетом рахунків проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості.
За кредитом рахунків проводяться суми
списаної або сплаченої сумнівної
дебіторської заборгованості.
289 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю за операціями з клієнтами банку
2890 П (контрактивний рахунок) Резерви на можливі
втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю за операціями з клієнтами
банку
Призначення рахунку: облік створених
резервів за сумнівною заборгованістю за
операціями з клієнтами банку, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання безнадійної заборгованості або
зменшення резервів.
29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за
операціями з клієнтами
290 Кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку
2900 П Кредиторська заборгованість за операціями з
купівлі, продажу іноземної валюти та
дорогоцінних металів для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум,
перерахованих з рахунків клієнтів за
операціями з купівлі, продажу іноземної
валюти та дорогоцінних металів для
клієнтів. За цим рахунком не обліковуються
суми, депоновані у довірче управління.
За кредитом рахунку проводяться суми,
отримані від клієнтів за операціями з
купівлі, продажу іноземної валюти та
дорогоцінних металів.
За дебетом рахунку проводяться використані
суми, перераховані за операціями з купівлі,
продажу іноземної валюти та дорогоцінних
металів.
2901 П Кредиторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для
клієнтів. За цим рахунком обліковуються,
наприклад, суми, списані з поточного
рахунку клієнта для купівлі цінних паперів,
або суми дивідендів (процентів), отримані
від емітентів цінних паперів. За цим
рахунком не обліковуються суми, депоновані
у довірче управління.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані від або для клієнтів за
розрахунками за цінними паперами.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних або перерахованих на інші
рахунки коштів.
2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті
платежі
Призначення рахунку: облік сум платежів,
які за дорученням клієнтів мають бути
перераховані за призначенням отримувачам
платежів.
За кредитом рахунку проводяться суми
податкових, страхових, комунальних
платежів, виручка торговельних та побутових
організацій, добровільні внески від
населення та організацій, суми держмита,
інші платежі, які підлягають подальшому
зарахуванню на рахунки отримувачів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
перераховуються за призначенням на
відповідні рахунки отримувачів коштів.
2903 П Кредиторська заборгованість клієнтів за
недіючими рахунками
Призначення рахунку: облік кредиторської
заборгованості банку перед клієнтами за
недіючими рахунками.
За кредитом рахунку проводяться суми згідно
із законодавчими актами України та
нормативними актами Національного банку
України.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
недіючими рахунками.
2904 П Кредиторська заборгованість за
компенсаційними сертифікатами
2905 П Кредиторська заборгованість за операціями з
грошово-речовими лотереями
2906 П Кредиторська заборгованість за індексацією
грошових заощаджень
2907 П Кредиторська заборгованість за операціями з
цінними паперами колишнього СРСР
2908 П Кредиторська заборгованість за іншими
операціями колишнього СРСР
Призначення рахунків: облік сум
кредиторської заборгованості за видами
операцій з клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
2909 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку, наприклад:
- достроково отримані суми погашення
кредитів, якщо кредитною угодою це
не передбачене. Наприклад, отримані
суми від інкасо векселів та інших
платіжних документів, коли їх дата
оплати не збігається з датою
погашення авансу банка клієнту;
- невиплачені перекази для
бенефіціарів, які не мають рахунку в
банку;
- суми коштів, арештованих на законній
підставі або у разі примусового
закриття рахунку клієнта до часу
виконання рішень відповідних
органів;
- суми, які перераховані клієнтами до
їх реєстрації як юридичних осіб.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості
за операціями з клієнтами банку.
292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
2920 П Транзитний рахунок за операціями,
здійсненими платіжними картками через
банкомат
Призначення рахунку: облік транзитних
оборотів, пов'язаних з виконанням операцій
за допомогою платіжних карток через
банкомат.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять з відповідних рахунків установ
банків на оплату послуг, що надані
держателям платіжних карток, через
банкомат.
За дебетом рахунку проводяться суми виданих
банкоматом готівкових коштів клієнту з
урахуванням комісійних.
2924 П Транзитний рахунок за операціями з
платіжними картками
Призначення рахунку: облік коштів для
розрахунків за товари та послуги з
допомогою платіжних карток.
За кредитом рахунку проводиться
перерахування коштів з рахунків клієнтів
згідно з інформацією, наданою процесинговим
центром.
За дебетом рахунку проводиться списання
коштів на оплату товарів та послуг
підприємствам торгівлі та побутового
обслуговування населення за здійсненими
транзакціями.
3 Операції з цінними паперами та інші активи і
зобов'язання
На рахунках третього класу обліковуються:
1. Цінні папери в портфелі банку на продаж - для операцій з цінними паперами, які котуються на активному ринку та придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу до часу погашення.
2. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції - для операцій з цінними паперами, які придбані на строк до дати погашення або з метою інвестиції на строк більше 1 року. Різниця між цінними паперами на продаж та цінними паперами на інвестиції базується на намірі керівництва банку на час їх придбання.
3. Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу, - для операцій з випуску в обіг власних боргових цінних паперів, розрахунків за цінними паперами, нарахування доходів та видатків за ними.
4. Товарно-матеріальні цінності.
5. Інші активи банку.
6. Інші пасиви банку.
7. Клірингові рахунки, транзитні рахунки та суми до з'ясування.
8. Розрахунки між філіями та іншими установами банку.
Третій клас не включає цінні папери, що рефінансуються Національним банком України - вони обліковуються на рахунках першого класу. Цінні папери, які придбані або зберігаються за дорученням клієнтів, обліковуються за позабалансовими рахунками. Цінні папери, що засвідчують право участі у капіталі дочірніх і асоційованих компаній, обліковуються на рахунках четвертого класу.
Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.
Дисконт становить різницю між вартістю погашення цінних паперів і вартістю їх придбання без врахування нарахованих на час придбання процентів, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.
Премія - це перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю погашення без врахування нарахованих на час придбання процентів.
Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
Для послідовного дотримування принципу обережності при зниженні вартості цінних паперів створюється резерв під їх знецінення.
31 Цінні папери в портфелі банку на продажЦінні папери на продаж - це придбані цінні папери, що не
призначені для зберігання і можуть бути швидко реалізовані.
За цим розділом проводиться облік цінних паперів, придбаних
банком, а також викуплених власних паперів з метою їх
подальшого продажу.
310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком
у портфелі банку на продаж
3102 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені банками
3103 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені фінансовими (небанківськими)
установами
3105 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком, які придбані з метою отримання
прибутку від їх подальшого продажу.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за вартістю
придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу або погашення цінних паперів.
3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими
цінними паперами з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за акціями та іншими цінними
паперами з нефіксованим прибутком,
випущеними банками, небанківськими та
іншими юридичними особами, придбаними з
метою продажу. Дивіденди нараховуються на
дату їх оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих коштів за нарахованими доходами.
311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
3110 А Боргові цінні папери центральних органів
державного управління в портфелі банку на
продаж
3111 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління в портфелі банку на
продаж
3112 А Боргові цінні папери, випущені банками, в
портфелі банку на продаж
3113 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на продаж
3114 А Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на продаж Призначення рахунків: облік
вкладень банку в боргові зобов'язання
(облігації, векселі тощо), які придбані з
метою отримання прибутку від їх подальшого
продажу.
За дебетом рахунків проводиться номінальна
вартість придбаних банком цінних паперів.
Дисконт (премія) та нарахований купон
враховуються відповідно за рахунками NN
3116 та 3117.
За кредитом рахунків проводяться суми раніше
придбаних банком цінних паперів у разі їх
перепродажу або погашення.
3116 П (контрактивний рахунок) Неамортизований
дисконт за борговими цінними паперами у
портфелі банку на продаж
3117 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік складових
цінного папера (дисконту - для дисконтних
та купонних цінних паперів, премії - для
купонних цінних паперів) для правильного
обліку ефективного доходу від цінного
папера. Ці рахунки працюють аналогічно
рахункам груп NN 141, 142.
3118 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованого
процентного доходу за борговими цінними
паперами інших юридичних осіб, придбаними з
метою отримання прибутку від перепродажу.
За цим рахунком враховуються нараховані
процентні доходи за купонними цінними
паперами. Дисконт за дисконтними цінними
паперами переноситься на доходи
безпосередньо з рахунку N 3116. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання.
В аналітиці необхідно розрізняти
накопичений дохід, сплачений на час
купівлі, та дохід, нарахований з дати
купівлі.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого процентного доходу до часу
його сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних доходів при їх
отриманні або перерахуванні на рахунок
прострочених нарахованих процентних
доходів.
3119 А Прострочені нараховані доходи за борговими
цінними паперами в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих процентних доходів за
борговими цінними паперами інших юридичних
осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих процентних
доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовими рахунками.
312 Власні цінні папери банку в портфелі на продаж
3120 А Власні акції банку в портфелі на продаж,
викуплені в акціонерів
Призначення рахунку: облік власних акцій,
викуплених в акціонерів для подальшого
перепродажу. Власні акції обліковуються за
ринковою вартістю. Різниця між ринковою
вартістю і ціною придбання повинна
визнаватися в доходах або витратах.
За дебетом рахунку проводяться суми
ринкової вартості акцій, викуплених у їх
власників.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості знов реалізованих акцій банку.
319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі
банку на продаж
Зниження ринкової ціни цінних паперів у портфелі на
продаж потребує створення резервів під їх
знецінення.
Перевищення оціночної ринкової ціни цінних паперів
над їх балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
3190 П (контрактивний рахунок) Резерв під
знецінення цінних паперів у портфелі банку
на продаж
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під зниження вартості вкладень у
цінні папери у портфелі банку на продаж.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції
За цими рахунками обліковуються цінні папери, які
придбані банком з метою отримання доходу або нарощування
капіталу та звичайно тримаються банком до їх погашення,
незалежно від строку, що залишився до часу їх погашення.
Вкладення в асоційовані та дочірні компанії обліковуються
в четвертому класі.
320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на інвестиції
3202 А Акції та інші вкладення з нефіксованим
прибутком, випущені банками, в портфелі
банку на інвестиції
3203 А Акції та інші вкладення з нефіксованим
прибутком, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на інвестиції
3205 А Інші акції та вкладення з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік інвестицій в
акції та інші вкладення в статутний фонд
компаній, у яких банк не має ні
контрольний, ні значний вплив.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів або паїв за
вартістю придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
раніше придбаних банком цінних паперів або
паїв у разі їх продажу, перекласифікації
або погашення.
3208 А Нараховані доходи за акціями та іншими
вкладеннями з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
дивідендів за акціями та іншими вкладеннями
у статутний фонд, випущеними банками,
небанківськими та іншими юридичними
особами. Дивіденди нараховуються на дату їх
оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого доходу до часу сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
3210 А Боргові цінні папери центральних органів
державного управління в портфелі банку на
інвестиції
3211 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління в портфелі банку на
інвестиції
3212 А Боргові цінні папери, випущені банками, в
портфелі банку на інвестиції
3213 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на інвестиції
3214 А Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в боргові цінні папери (облігації, векселі
тощо) в портфелі банку на інвестиції.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за
номінальною вартістю. Дисконт (премія) та
нарахований купон враховуються відповідно
за рахунками NN 3216, 3217.
За кредитом рахунків проводяться суми
цінних паперів у разі їх продажу або
погашення.
3216 П (контрактивний рахунок) Неамортизований
дисконт за борговими цінними паперами у
портфелі банку на інвестиції
3217 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік неамортизованих
дисконту та премії за борговими цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції
(дисконту - для дисконтних та купонних
цінних паперів, премії - для купонних
цінних паперів). Ці рахунки працюють
аналогічно відповідним рахункам груп N 141
та N 142.
3218 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентних доходів за купонними борговими
цінними паперами. Дисконт за дисконтними
цінними паперами переноситься на доходи
безпосередньо з рахунку N 3216. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання.
В аналітиці необхідно розрізняти
накопичений дохід, сплачений у час купівлі,
та дохід, нарахований з дати купівлі.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого доходу до його оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів.
3219 А Прострочені нараховані доходи за борговими
цінними паперами в портфелі банку на
інвестиції
Призначення рахунку: облік прострочених
доходів за борговими цінними паперами.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених процентних та дисконтних
доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовими рахунками.
329 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі
банку на інвестиції
Довгострокове зниження вартості цінних паперів
потребує створення резервів під їх знецінення.
Перевищення оціночної ціни цінних паперів над їх
балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
3290 П (контрактивний рахунок) Резерв під
знецінення цінних паперів у портфелі банку
на інвестиції
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під зниження вартості вкладень у
цінні папери у портфелі банку на інвестиції.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу
Порядок випуску банками цінних паперів власного боргу
передбачений Законом України "Про цінні папери і фондову
біржу" (1201-12 ), Законом України "Про банки і
банківську діяльність" (872-12 ) та іншими нормативними
актами.
За цією групою рахунків враховуються векселі, депозитні
сертифікати та інші боргові цінні папери, емітовані
банком.
Облік цінних паперів власного боргу за цими рахунками
здійснюється в розрізі складових частин цінного папера.
Субординований борг враховується у розділі N 36.
330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком
За окремими рахунками групи обліковуються складові
вартості цінних паперів: номінальна вартість цінних
паперів та накопичений до купівлі процент для
купонних цінних паперів.
3300 П Прості векселі, емітовані банком
3305 П Інші цінні папери власного боргу, емітовані
банком
Призначення рахунків: облік векселів та
інших цінних паперів власного боргу, крім
депозитних сертифікатів, випущених банком.
Облік за цими рахунками здійснюється за
вартістю погашення векселів та інших цінних
паперів власного боргу. Дисконт (премія)
відображається за відповідними рахунками NN
3306, 3307.
За кредитом рахунків проводяться суми
розміщених цінних паперів власного боргу.
За дебетом рахунків проводяться суми з
погашення випущених власних цінних паперів
або їх анулювання.
3306 А (контрпасивний рахунок) Неамортизований
дисконт за цінними паперами власного боргу,
емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту для дисконтних
власних боргових цінних паперів та для
купонних власних боргових цінних паперів,
які продані з дисконтом. Дисконт
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту при розміщенні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
3307 П Неамортизована премія за борговими цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік неамортизованої
премії для купонних власних боргових цінних
паперів, які продані з премією. Премія
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума премії
при розміщенні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3308 П Нараховані витрати за цінними паперами
власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за цінними паперами власного
боргу. Витрати мають враховуватись у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за цінними
паперами власного боргу до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
332 Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком
3320 П Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані
банком
Призначення рахунку: облік залучених
депозитів банку, які підкріплені
депозитними сертифікатами.
За кредитом рахунку проводяться суми
залучених коштів при продажі депозитних
сертифікатів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за депозитними
сертифікатами.
3328 П Нараховані витрати за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за депозитними сертифікатами.
Витрати мають враховуватись у тому періоді,
до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат до часу їх
сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
34 Товарно-матеріальні цінності
За рахунками цього розділу відображаються
товарно-матеріальні цінності, що належать банку, -
господарські матеріали і малоцінні та швидкозношувані
предмети.
340 Господарські матеріали
Призначення рахунків: облік господарських матеріалів
та дорогоцінних металів (вироби з дорогоцінних
металів).
3400 А Господарські матеріали на складі
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів на складі.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих господарських матеріалів на
склад.
За кредитом рахунку проводяться суми
господарських матеріалів при передачі їх зі
складу в експлуатацію, реалізації або
списанні.
3402 А Господарські матеріали у підзвітних осіб та
в переробці
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів, виданих у тимчасове
користування, в переробку, для ремонту чи
реалізації.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих підзвітними особами господарських
матеріалів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних матеріалів з підзвітної особи.
3408 АП Результати переоцінки вартості
господарських матеріалів
Призначення рахунку: облік результатів
переоцінки вартості господарських
матеріалів. Переоцінка залишків
господарських матеріалів здійснюється
банками самостійно.
За кредитом рахунку проводиться сума
дооцінки вартості господарських
матеріалів.
За дебетом рахунку проводиться сума уцінки
господарських матеріалів.
341 Малоцінні та швидкозношувані предмети
Призначення рахунків: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів. Порядок віднесення
предметів до малоцінних та швидкозношуваних
предметів регулюється законодавчими та іншими
нормативними актами. Малоцінні та швидкозношувані
предмети обліковуються в первісній вартості (ціні
придбання). Малоцінні та швидкозношувані предмети,
передані в експлуатацію, списуються на витрати.
3410 А Малоцінні та швидкозношувані предмети на
складі
Призначення рахунку: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних малоцінних та швидкозношуваних
предметів зі складу при передачі в
експлуатацію чи при реалізації.
35 Інші активи банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Витрати майбутніх періодів - обліковуються суми витрат
банку, які проведені у звітному періоді, але
належать до наступних звітних періодів.
2. Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю
банку - обліковуються суми дебіторської
заборгованості з придбання господарських матеріалів
та МШП, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги банку, за податками та обов'язковими
платежами, з придбання іноземної валюти та
банківських металів за власний рахунок, за
розрахунками за цінними паперами для банку, а також
суми іншої дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
3. Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються авансові суми
витрат на відрядження, на придбання господарських
матеріалів, суми нестач та інших нарахувань на
працівників банку, а також суми іншої дебіторської
заборгованості працівників банку.
4. Інші нараховані доходи - обліковуються інші нараховані
доходи та інші прострочені нараховані доходи.
5. Сумнівна дебіторська заборгованість - обліковуються
інші активи банку, щодо повернення яких існує сумнів і
які не обліковуються за аналогічними рахунками першого
і другого класів.
6. Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю банку - обліковуються резервні
відрахування за сумнівною заборгованістю інших
дебіторів, щодо яких існує ризик неповернення.
350 Витрати майбутніх періодів
3500 А Витрати майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік витрат банку,
проведених у звітному періоді, але які
належать до наступних звітних періодів. На
цьому рахунку також потрібно обліковувати:
а) витрати на купівлю опціонів;
б) нарахування витрат за операціями
хеджування.
За дебетом рахунку проводяться суми
проведених витрат, які належать до
наступних звітних періодів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
належать до витрат звітного періоду, до
якого вони належать.
351 Дебіторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3510 А Дебіторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання господарських
матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3511 А Дебіторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання нематеріальних
активів та основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться погашення
дебіторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
3519 А Інша дебіторська заборгованість за
господарською діяльністю банку
Призначення рахунку: облік іншої
дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку:
а) дебіторська заборгованість Міністерства
зв'язку; б) дебіторська заборгованість за
спецзв'язок; в) інша дебіторська
заборгованість, що не обліковується за
іншими рахунками групи N 351.
За дебетом рахунку проводяться суми іншої
дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення іншої дебіторської заборгованості
за господарською діяльністю банку.
352 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3520 А Дебіторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами
Призначення рахунку: облік авансових
платежів за податками та обов'язковими
платежами.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансових платежів за податками та
обов'язковими платежами.
За кредитом рахунку проводяться суми
списання авансових платежів у
кореспонденції з рахунком N 3620
"Кредиторська заборгованість за податками
та обов'язковими платежами" після
фактичного розрахунку податків та
обов'язкових платежів.
3521 А Відстрочений податок на прибуток
Призначення рахунку: облік суми податку на
прибуток, який сплачено, але який належить
до наступних періодів. Порядок обчислення,
сплати податку на прибуток регулюється
законодавчими та іншими нормативними
актами.
За дебетом рахунку у кореспонденції з
рахунком N 3620 "Кредиторська
заборгованість за податками та
обов'язковими платежами" проводяться суми
відстрочених податків на прибуток, на які
зменшиться сплата податку на прибуток у
майбутньому періоді.
За кредитом рахунку у кореспонденції з
рахунком N 7900 "Податок на прибуток"
проводиться списання відстрочених податків
на прибуток при настанні періоду, до якого
вони належать.
353 Розрахунки з акціонерами
3530 А Несплачений статутний фонд
Призначення рахунку: облік несплаченого
зареєстрованого статутного фонду.
За дебетом рахунку проводяться суми
несплаченого зареєстрованого акціонерного
капіталу.
За кредитом рахунку проводяться суми
сплаченого зареєстрованого акціонерного
капіталу.
354 Дебіторська заборгованість за операціями банку з
фінансовими інструментами
3540 А Дебіторська заборгованість з придбання
іноземної валюти та банківських металів за
рахунок банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання іноземної валюти
та банківських металів за власними
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання іноземної валюти та банківських
металів.
3541 А Дебіторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за розрахунками за цінними
паперами для банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за розрахунками
за цінними паперами для банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
3542 А Дебіторська заборгованість за
компенсаційними сертифікатами
Призначення рахунку: облік за ринковою
вартістю компенсаційних сертифікатів, що
купуються на договірній основі у фізичних
та юридичних осіб.
За дебетом рахунку обліковуються придбані
компенсаційні сертифікати.
За кредитом рахунку проводиться вартість
компенсаційних сертифікатів при їх
реалізації чи вкладанні в придбані об'єкти
приватизації.
3548 А Дебіторська заборгованість за фінансові
послуги, які надані банком
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за фінансові послуги, які
надані банком.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за послуги, які
надані банком.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
послуги, які надані банком. 355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3550 А Аванси працівникам банку на витрати з
відрядження
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку з витрат на відрядження.
За дебетом рахунку проводяться суми авансів
в кореспонденції з рахунками обліку коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3551 А Аванси працівникам банку на господарські
витрати
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку на господарські витрати.
За дебетом рахунку проводяться аванси в
кореспонденції з рахунками обліку
готівкових коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум за нестачами
та іншими нарахуваннями на працівників
банку.
Тут обліковуються: а) заборгованість касових
працівників за виявлені неплатіжні та
фальшиві гроші; б) заборгованість за
розкраданням основних засобів, МШП;
в) заборгованість підзвітних осіб тощо.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахувань на працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаної заборгованості з працівників
банку.
3559 А Інша дебіторська заборгованість працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
заборгованості працівників банку.
За дебетом рахунку проводяться суми іншої
заборгованості працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення іншої заборгованості працівників
банку. 357 Інші нараховані доходи
3570 А Нараховані доходи за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік доходів за
розрахунково-касове обслуговування. В
аналітичному обліку рекомендується вести
окремі рахунки для обліку доходів за
розрахунково-касове обслуговування банків
та клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3578 А Інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих доходів, що не передбачені
іншими рахунками класів 1-3. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3579 А Прострочені інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік прострочених
інших нарахованих доходів. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів при їх
отриманні або списанні. Подальший облік
списаних нарахованих доходів ведеться за
позабалансовими рахунками.
358 Сумнівна дебіторська заборгованість
3580 А Сумнівна дебіторська заборгованість
Призначення рахунку: облік інших активів, у
повному або частковому поверненні яких
існує сумнів. Оцінка міри сумніву щодо
заборгованості потребує аналізу, в тому
числі і того періоду, протягом якого ці
платежі прострочені. Якщо повернення сум
заборгованості неможливе, то після
закінчення терміну позовної давнини вони
мають бути списані.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаної або сплаченої сумнівної
дебіторської заборгованості. 359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю
3590 П (контрактивний рахунок) Резерви на можливі
втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю
Призначення рахунку: облік резервів за
іншими сумнівними активами, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання сумнівної заборгованості або
зменшення резервів. 36 Інші пасиви банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Доходи майбутніх періодів - доходи, які отримані в
цьому звітному періоді, але належать до наступних
періодів.
2. Кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку - суми кредиторської заборгованості
з придбання господарських матеріалів та МШП,
іноземної валюти та банківських металів за власний
рахунок, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги, отримані банком, за податками та
обов'язковими платежами, за дивідендами перед
акціонерами банку, суми внесків за незареєстрованим
статутним фондом (кошти, отримані від акціонерів
банку за акціями незареєстрованого статутного фонду),
облік сум відстрочених податків на прибуток,
заборгованості за розрахунками за цінними паперами
для банку, а також суми іншої кредиторської
заборгованості за господарською діяльністю банку.
3. Кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються суми
заборгованості працівникам банку на відрядження, на
господарські витрати, суми нарахувань працівникам
банку за заробітною платою, суми утримань з
працівників банку на користь третіх осіб, а також
інші нарахування працівникам банку.
4. Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом
перед клієнтами банку (крім банків).
5. Інші нараховані видатки - обліковуються суми
нарахованих видатків, які мали місце протягом
звітного періоду, але ще не сплачені і не
обліковуються за іншими рахунками Плану рахунків. 360 Доходи майбутніх періодів
3600 П Доходи майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік отриманих
доходів, які належать до наступних
періодів.
За кредитом рахунку проводяться суми доходів
банків, які отримані у звітному періоді,
але належать до майбутніх звітних періодів.
За дебетом рахунку списуються суми доходів,
час визнання яких настав. 361 Кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3610 П Кредиторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3611 П Кредиторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання нематеріальних активів та
основних засобів.
3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим
лізингом
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за фінансовим
лізингом, крім отриманого від банків.
Фінансовий лізинг, отриманий від банків,
обліковується у першому класі.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за фінансовим
лізингом.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
фінансовим лізингом.
3619 П Інша кредиторська заборгованість за
господарською діяльністю банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за
господарською діяльністю банку, що не
обліковується на інших рахунках групи N
361.
За кредитом рахунку проводяться суми іншої
кредиторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашеної іншої кредиторської
заборгованості за господарською діяльністю
банку. 362 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3620 П Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами
Призначення рахунку: облік фактичних сум
кредиторської заборгованості за податками
та обов'язковими платежами. Порядок
обчислення, сплати податків та внеску
платежів в бюджет та позабюджетні фонди
регулюється законодавчими та іншими
нормативними актами. Облік кожного виду
податку ведеться за окремим аналітичним
рахунком.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за податками
та обов'язковими платежами, що підлягають
сплаті згідно з податковим обліком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
податками та обов'язковими платежами шляхом
фактичного перерахування коштів при
настанні строку платежу.
3621 П Відстрочений податок на прибуток
Призначення рахунку: облік суми
відстроченого нарахованого податку на
прибуток, який відноситься до поточного
періоду, але належить до сплати в
майбутньому періоді.
За кредитом рахунку у кореспонденції з
рахунком N 7900 "Податок на прибуток"
проводяться суми відстрочених податків на
прибуток, які належать до сплати в
майбутньому періоді.
За дебетом рахунку у кореспонденції з
рахунком N 3620 "Кредиторська
заборгованість за податками та
обов'язковими платежами" проводяться суми
сплачених відстрочених податків на
прибуток. 363 Розрахунки з акціонерами
3630 П Внески за незареєстрованим статутним фондом
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від акціонерів банку за акціями
до реєстрації статутного фонду.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані банком в оплату акцій до
реєстрації статутного фонду.
За дебетом рахунку проводяться суми
зареєстрованого статутного фонду, які
перераховані на рахунки п'ятого класу, або
суми, повернені акціонерам, якщо випуск
акцій не зареєстрований.
3631 П Кредиторська заборгованість перед
акціонерами банку за дивідендами
Призначення рахунку: облік нарахованих
банком дивідендів за власними акціями, крім
викуплених акцій, що обліковуються за
рахунком "Власні акції банку в портфелі на
продаж, викуплені в акціонерів".
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих дивідендів за акціями при
прийнятті рішення про їх виплату.
За дебетом рахунку проводяться суми
виплачених акціонерам дивідендів. 364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з
фінансовими інструментами
3640 П Кредиторська заборгованість з придбання
іноземної валюти та банківських металів за
рахунок банку
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів за
власними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання іноземної валюти та банківських
металів.
3641 П Кредиторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для банку
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
3648 П Кредиторська заборгованість за фінансові
послуги, які отримані банком
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за фінансові
послуги, які отримані банком.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за послуги,
надані банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
послуги, надані банку. 365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3650 П Заборгованість працівникам банку на
відрядження
Призначення рахунку: облік нарахованих, але
невикористаних сум на відрядження, які не
отримані працівниками. Порядок видачі
готівкових коштів робітникам під звіт
регулюється правилами ведення касових
операцій.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
суми до отримання працівниками згідно з
авансовими звітами.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми.
3651 П Заборгованість працівникам банку на
господарські витрати
Призначення рахунку: облік нарахованих сум
на господарські витрати згідно з авансовими
звітами. Порядок видачі готівкових коштів
працівникам під звіт регулюється правилами
ведення касових операцій.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
працівникам суми на господарські витрати
згідно з авансовими звітами.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми.
3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною
платою
Призначення рахунку: облік розрахунків з
оплати праці працівникам, які перебувають
та які не перебувають у штаті банку.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
суми за оплатою праці.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми заробітної плати, премій, допомог та
інших нарахувань.
3653 П Утримання з працівників банку на користь
третіх осіб
Призначення рахунку: облік сум, які
підлягають стягненню на користь третіх осіб
із заробітної плати працівників банку, в
тому числі прибуткового податку на
громадян.
За кредитом рахунку проводиться стягнення
сум на користь третіх осіб.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування чи виплата сум на користь
третіх осіб. 3659 П Інші нарахування працівникам банку
Призначення рахунку: облік інших нарахувань
працівникам банку, які не обліковуються за
іншими рахунками групи N 365.
За кредитом рахунку проводяться суми інших
нарахувань працівникам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
сплачені за іншими нарахуваннями
працівникам банку.
366 Субординований борг банку
3660 П Субординований борг банку
Призначення рахунку: облік довгострокових
позик, включаючи позики у формі цінних
паперів, в угоді про які передбачено, що в
разі ліквідації банку сплата цих позик буде
проводитись в останню чергу (після того, як
будуть задоволені претензії усіх інших
кредиторів).
За кредитом рахунку проводиться зарахування
позик.
За дебетом рахунку проводиться повернення
позик за відповідно діючими угодами або
після задоволення претензій усіх інших
кредиторів банку.
3668 П Нараховані витрати за субординованим боргом
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за субординованим боргом. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за
субординованим боргом до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті. 367 Інші нараховані витрати
3670 П Нараховані витрати за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за розрахунково-касове
обслуговування.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
3678 П Інші нараховані витрати
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих витрат, що не обліковуються на
інших рахунках класів 1-3. Видатки
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені. 369 Банківські резерви на покриття ризиків та витрат
3690 П Резерви за операціями за позабалансовими
рахунками
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні втрати за виданими гарантіями та
поручительствами, можливими втратами за
іншими позабалансовими операціями. Також
цей рахунок призначається для обліку
резервів під інші ризики, які банку
потрібно буде провести за вже наданими
зобов'язаннями, наприклад, зобов'язаннями,
пов'язаними з позабалансовими операціями з
цінними паперами, зобов'язаннями за
позабалансовими контрактами. Резерви
створюються за належно оформленими
документами за рішеннями керівництва банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів та їх збільшення.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних резервів та зменшення резервів
у зв'язку із зменшенням ризику.
3691 П Резерви на оплату відпускних та інших
соціальних зобов'язань
Призначення рахунку: облік розрахованих
зобов'язань за відпускними згідно з чинним
законодавством та облік розрахованих чи
оцінених майбутніх соціальних виплат згідно
з чинним законодавством та рішенням
керівництва банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів та їх збільшення.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних резервів та їх зменшення.
3698 АП Результати переоцінки вартості малоцінних
та швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік результатів
переоцінки вартості малоцінних та
швидкозношуваних предметів. Переоцінка
залишків малоцінних та швидкозношуваних
предметів здійснюється банками самостійно.
За кредитом рахунку проводиться сума
дооцінки вартості малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводиться сума уцінки
вартості малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
3699 П Резерви на покриття інших ризиків та витрат
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні оцінені втрати від інших ризиків
та витрат, наприклад, виплат у зв'язку із
судовими справами та інших, які банку
потрібно буде провести відповідно до
належно оформлених документів за рішеннями
керівництва банку і які не обліковуються на
інших рахунках цього розділу. За цим
рахунком також обліковуються суми
відрахувань до інноваційного фонду, фонду
охорони праці та можливих інших цільових
фондів, що створені за рахунок витрат
відповідно до чинного законодавства.
За кредитом рахунку проводиться створення
та збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводиться використання
та зменшення резервів. 37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні
рахунки
За рахунками цього розділу обліковуються кошти за
операціями з платіжними картками; розрахунки за
операціями з цінними паперами; кошти, які перераховані за
взаємними розрахунками між банками і тимчасово, до
з'ясування, не можуть бути віднесені на відповідні
рахунки за призначенням.
370 Клірингові рахунки
3700 АП Клірингові рахунки за розрахунками за
операціями з цінними паперами
Призначення рахунку: облік взаємних
грошових зобов'язань між учасниками ринку
цінних паперів за придбані цінні папери, з
одного боку, та сплатою доходу або
погашення цінних паперів, з другого боку,
за умови, що строки проведення платежів та
суми збігаються. За умови, якщо сума з
придбання цінних паперів перевищує обсяг
сплат за раніше придбаними цінними
паперами, необхідно додатково перерахувати
різницю вартості цінних паперів. Сальдо на
кінець операційного дня за цим рахунком не
допускається.
За дебетом рахунку проводяться суми із
зарахування коштів, що відповідають обсягу
сплати доходу або погашенню раніше
придбаних паперів.
За кредитом рахунку проводиться списання
коштів за придбані цінні папери.
371 Дебетові суми до з'ясування
3710 А Дебетові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
здійснення платежу не можуть бути списані з
відповідних рахунків через відсутність
необхідних реквізитів документів.
За дебетом рахунку зараховуються суми до
з'ясування необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
платників та отримання підтверджень від
банку-кореспондента. 372 Кредитові суми до з'ясування
3720 П Кредитові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
надходження не можуть бути зараховані на
відповідні рахунки за призначенням через
відсутність необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку зараховуються суми до
з'ясування отримувачів коштів.
За дебетом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
одержувачів та отримання підтверджень від
банку-кореспондента або повернення коштів
платнику, якщо таке підтвердження не
надходить.
373 Транзитні рахунки
3739 П Транзитний рахунок за іншими розрахунками
Призначення рахунку: облік коштів за іншими
розрахунками, наприклад, для розподілу
загальних сум між різними рахунками або
клієнтами.
За кредитом рахунку проводиться зарахування
коштів.
За дебетом рахунку проводиться списання
коштів. 38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів та балансуючі рахунки
380 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів
3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
відображення позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів. Рахунок
використовується для відображення
операцій, які здійснюються у двох різних
валютах, або операцій з банківськими
металами. Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти чи банківських металів,
яка збільшує коротку або зменшує довгу
відкриту валютну позицію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти, яка збільшує довгу або
зменшує коротку відкриту валютну позицію.
3801 АП (контррахунок) Еквівалент позиції банку
щодо іноземної валюти та банківських
металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
обліку гривневого еквівалента позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів,
яка обліковується за рахунком "Позиція
банку щодо іноземної валюти та банківських
металів". Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводяться еквіваленти
сум іноземної валюти, які збільшують довгу
або зменшують коротку відкриту валютну
позицію.
За кредитом рахунку проводяться
еквіваленти сум іноземної валюти, які
збільшують коротку або зменшують довгу
відкриту валютну позицію.381 Балансуючі рахунки за результатами переоцінки
позабалансових інструментів
3810 АП Балансуючий рахунок за результатами
переоцінки позабалансової позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів
Призначення рахунку: відображення
переоцінки форвардних, ф'ючерсних,
свопових та інших угод, а також
амортизації дисконту і премії за
форвардними і ф'ючерсними угодами в
іноземній валюті.
За дебетом і кредитом рахунку проводяться
суми різниць, які виникають у разі
здійснення переоцінки деяких
валютно-металевих позабалансових рахунків,
а також амортизація премії і дисконту за
форвардними і ф'ючерсними угодами.
3811 П Балансуючий рахунок за іншими
позабалансовими інструментами
Призначення рахунку: відображення переоцінки
позабалансових інструментів, що не
впливають на позабалансову валютну позицію.
За цим рахунком відображається, наприклад,
переоцінка процентних свопів або форвардних
контрактів з цінними паперами.
За дебетом і кредитом рахунку
відображаються суми різниць, які виникають
при переоцінці позабалансових контрактів,
наприклад, у разі зміни процентних ставок
або вартості цінних паперів.
39 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами
банку
390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими
установами банку, які розташовані в Україні
Рахунки цієї групи призначені для здійснення
розрахунків між філіями та підвідомчими установами
банку. У балансі банку - юридичної особи залишки за
активними рахунками групи повинні дорівнювати
залишкам за пасивними рахунками групи.
3900 А Рахунки, що відкриті в установах банку, які
розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній або іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банку та його
клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням банку за
його операціями та операціями його
клієнтів.
3901 П Рахунки, що відкриті для установ банку, які
розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній та іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь установи та її
клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням установи за
її власними операціями та операціями її
клієнтів.
3902 А Розрахунки за коштами, наданими установам
банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік сум коштів, які
надаються установам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надані установам банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які повернені установами банку.
3903 П Розрахунки за коштами, отриманими від
установ банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік коштів у
національній та іноземній валюті, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За кредитом рахунку проводяться кошти, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За дебетом рахунку проводяться кошти, які
повернені підвідомчим установам банку.
3904 А Нараховані доходи за коштами, наданими
установам банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, наданими установам
банку, які розташовані в Україні. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання,
та відображаються за відповідними рахунками
6 класу як доходи за операціями з філіями
(групи NN 608, 618, 638, 648).
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
3905 П Нараховані витрати за коштами, отриманими
від установ банку, які розташовані в
Україні
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами, отриманими від установ
банку, які розташовані в Україні. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать, та відображаються за
відповідними рахунками сьомого класу як
витрати за операціями з філіями (групи NN
708, 718, 738, 748).
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат за коштами, отриманими
від установ банку до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
391 Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банків
3910 А Поточний рахунок у банку, що здійснює
кошторисне фінансування
Призначення рахунку: облік небанківськими
структурними підрозділами коштів, які
знаходяться на поточних рахунках у банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надійшли на поточні рахунки згідно з
режимом роботи цих рахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3913.
3911 П Поточні рахунки небанківських структурних
підрозділів, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банку
Призначення рахунку: облік коштів
небанківських структурних підрозділів для
проведення розрахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на поточні рахунки підрозділів.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3912.
3912 А Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на
кошторисному фінансуванні банків, за
перерахованими їм коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
небанківськими структурними підрозділами,
що знаходяться на кошторисному фінансуванні
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
перерахованих небанківським структурним
підрозділам у межах їх кошторисів, у
кореспонденції з рахунком N 3911.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів на підставі звітів
підрозділів у кореспонденції з рахунками
витрат, а також суми повернених коштів у
кореспонденції з рахунком N 3911.
3913 П Розрахунки з банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані підрозділами в межах кошторису, в
кореспонденції з рахунком N 3910.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3910.
392 Транзитні рахунки за розрахунками між філіями та
іншими підвідомчими установами
3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку дебетових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За дебетом рахунку враховуються дебетові
суми, за якими не надійшло електронне
підтвердження від банку-одержувача платежу.
За кредитом рахунку здійснюється
перерахування сум, за якими надійшло
електронне підтвердження банку-одержувача
платежу, та зарахування на рахунок
банку-одержувача платежу.
3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку кредитових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За кредитом рахунку враховуються суми, за
якими не надійшло електронне підтвердження
від банку-одержувача коштів.
За дебетом рахунку здійснюється
перерахування сум на рахунок
банку-одержувача після отримання
підтвердження.
4 Довгострокові вкладення, основні засоби та
нематеріальні активи
У четвертому класі зосереджені рахунки, які відображають довгострокові вкладення банку в асоційовані і дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби.
41 Вкладення в асоційовані компанії
410 Вкладення в асоційовані компанії
4102 А Вкладення в асоційовані банки
4103 А Вкладення в асоційовані фінансові
(небанківські) установи
4109 А Вкладення в інші асоційовані компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банком в асоційовані компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
фактичних вкладень в асоційовані компанії.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень в
асоційовані компанії тощо.
42 Вкладення в дочірні установи
420 Вкладення в дочірні компанії
4202 А Вкладення в дочірні банки
4203 А Вкладення в дочірні фінансові (небанківські)
установи
4209 А Вкладення в інші дочірні компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банками в дочірні компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
коштів, які фактично перераховані банком
для участі в діяльності дочірніх компаній.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень у
дочірні компанії тощо.
43 Нематеріальні активи
Нематеріальні активи - це вартість придбаних банком прав
користування землею, об'єктами промислової та
інтелектуальної власності, а також інших майнових прав,
що визнаються об'єктом права власності банку і приносять
дохід.
Нематеріальні активи обліковуються в бухгалтерському
обліку за первісною вартістю.
430 Нематеріальні активи
4300 А Нематеріальні активи
Призначення рахунку: облік вартості
засобів, які не мають матеріально-речової
форми, однак дають прибуток чи створюють
умови для нормальної діяльності банку і
отримання прибутку.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаних нематеріальних активів.
За кредитом рахунку проводиться вартість
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
4309 П (контрактивний рахунок) Знос нематеріальних
активів
Призначення рахунку: облік зносу
нематеріальних активів, що належать банку.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
431 Капітальні вкладення в нематеріальні активи
4310 А Капітальні вкладення за невведеними в
експлуатацію нематеріальними активами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень у нематеріальні активи, які
створені чи придбані банком. Цей рахунок
використовується до часу введення в дію
нематеріальних активів.
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних нематеріальних активів або
витрати на їх створення до часу введення їх
у дію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
введених у дію нематеріальних активів.
44 Операційні основні засоби
Порядок віднесення об'єктів до операційних основних
засобів регулюється нормативними актами Національного
банку України.
Операційні основні засоби є банківськими активами, які
використовуються для здійснення банківських операцій.
Операційні основні засоби обліковуються за первісною
вартістю - фактичними витратами на їх придбання,
включаючи транспортні та інші витрати.
440 Операційні основні засоби
4400 А Операційні основні засоби
Призначення рахунку: облік власних та
отриманих у фінансовий лізинг операційних
основних засобів.
За дебетом рахунку проводиться
оприбуткування операційних основних засобів
та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводиться вартість
операційних основних засобів, що вибули з
балансу, та суми їх уцінки.
4409 П (контрактивний рахунок) Знос операційних
основних засобів
Призначення рахунку: облік зносу
операційних основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
операційних основних засобів, що вибули з
балансу.
443 Капітальні вкладення в операційні основні засоби
4430 А Капітальні вкладення за незавершеним
будівництвом і за невведеними в
експлуатацію операційними основними
засобами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень за незавершеним будівництвом;
придбаними операційними основними засобами;
основними засобами, отриманими у фінансовий
лізинг, які ще не введені в експлуатацію.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на будівництво і за придбаними операційними
основними засобами.
За кредитом рахунку проводяться суми витрат
у разі введення в експлуатацію операційних
основних засобів.
4432 А Незавершені капітальні вкладення за
операційними основними засобами, прийнятими
в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком операційні основні засоби, які ще не
завершені і на які не нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
операційні основні засоби до часу
завершення капітальних вкладень.
За кредитом рахунку проводяться суми
завершених капітальних затрат у
кореспонденції з рахунком N 4438 "Завершені
капітальні вкладення за операційними
основними засобами, прийнятими в
оперативний лізинг".
4438 А Завершені капітальні вкладення за
операційними основними засобами, прийнятими
в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком операційні основні засоби, які вже
завершені і на які нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
операційні основні засоби після завершення
капітальних вкладень до закінчення строку
оренди.
За кредитом рахунку проводиться списання
капітальних затрат шляхом нарахування
амортизації.
45 Неопераційні основні засоби
Порядок віднесення об'єктів до неопераційних основних
засобів регулюється нормативними актами Національного
банку України.
Неопераційні основні засоби представляють собою активи
банку, які не використовуються у процесі банківської
діяльності.
Неопераційні основні засоби обліковуються за первісною
вартістю - фактичними витратами на їх придбання,
включаючи транспортні та інші витрати.
450 Неопераційні основні засоби
4500 А Неопераційні основні засоби
Призначення рахунку: облік власних та
отриманих у фінансовий лізинг неопераційних
основних засобів.
За дебетом рахунку проводиться
оприбуткування неопераційних основних
засобів та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводиться вартість
неопераційних основних засобів, що вибули з
балансу та суми їх уцінки.
4509 П (контрактивний рахунок) Знос неопераційних
основних засобів
Призначення рахунку: облік зносу
неопераційних основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу у
разі вибуття з балансу неопераційних
основних засобів.
453 Капітальні вкладення у неопераційні основні засоби
4530 А Капітальні вкладення за незавершеним
будівництвом та за невведеними в
експлуатацію неопераційними основними
засобами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень за незавершеним будівництвом;
придбаними неопераційними основними
засобами; основними засобами, отриманими у
фінансовий лізинг до введення їх в
експлуатацію.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на будівництво і за придбаними
неопераційними основними засобами.
За кредитом рахунку проводиться списання
затрат при введенні в експлуатацію
неопераційних основних засобів.
4531 А Обладнання, що потребує монтажу
Призначення рахунку: облік обладнання, що
потребує монтажу.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаного обладнання, що потребує монтажу.
За кредитом рахунку проводиться вартість
обладнання, переданого в монтаж.
4532 А Незавершені капітальні вкладення за
неопераційними основними засобами,
прийнятими в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком неопераційні основні засоби, які ще
не завершені і на які не нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
неопераційні основні засоби до часу
завершення капітальних вкладень.
За кредитом рахунку проводяться суми
завершених капітальних затрат у
кореспонденції з рахунком N 4538 "Завершені
капітальні вкладення за неопераційними
основними засобами, прийнятими в
оперативний лізинг".
4538 А Завершені капітальні вкладення за
неопераційними основними засобами,
прийнятими в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком неопераційні основні засоби, які вже
завершені і на які нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
неопераційні основні засоби після
завершення капітальних вкладень до
закінчення строку оренди.
За кредитом рахунку проводиться списання
капітальних витрат шляхом нарахування
амортизації.
5 Капітал банку
Капітал банку - це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.
Цей клас складається з трьох розділів:
- Розділ 50 - "Статутний капітал та інші фонди банку".
- Розділ 51 - "Результати переоцінки основних засобів".
- Розділ 59 - "Результат поточного року".
Загальні резерви та прибуток минулих років - це кошти, що мають забезпечувати зобов'язання банку та покривати збитки.
Прибуток чи збиток минулих років - це залишковий результат діяльності банку за минулі роки.
Результат поточного року формується за рахунок чистого прибутку, що визначається як різниця між доходами (рахунки шостого класу) та видатками (рахунки сьомого класу), що визнаються за правилами фінансового обліку. На рахунках прибутку відображається економічний, а не касовий прибуток. Економічний прибуток є показником ефективності діяльності банку за відповідний період.
Рахунки цього класу можуть кореспондувати з дебіторами, кредиторами та рахунками готівкових коштів лише у разі сплати дивідендів та внесків від акціонерів, збільшення капіталу банку шляхом переоцінки активів. У будь-якому іншому разі рахунки п'ятого класу кореспондують тільки між собою.
50 Статутний капітал та інші фонди банку
500 Зареєстрований статутний капітал банку
5000 П Сплачений зареєстрований статутний капітал
банку
Призначення рахунку: облік статутного фонду
банку. Порядок формування статутного фонду
і подальше збільшення або зменшення його
визначається згідно з чинним
законодавством.
За кредитом рахунку проводяться суми
сплаченого та зареєстрованого статутного
капіталу від акціонерів банку у грошовому
вираженні та суми, направлені на поповнення
статутного фонду за рішенням зборів
акціонерів банку після затвердження річного
бухгалтерського звіту при розподілі
прибутку.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення статутного капіталу на суму
анульованих в установленому порядку акцій
або погашення акцій банку в результаті його
ліквідації.
5001 П Несплачений зареєстрований статутний
капітал банку
Призначення рахунку: облік сум
зареєстрованого, але несплаченого
статутного капіталу.
За кредитом рахунку проводяться суми
зареєстрованого, але несплаченого
статутного капіталу в кореспонденції з
рахунком N 3530 "Несплачений статутний
фонд".
За дебетом рахунку проводяться суми
сплаченого статутного капіталу в
кореспонденції з рахунком N 5000 "Сплачений
зареєстрований статутний капітал банку".
501 Емісійні різниці
5010 П Емісійні різниці
Призначення рахунку: облік різниці між
ціною первинного розміщення акцій і їх
номінальною вартістю.
За кредитом рахунку проводяться суми
внесків у капітал, які перевищують
номінальну вартість акцій.
За дебетом рахунку проводяться суми
використання коштів згідно з чинним
законодавством та установчими документами.
502 Загальні резерви банку
5020 П Загальні резерви
Призначення рахунку: облік загальних
резервів під певні ризики банку (наприклад,
кредитні ризики). Цей рахунок кореспондує
тільки з рахунками п'ятого класу.
За кредитом рахунку проводяться суми
розподіленого прибутку, направленого на
формування фондів.
За дебетом рахунку проводяться суми на
покриття збитків.
5021 П Резервні фонди
Призначення рахунку: облік резервних фондів
банку. Фонди створюються згідно із
законодавством. Резервні фонди банку
утворюються за рахунок прибутку. Кошти
резервних фондів призначені для покриття
можливих збитків та інших витрат.
Відрахування в резервні фонди здійснюється
в розмірах, передбачених законодавством.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень у резервні фонди.
За дебетом рахунку проводяться суми на
покриття збитків та інших витрат,
передбачених законодавством.
503 Результати минулих років
5030 П Прибутки минулих років
Призначення рахунку: облік підтвердженого
прибутку минулих років, що залишається у
розпорядженні банку після нарахування
дивідендів, відрахувань у статутний фонд,
загальні резерви та резервні фонди банку. В
аналітичному обліку банк на свій розсуд
може відкривати окремі рахунки за видами
активів, які забезпечуються повністю або
частково власними коштами (наприклад, фонд
основних засобів, фонд надання позик своїм
працівникам тощо). Цей рахунок кореспондує
тільки з рахунками п'ятого класу.
За кредитом рахунку проводяться суми
підтвердженого прибутку, що залишається у
розпорядженні банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
використання прибутку згідно з чинним
законодавством та установчими документами.
5031 А (контрпасивний) Збитки минулих років
Призначення рахунку: облік підтвердженого
непокритого збитку минулих років.
За дебетом рахунку проводяться суми
затвердженого непокритого збитку в разі
його непокриття.
За кредитом рахунку проводяться суми
покриття збитків минулих років.
504 Результати минулого року, що очікують затвердження
5040 П Прибуток минулого року, що очікує
затвердження
Призначення рахунку: облік прибутку до його
розподілу за результатами зборів
акціонерів.
За кредитом рахунку проводяться суми:
а) прибутку, перерахованого в останній
робочий день звітного року в кореспонденції
з рахунком "Результат поточного року";
б) доходу минулого року, виявленого в
поточному році до затвердження прибутку
минулого року.
За дебетом рахунку проводяться суми:
а) розподілу затвердженого прибутку;
б) витрат минулого року, виявлених в
поточному році до затвердження прибутку
минулого року.
5041 А (контрпасивний) Збитки минулого року, що
очікують затвердження
Призначення рахунку: облік збитку до його
затвердження та покриття за рішенням зборів
акціонерів
За дебетом рахунку проводяться суми:
а) збитку, перерахованого в останній робочий
день звітного року в кореспонденції з
рахунком "Результат поточного року";
б) витрат минулого року, виявлених в
поточному році до затвердження збитку
минулого року.
За кредитом рахунку проводяться суми:
а) доходів минулого року, виявлених в
поточному році до затвердження збитку
минулого року; б) покриття збитку за рахунок
прибутку минулих років; в) перерахування
затвердженого збитку на рахунок "Збитки
минулих років".
51 Результати переоцінки основних засобів
510 Результати переоцінки основних засобів
5100 П Результати переоцінки основних засобів
Призначення рахунку: облік результатів
переоцінки основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться сума
дооцінки основних засобів.
За дебетом рахунку проводиться сума уцінки
основних засобів або списання основних
засобів з балансу в межах нарахованої
раніше суми за кожним інвентарним об'єктом
окремо.
59 Результат поточного року
590 Результат поточного року
5900 АП Результат поточного року
Призначення рахунку: облік фінансових
результатів (прибутку або збитку)
поточного року. Якщо банк реєструє
прибуток, то рахунок має кредитове сальдо.
Якщо збиток, то дебетове сальдо - тоді
рахунок вважається контрпасивним.
За кредитом рахунку проводяться суми:
а) перерахування в останній робочий день
звітного періоду залишків рахунків
доходів банку; б) перерахування в останній
робочий день звітного року збитку на
рахунок "Збитки, що очікують затвердження".
За дебетом проводяться суми:
а) перерахування в останній робочий день
звітного періоду залишків рахунків витрат
банку; б) перерахування в останній робочий
день звітного року прибутку на рахунок
"Прибуток минулого року, що очікує
затвердження".
Усі доходи і витрати банку включаються до класу 6 і 7 незалежно від порядку оподаткування.
Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі припливу або зростання активів, або зменшення зобов'язань, що спричиняють збільшення капіталу і не є внесками акціонерів.
Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відпливу або використання активів, або виникнення заборгованості, що ведуть до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами.
Усі операційні доходи і витрати діляться на банківські та небанківські.
До банківських належать доходи і витрати, безпосередньо пов'язані з банківською діяльністю, визначеною Законом України "Про банки і банківську діяльність" (872-12 ).
Небанківські доходи і витрати можуть включати інші доходи і витрати, які не відносяться до основної діяльності банку, але забезпечують здійснення банківської діяльності.
Доходи, перераховані клієнтам, і витрати, які відшкодовуються клієнтами, обліковуються на рахунках третього класу як кредиторська і дебіторська заборгованість відповідно.
I. Банківські доходи і витрати
Банківські доходи (витрати) поділяються на:
- процентні;
- комісійні;
- торговельні;
- інші банківські операційні доходи (витрати).
Процентні доходи (витрати)
До цієї категорії відносяться доходи (витрати), які обчислюються пропорційно часу і сумі та є компенсацією банку за взятий на себе кредитний ризик.
До них належать:
1. Доходи (витрати) за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані.
2. Доходи (витрати) у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінними паперами.
3. Комісійні, подібні за природою до процентів. Наприклад, доходи (витрати) від розміщення коштів у вигляді позики або за зобов'язання її надати, що визначаються пропорційно часу і сумі вимоги (зобов'язання).
Комісійні доходи (витрати)
Комісійні - це доходи (витрати) за усіма послугами, наданими (отриманими) контрагентам, окрім комісійних, що подібні за природою до процентів.
До категорії комісійних належать:
1. Комісійні за гарантії розміщення позик від імені інших кредиторів та за операціями з цінними паперами.
2. Комісійні доходи (витрати) від операцій за розрахунково-касове обслуговування, обслуговування кредитних (депозитних) рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій з цінними паперами.
3. Комісійні за проведення операцій з іноземною валютою та за продаж або купівлю монет і банківських металів для третіх сторін.
4. Інші комісійні доходи (витрати) за операціями, що визначаються Законом "Про банки і банківську діяльність".
Торговельні прибутки (збитки)
Торговельні прибутки (збитки) - це чисті прибутки (збитки) від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів.
До них належать:
1. Чисті прибутки (збитки) від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів.
2. Чисті прибутки (збитки) від операцій з цінними паперами на продаж.
3. Чисті прибутки (збитки) від торгівлі іншими фінансовими інструментами.
Інші банківські операційні доходи (витрати)
Доходи (витрати) від банківської діяльності, що не включені у вищеперераховані групи, визначені як "Інші" доходи (витрати).
До них належать: доходи від цінних паперів з непередбаченим доходом: дивіденди від акцій, що зберігаються як об'єкт торгівлі та капіталовкладень.
II. Небанківські операційні доходи і витрати
Небанківські операційні доходи (витрати) діляться на такі групи:
- адміністративні витрати;
- інші небанківські операційні доходи (витрати).
Адміністративні витрати - це витрати, пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи.
До них належать:
витрати на утримання персоналу (заробітна плата, премії); сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток; витрати на утримання та експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів; інші експлуатаційні витрати (роботи і послуги, що використовуються банком у процесі комерційної діяльності, SWIFT, винагорода посередникам, охорона тощо).
Інші небанківські операційні доходи (витрати) виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку.
До них належать:
доходи (витрати) від продажу основних засобів, нематеріальних активів і фінансових інвестицій (вкладень у цінні папери на інвестиції, в асоційовані і дочірні компанії); від орендних операцій; доходи від продажу окремих небанківських послуг (аудиторські послуги, підтримка програмного забезпечення, консультації нефінансового характеру тощо) та інших операцій.
III. Створення резервів
Створення резервів - це визнання витрат для відображення реального результату діяльності банку із урахуванням погіршення якості його активів або підвищення ризиковості його операцій. Резерви формуються під знецінення заборгованості за кредитами, втрат від знецінення цінних паперів та під іншу сумнівну дебіторську заборгованість, яка визначається у цей звітний період.
IV. Непередбачені доходи і витрати
Доходи (витрати) вважаються непередбаченими, якщо вони відповідають таким ознакам:
- виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер - прибуток (збиток) буде визначений тільки за фактом подій;
- не повторюються по суті (наприклад, виникли через зміни у правилах бухгалтерського обліку активів і пасивів).
Непередбачені доходи і витрати не можуть бути прийняті до уваги для фінансової оцінки банку.
Визнання доходів і витрат
Доходи та витрати мають визнаватися такими, що належать до того звітного періоду, до якого вони відносяться, незважаючи на те, коли отримується або виплачується готівка чи її еквівалент.
Установи, що звітують, відносять до відповідної статті звіту нараховані суми доходів і витрат за кожним фінансовим інструментом на кожну звітну дату в межах принципу обережності.
Винагороди, комісійні та інші прибутки реєструються в міру виконання операцій.
Дивіденди, які отримуються, визнаються в тому періоді, в якому банк отримує інформацію про їх оголошення.
Обороти і залишки за рахунками доходів і витрат накопичуються з початку звітного року і в кінці року закриваються на рахунок N 5900 "Результат поточного року".
Доходи банку обліковуються за рахунками шостого класу.
За кредитом рахунків проводяться суми доходів, які належать до звітного періоду.
За дебетом рахунків проводяться суми доходів при формуванні результату роботи за звітний рік у кореспонденції з рахунком N 5900 "Результат поточного року" або суми збитків, що виникають за торговельними операціями (група N 620).
60 Процентні доходи
600 Процентні доходи за коштами, розміщеними в
Національному банку України
6000 П Процентні доходи за коштами до запитання в
Національному банку України
6002 П Процентні доходи за коштами, наданими
Національному банку України за операціями
РЕПО
6003 П Процентні доходи за короткостроковими
депозитами в Національному банку України
601 Процентні доходи за коштами, розміщеними в інших
банках
6010 П Процентні доходи за коштами до запитання в
банках
6011 П Процентні доходи за депозитами овернайт в
банках
6012 П Процентні доходи за короткостроковими
депозитами в банках
6013 П Процентні доходи за довгостроковими
депозитами в банках
6014 П Процентні доходи за кредитами овернайт в
банках
6015 П Процентні доходи за коштами, наданими
банкам за операціями РЕПО
6016 П Процентні доходи за овердрафтом та
короткостроковими кредитами банкам
6017 П Процентні доходи за довгостроковими
кредитами банкам
6018 П Процентні доходи за фінансовим лізингом,
який наданий іншим банкам
602 Процентні доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності
6020 П Процентні доходи за рахунками суб'єктів
господарської діяльності за овердрафтом
6021 П Процентні доходи за коштами, що надані
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО
6022 П Процентні доходи за рахунками суб'єктів
господарської діяльності за врахованими
векселями
6023 П Процентні доходи за рахунками суб'єктів
господарської діяльності за факторинговими
операціями
6024 П Процентні доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
6025 П Процентні доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
6026 П Процентні доходи за іншими кредитами
суб'єктам господарської діяльності в поточну
діяльність
6027 П Процентні доходи за кредитами в інвестиційну
діяльність суб'єктам господарської
діяльності
603 Процентні доходи за кредитами органам загального
державного управління
6030 П Процентні доходи за кредитами центральним
органам державного управління
6031 П Процентні доходи за кредитами місцевим
органам державного управління
604 Процентні доходи за кредитами фізичним особам
6040 П Процентні доходи за рахунками фізичних осіб
за овердрафтом
6041 П Процентні доходи за кредитами під платіжні
картки фізичним особам
6042 П Процентні доходи за кредитами фізичним
особам на поточні потреби
6043 П Процентні доходи за кредитами в
інвестиційну діяльність фізичним особам
605 Процентні доходи за цінними паперами
6050 П Процентні доходи за цінними паперами, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на продаж
6051 П Процентні доходи за цінними паперами, що
рефінансуються Національним банком України,
у портфелі банку на інвестиції
6052 П Процентні доходи за іншими цінними паперами
в портфелі банку на продаж
6053 П Процентні доходи за іншими цінними паперами
в портфелі банку на інвестиції
608 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими
установами банку
6080 П Процентні доходи за операціями з філіями та
іншими установами банку
609 Інші процентні доходи
6090 П Процентні доходи за позабалансовими
операціями
6099 П Інші процентні доходи
61 Комісійні доходи
610 Комісійні доходи за операціями з банками
6100 П Комісійні доходи від розрахунково-касового
обслуговування банків
6101 П Комісійні доходи від кредитного
обслуговування банків
6103 П Комісійні доходи за операціями з цінними
паперами для банків
6104 П Комісійні доходи за операціями на валютному
ринку та ринку банківських металів для
банків
6106 П Комісійні доходи від довірчого
обслуговування банків
6108 П Комісійні доходи за позабалансовими
операціями з банками
6109 П Інші комісійні доходи за операціями з
банками
611 Комісійні доходи за операціями з клієнтами
6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового
обслуговування клієнтів
6111 П Комісійні доходи від кредитного
обслуговування клієнтів
6113 П Комісійні доходи за операціями з цінними
паперами для клієнтів
6114 П Комісійні доходи за операціями на валютному
ринку та ринку банківських металів для
клієнтів
6116 П Комісійні доходи від довірчого
обслуговування клієнтів
6118 П Комісійні доходи за позабалансовими
операціями з клієнтами
6119 П Інші комісійні доходи за операціями з
клієнтами
618 Комісійні доходи за операціями з філіями та іншими
установами банку
6180 П Комісійні доходи за операціями з філіями та
іншими установами банку
62 Результат від торговельних операцій
620 Результат від торговельних операцій
6203 АП Результат від торгівлі цінними паперами на
продаж
6204 АП Результат від торгівлі іноземною валютою
та банківськими металами
6209 АП Результат від торговельних операцій з
іншими фінансовими інструментами
63 Інші банківські операційні доходи
630 Дивідендний дохід
6300 П Дивідендний дохід за акціями та іншими
вкладеннями
638 Інші банківські операційні доходи за операціями з
філіями та іншими установами банку
6380 П Інші банківські операційні доходи за
операціями з філіями та іншими установами
банку
639 Інші банківські операційні доходи
6394 П Позитивний результат від продажу цінних
паперів на інвестиції, вкладень в
асоційовані і дочірні компанії
6395 П Доходи від оперативного лізингу
6396 П Доходи від наданих консультаційних послуг
фінансового характеру
6397 П Штрафи, пені, що отримані за банківськими
операціями
6399 П Інші банківські операційні доходи
64 Інші небанківські операційні доходи
648 Інші небанківські операційні доходи за операціями з
філіями та іншими установами банку
6480 П Інші небанківські операційні доходи за
операціями з філіями та іншими установами
банку
6481 П Інші небанківські операційні доходи за
операціями з небанківськими структурними
підрозділами банку
649 Інші небанківські операційні доходи
6490 П Позитивний результат від продажу основних
засобів
6493 П Доходи від неопераційних підрозділів банку
6497 П Штрафи, пені, що отримані за господарськими
операціями
6499 П Інші небанківські операційні доходи
67 Зменшення резервів
670 Зменшення резервів за заборгованістю
6701 П Зменшення резерву під заборгованість інших
банків
6702 П Зменшення резерву під заборгованість за
кредитами, які надані клієнтам
6703 П Зменшення резерву під знецінення цінних
паперів на продаж
6704 П Зменшення резерву під знецінення цінних
паперів на інвестиції
6705 П Зменшення резерву на можливі втрати за
сумнівною дебіторською заборгованістю та
іншими активами банку
6706 П Зменшення банківських резервів на покриття
ризиків та витрат
68 Непередбачені доходи
680 Непередбачені доходи
6800 П Непередбачені доходи
Витрати обліковуються за рахунками 7 класу.
За дебетом рахунків проводяться суми витрат.
За кредитом рахунків списуються суми витрат при формуванні результату роботи за період у кореспонденції з рахунком N 5900 "Результат поточного року".
70 Процентні витрати
700 Процентні витрати за коштами, отриманими від
Національного банку України
7000 А Процентні витрати за коштами до запитання,
отриманими від Національного банку України
7002 А Процентні витрати за коштами, які отримані
від Національного банку України за
операціями РЕПО
7003 А Процентні витрати за короткостроковими
кредитами, які отримані від Національного
банку України
7004 А Процентні витрати за довгостроковими
кредитами, які отримані від Національного
банку України
701 Процентні витрати за коштами, отриманими від інших
банків
7010 А Процентні витрати за коштами до запитання
інших банків
7011 А Процентні витрати за депозитами овернайт
інших банків
7012 А Процентні витрати за короткостроковими
депозитами інших банків
7013 А Процентні витрати за довгостроковими
депозитами інших банків
7014 А Процентні витрати за кредитами овернайт
інших банків
7015 А Процентні витрати за коштами, які отримані
від інших банків за операціями РЕПО
7016 А Процентні витрати за іншими
короткостроковими кредитами інших банків
7017 А Процентні витрати за довгостроковими
кредитами інших банків
7018 А Процентні витрати за фінансовим лізингом,
який отриманий від банків
702 Процентні витрати за коштами суб'єктів
господарської діяльності
7020 А Процентні витрати за коштами до запитання
суб'єктів господарської діяльності
7021 А Процентні витрати за строковими коштами,
які отримані від суб'єктів господарської
діяльності
703 Процентні витрати за коштами бюджету та
позабюджетних фондів України
7030 А Процентні витрати за коштами бюджету та
позабюджетних фондів України
704 Процентні витрати за коштами фізичних осіб
7040 А Процентні витрати за коштами до запитання
фізичних осіб
7041 А Процентні витрати за строковими коштами,
які отримані від фізичних осіб
705 Процентні витрати за цінними паперами власного
боргу
7050 А Процентні витрати за цінними паперами
власного боргу, які емітовані банком, крім
ощадних сертифікатів
7052 А Процентні витрати за ощадними сертифікатами
власного боргу, які емітовані банком
708 Процентні витрати за операціями з філіями та іншими
установами банку
7080 А Процентні витрати за операціями з філіями
та іншими установами банку
709 Інші процентні витрати
7090 А Процентні витрати за позабалансовими
операціями
7095 А Процентні витрати за фінансовим лізингом,
який отриманий від клієнтів
7096 А Процентні витрати за субординованим боргом
7099 А Інші процентні витрати
71 Комісійні витрати
710 Комісійні витрати
7100 А Комісійні витрати на розрахунково-касове
обслуговування
7101 А Комісійні витрати на кредитне
обслуговування
7103 А Комісійні витрати за операціями з цінними
паперами
7104 А Комісійні витрати за операціями на
валютному ринку та ринку банківських
металів
7106 А Комісійні витрати на довірче обслуговування
7108 А Комісійні витрати за позабалансовими
операціями
7109 А Інші комісійні витрати
718 Комісійні витрати за операціями з філіями та іншими
установами банку
7180 А Комісійні витрати за операціями з філіями
та іншими установами банку
73 Інші банківські операційні витрати
738 Інші банківські операційні витрати за операціями з
філіями та іншими установами банку
7380 А Інші банківські операційні витрати за
операціями з філіями та іншими установами
банку
739 Інші банківські операційні витрати
7394 А Негативний результат від продажу цінних
паперів на інвестиції, вкладень в
асоційовані і дочірні компанії
7395 А Витрати на оперативний лізинг
7396 А Витрати за отриманими консультаційними
послугами фінансового характеру
7397 А Штрафи, пені, що сплачені за банківськими
операціями
7399 А Інші банківські операційні витрати
74 Інші небанківські операційні витрати
740 Витрати на утримання персоналу
7400 А Основна і додаткова заробітна плата
7401 А Внески на державне соціальне страхування
7402 А Інші обов'язкові нарахування на заробітну
плату
7403 А Матеріальна допомога та інші соціальні
виплати
7409 А Інші витрати на утримання персоналу
741 Сплата податків та інших обов'язкових платежів,
крім податку на прибуток
7410 А Податок на додану вартість
7411 А Податок на землю
7419 А Сплата інших податків та обов'язкових
платежів, крім податку на прибуток
742 Витрати на утримання основних засобів та
нематеріальних активів
7420 А Витрати на утримання власних основних
засобів та нематеріальних активів
7421 А Витрати на утримання орендованих основних
засобів та нематеріальних активів
7422 А Орендні платежі
7423 А Амортизація
743 Інші експлуатаційні та господарські витрати
7430 А Витрати на комунальні послуги
7431 А Господарські витрати
7432 А Витрати на охорону
7433 А Інші експлуатаційні та господарські витрати
744 Витрати на телекомунікації
7440 А Витрати на СЕП
7441 А Витрати на інші системи банківського зв'язку
7442 А Поштово-телефонні витрати
745 Супутні небанківські операційні витрати
7450 А Витрати на аудит
7451 А Витрати на підготовку кадрів
7452 А Витрати на відрядження
7453 А Витрати на спецодяг та інші засоби захисту
працівників
7454 А Представницькі витрати
7455 А Витрати на маркетинг та рекламу
7456 А Спонсорство та доброчинність
748 Інші небанківські операційні витрати за операціями
з філіями та іншими установами банку
7480 А Інші небанківські операційні витрати за
операціями з філіями та іншими установами
банку
7481 А Інші небанківські операційні витрати за
операціями з небанківськими структурними
підрозділами банку
749 Інші небанківські операційні витрати
7490 А Негативний результат від продажу основних
засобів
7493 А Витрати на неопераційні підрозділи банку
7497 А Штрафи, пені, що сплачені за господарськими
операціями
7499 А Інші небанківські операційні витрати
77 Відрахування в резерви
770 Відрахування в резерви
7701 А Відрахування в резерв під заборгованість
інших банків
7702 А Відрахування в резерв під заборгованість за
наданими кредитами клієнтам
7703 А Відрахування в резерв під знецінення цінних
паперів на продаж
7704 А Відрахування в резерв під знецінення цінних
паперів на інвестиції
7705 А Відрахування в резерв під можливі втрати за
сумнівною дебіторською заборгованістю та
іншими активами банку
7706 А Відрахування в банківські резерви на
покриття ризиків та втрат
78 Непередбачені витрати
780 Непередбачені витрати
7800 А Непередбачені витрати
79 Податок на прибуток
790 Податок на прибуток
7900 А Податок на прибуток
8 Управлінський облік
9 Позабалансові рахунки
Згідно із міжнародними стандартами бухгалтерського обліку елемент активу або пасиву проводиться на рахунках балансу у тому разі, якщо він задовольняє дві вимоги:
1. Імовірно, що банк отримає або втратить будь-яку майбутню економічну вигоду (наприклад, гроші), пов'язану з цим елементом активу або пасиву.
2. Цей елемент активу або пасиву має вартість, яка може бути досить точно виміряна.
Елементи активу або пасиву, які не задовольняють ці дві вимоги, обліковуються за позабалансовими рахунками.
За рахунками дев'ятого класу обліковуються:
- Вимоги та зобов'язання банку, які можуть виникнути в майбутні періоди та за якими банк зазнає ризику.
- Документи і цінності.
- Розрахунки за операціями з приватизації.
Бухгалтерський облік операцій за позабалансовими рахунками, як і за балансовими, ведеться за системою подвійного запису. Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою. Характеристика рахунків - актив або пасив визначається таким чином:
- позабалансовий рахунок - активний, якщо при переведенні його на баланс дебетується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок N 9020 "Прості гарантії, що надані клієнтам" - активний, тому що у разі, якщо клієнт виявиться неплатоспроможним, банк буде змушений платити за наданою гарантією і буде дебетувати рахунок балансу "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями" або "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками".
- позабалансовий рахунок - пасивний, якщо при переведенні його на баланс кредитується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок N 9110 "Кредитні лінії та інші зобов'язання з кредитування, які отримані від банків" - пасивний, тому що у разі, якщо банк скористається, наприклад, кредитною лінією, він буде кредитувати рахунок балансу з групи N 162 "Кредити, які отримані від інших банків".
Для відображення операцій за системою подвійного запису використовуються рахунки розділу N 99.
Усі рахунки дев'ятого класу поділяються на 3 частини:
1. Рахунки розділів 90-95 використовуються для обліку операцій, які є ризиковими для банку. Це зобов'язання та вимоги за укладеними, але ще не виконаними угодами, як, наприклад, кредитні лінії, дозволений овердрафт, непокриті безвідкличні акредитиви, різні гарантійні зобов'язання, зобов'язання за цінними паперами, спотові, форвардні та умовні контракти з купівлі-продажу іноземної валюти й інших фінансових інструментів.
За рахунками розділів 90-95 не обліковуються надані зобов'язання, за якими не існують кредитні або ринкові ризики, наприклад, видані гарантії або акредитиви, за якими існує покриття у формі заставних депозитів або блокованих коштів клієнтів. При цьому такі кошти обліковуються за рахунком "Кошти в розрахунках".
Рахунки розділів 90-95 можуть бути активними або пасивними.
За рахунками розділів 90-95 обліковуються безвідкличні операції лише за угодами, які мають юридичну силу. Відкличні зобов'язання не є ризиковими і можуть за розсудом банку обліковуватись у розділі N 98 або позасистемно.
2. Рахунки розділів 96-98 використовуються для обліку документів, цінностей та розрахунків за операціями з приватизації. Всі рахунки цих розділів активні.
3. Рахунки розділу 99 використовуються для обліку позабалансових операцій на контррахунках, які використовуються для подвійного запису. Контррахунки відкриваються в аналітичному обліку у будь-якому розрізі на розсуд банку. Наприклад:
- у розрізі контрагентів - тоді на контррахунку кожного контрагента буде відображатися позиція банку за позабалансовими зобов'язаннями і вимогами до цього контрагента;
- у розрізі фінансових інструментів;
- як технічні рахунки без аналітичного змісту.
90 Зобов'язання і вимоги за усіма видами гарантій
900 Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що
надані банкам
Призначення рахунків цієї групи: облік усіх видів
гарантійних зобов'язань, які надані банкам, за
умови, що вони безвідкличні та існує угода за
будь-якою формою, що має юридичну силу. У разі
виконання таких зобов'язань банк має оформити
операцію як міжбанківський сумнівний кредит або як
дебіторську заборгованість іншого банку у разі,
якщо надана гарантія була забезпечена
контргарантією платоспроможного банку. За рахунками
цієї групи обліковуються акцепти; прямі гарантії,
надані банкам, незалежно від того, отримали ці
банки кредит або самі видали гарантію; гарантії,
для яких існує отримана контргарантія.
9000 А Гарантії, що надані банкам
Призначення рахунку: облік усіх видів
гарантій та поручительств, наданих банкам.
За цим рахунком здійснюється облік як
простих гарантій, так і гарантій, для яких
існують отримані контргарантії, які
обліковуються за рахунками N 9015 або
N 9035.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
гарантій та поручительств.
За кредитом рахунку проводяться суми
невикористаних гарантій та поручительств
після закінчення строку їх дії; сумнівних
гарантій та поручительств, які переносяться
на рахунок N 9090; або виплачених гарантій
та поручительств.
9001 А Підтверджені акредитиви
Призначення рахунку: облік підтверджених
банком непокритих безвідкличних
акредитивів. Цей рахунок не
використовується банком, що відкрив
акредитив (банком покупця).
За дебетом рахунку проводяться суми
підтверджених акредитивів.
За кредитом рахунку проводяться суми
невикористаних акредитивів після закінчення
строку їх дії; сумнівних підтверджених
акредитивів (виконання яких є ймовірним),
які переносяться на рахунок N 9090; або
виплачених акредитивів.
9002 А Акцепти, що надані банкам
Призначення рахунку: рахунок відкривається
в банку, який акцептує платіжний документ
на користь іншого банку. За цим рахунком
також обліковуються акцепти, що видані
банком постачальника за дорученням
кореспондентів на виконання угод за
акредитивами. Враховані (дисконтовані)
акцепти мають відображатися в другому класі
Плану рахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
акцептованих документів.
За кредитом рахунку проводяться суми
невикористаних акцептів після закінчення
строку їх дії; сумнівних акцептів, які
переносяться на рахунок N 9090;
виплачених зобов'язань за акцептами.
901 Гарантії, отримані від банків
9010 П Прості гарантії, що отримані від банків
Призначення рахунку: облік прямих гарантій,
отриманих від банків, для яких не існує
пов'язаної гарантії, виданої іншому
контрагенту.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих гарантій і поручительств.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних гарантій і поручительств, а
також суми невикористаних гарантій після
закінчення строку їх дії.
9015 П Контргарантії, що отримані від банків
Призначення рахунку: облік безвідкличних
гарантій, отриманих від банків, для яких
існує пов'язана гарантія, видана іншому
контрагенту і яка обліковується за
рахунками N 9000 або N 9020. За цим
рахунком також обліковуються гарантії,
отримані від банків, які відкривають
акредитив, у разі, якщо цей акредитив був
підтверджений банком продавця (на
позабалансі якого відкривається цей
рахунок) або банк продавця акцептував
платіжні документи щодо акредитиву.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих контргарантій.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних контргарантій або суми
невикористаних контргарантій після
закінчення строку їх дії.
902 Гарантії, надані клієнтам
9020 А Гарантії, що надані клієнтам
Призначення рахунку: облік наданих клієнтам
(крім банків) гарантій за умови, що вони
безвідкличні. Гарантії, які надані банкам
як забезпечення кредитів, отриманих
клієнтами, позичальниками цих банків,
проводяться як гарантії, що надані
клієнтам. За цим рахунком здійснюється
облік як простих гарантій, так і гарантій,
для яких існує відповідна отримана
контргарантія, яка обліковується за
рахунками N 9015 або N 9035.
За дебетом рахунку проводяться суми
гарантій, що надані клієнтам.
За кредитом рахунку проводяться суми
невикористаних гарантій після закінчення їх
дії; гарантій, що стали сумнівними і які
переносяться на рахунок N 9091; або
використаних гарантій. 903 Гарантії, що отримані від клієнтів
9030 П Прості гарантії, що отримані від Уряду
України
9031 П Прості гарантії, що отримані від клієнтів,
крім Уряду України
Призначення рахунків: облік прямих гарантій
і поручительств, які отримані від клієнтів
за умови, що вони безвідкличні. Для цих
гарантій і поручительств не існує
пов'язаної гарантії, виданої іншому
контрагенту.
За кредитом рахунків проводяться суми
отриманих гарантій і поручительств.
За дебетом рахунків проводяться суми
невикористаних гарантій після закінчення
строку їх дії; або використаних гарантій.
9036 П Контргарантії, що отримані від
клієнтів
Призначення рахунку: облік контргарантій
і поручительств, які отримані від клієнтів
за умови, що вони безвідкличні та існує
угода за будь-якою формою, що має юридичну
силу. Для цих гарантій і поручительств
існує пов'язана гарантія, видана іншому
контрагенту і яка обліковується за
рахунками N 9000 або N 9020.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих гарантій і поручительств.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних гарантій і поручительств, а
також суми невикористаних гарантій після
закінчення строку їх дії.
909 Сумнівні гарантії та поручительства
9090 А Сумнівні гарантії, що надані банкам
9091 А Сумнівні гарантії, що надані клієнтам
Призначення рахунків: облік наданих банком
гарантій, за якими існує реальна
ймовірність їх виконання.
За дебетом рахунків проводяться суми
гарантійних зобов'язань, що стали
сумнівними.
За кредитом рахунків проводяться суми
виконаних гарантійних зобов'язань і тих, що
перестали бути сумнівними гарантійними
зобов'язаннями після закінчення строку їх
дії. 91 Зобов'язання з кредитування, надані та отримані
910 Зобов'язання з кредитування, які надані банкам
9100 А Зобов'язання з кредитування, які надані
банкам
Призначення рахунку: облік кредитних ліній
та інших зобов'язань перед банками, які
передбачають надання їм кредитів на першу
вимогу. Зобов'язання обліковуються на
цьому рахунку за умови, що вони
безвідкличні.
За дебетом рахунку проводяться суми
зобов'язань з кредитування.
За кредитом рахунку проводяться суми
виконаних зобов'язань (використана частина
кредитів, яка переходить на балансові
рахунки за призначенням) або суми
невикористаних зобов'язань після закінчення
строку дії кредитного договору.
911 Зобов'язання з кредитування, які отримані від
банків
9110 П Зобов'язання з кредитування, які отримані
від банків
Призначення рахунку: облік усіх видів
зобов'язань з кредитування, отриманих від
банків, які можуть бути використаними на
першу вимогу за умови, що вони
безвідкличні.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих зобов'язань з кредитування.
За дебетом рахунку проводяться суми
виконаних (використана частина кредитів,
яка переходить на балансові рахунки за
призначенням) або невикористаних
зобов'язань після закінчення строку їх дії.
912 Зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам
9122 А Непокриті акредитиви
Призначення рахунку: облік зобов'язань
банку, який відкриває безвідкличний
акредитив банку (банку покупця). Ці
зобов'язання не забезпечені депозитом
покупця. Цей рахунок також використовується
у разі акцепту банком покупця або за його
дорученням платіжних документів за
акредитивом.
За дебетом рахунків проводяться суми
відкритих непокритих акредитивів або
акцептів щодо акредитивів.
За кредитом рахунків проводяться суми
виконаних акредитивів або суми сплачених
зобов'язань за ними. 9129 А Інші зобов'язання з кредитування, які
надані клієнтам
Призначення рахунку: облік зобов'язань з
фінансування клієнтів (наприклад, кредитних
ліній), за умови, що вони підтверджені
договором і безвідкличні.
За дебетом рахунку проводяться суми виданих
зобов'язань.
За кредитом рахунку проводяться суми
виконаних або невикористаних зобов'язань.
92 Зобов'язання і вимоги за операціями з валютою та
банківськими металами
Фінансовий інструмент використовується як хеджування і
враховується в цій якості, якщо:
- точно визначена позиція, за якою існує ризик втрат
і яку банк хеджує;
- фінансовий інструмент точно визначений як хедж у
час його придбання;
- існує зворотна залежність між зміною ціни на
основний інструмент і зміною ціни на інструмент,
визначений як хедж. У результаті ризик втрат від
зміни цін, валютних курсів або процентних ставок на
основний інструмент суттєво знижується.
Якщо фінансовий інструмент не задовольняє ці вимоги, він
визначається як спекулятивний.
920 Валюта та банківські метали, які куплені, але не
отримані
9200 А Валюта та банківські метали, які куплені за
умовами спот
Призначення рахунку: облік сум купленої
національної, іноземної валюти та
банківських металів, розрахунки за якими
відстрочуються з часу укладення угоди на
строк не більший, ніж звичайний для
валютного ринку (як правило, не більше двох
операційних днів). Тут також обліковуються
кредити банку в іноземній валюті до
отримання валюти на коррахунок.
За дебетом рахунку проводяться суми
купленої, але неотриманої валюти та
вартість банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманої валюти та банківських металів або
суми сумнівної заборгованості. 9201 А Валюта та банківські метали, які куплені за
форвардними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облік купленої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди та
датою поставки за умовами форвард, за
угодами, укладеними з метою хеджування.
За дебетом рахунку проводяться суми
купленої валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманої валюти та банківських металів або
сумнівна заборгованість.
9202 А Валюта та банківські метали, які куплені за
форвардними контрактами за іншими
операціями
Призначення рахунку: облік купленої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
поставки за спекулятивними операціями за
умовами форвард, тобто які не
кваліфікуються як операції хеджування.
За дебетом рахунку проводяться суми
купленої валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманої валюти та банківських металів або
сумнівна заборгованість.
9203 А Валюта та банківські метали до отримання
за купленими опціонними контрактами з метою
хеджування
Призначення рахунку: облік купленої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
можливої реалізації опціонів, куплених з
метою хеджування.
За дебетом рахунку проводяться суми
купленої валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми валюти
та банківських металів після їх отримання
або після закінчення строку угоди.
9204 А Валюта та банківські метали до отримання
за іншими опціонними контрактами
Призначення рахунку: облік купленої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
можливої реалізації опціонів, куплених за
спекулятивними опціонами, як купленими, так
і проданими.
За дебетом рахунку проводяться суми
купленої валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми валюти
та банківських металів після їх отримання
або після закінчення строку угоди. 9205 А Дисконт/Премія до отримання за
форвардними валютними контрактами
Призначення рахунку: облік неамортизованої
різниці між спотовим та форвардним курсами
іноземної валюти за форвардними
контрактами валютного обміну, що укладені
з метою хеджування.
За дебетом рахунку проводяться суми
різниці між спотовим та форвардним
курсами.
За кредитом рахунку проводяться суми
амортизації на доходи різниці між спотовим
та форвардним курсами.
9206 А Хеджовані процентні доходи майбутніх
періодів в іноземній валюті
Призначення рахунку: облік сум процентів,
які повинні бути отримані за кредити в
іноземній валюті, але які ще не нараховані
на відповідних балансових рахунках і які є
предметом операції хеджування (продані на
строк).
За дебетом рахунку проводяться суми ще не
нарахованих на балансі процентів до
отримання на дату укладення угоди
хеджування.
За кредитом рахунку проводяться суми
процентів, які переносяться на баланс на
час їх нарахування.
921 Валюта та банківські метали, які продані, але не
відіслані
9210 П Валюта та банківські метали, які продані за
умовами спот
Призначення рахунку: облік проданої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
поставки за операціями спот. Тут також
обліковуються кредити банкам та клієнтам в
іноземній валюті до списання валюти з
коррахунку.
За кредитом рахунку проводяться суми
проданої, але невідісланої валюти та
банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми
поставленої валюти та банківських металів. 9211 П Валюта та банківські метали, які продані за
форвардними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облік проданої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
поставки за умовами форвард. На цих
рахунках також обліковується форвардна
частина свопових контрактів з обміну валют.
За кредитом рахунку проводяться суми
проданої валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми
поставленої валюти та банківських металів.
9212 П Валюта та банківські метали, які продані за
форвардними контрактами за іншими
операціями
Призначення рахунку: облік проданої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
поставки за спекулятивними операціями за
умовами форвард, тобто за операціями, які
не кваліфікуються як операції хеджування.
За кредитом рахунку проводяться суми
проданої валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми
поставленої валюти та банківських металів.
9213 П Валюта та банківські метали до відсилання
за купленими опціонними контрактами з метою
хеджування
Призначення рахунку: облік проданої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
можливої реалізації опціонів, куплених з
метою хеджування.
За кредитом рахунку проводяться суми
проданої валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми валюти
та банківських металів після їх сплати або
після закінчення строку угоди.
9214 П Валюта та банківські метали до відсилання
за іншими опціонними контрактами
Призначення рахунку: облік проданої
національної, іноземної валюти та
банківських металів між датою угоди і датою
можливої реалізації опціонів за
спекулятивними опціонами як купленими, так
і проданими.
За кредитом рахунку проводяться суми
проданої валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми валюти
та банківських металів після їх сплати або
після закінчення строку угоди. 9215 П Дисконт/Премія до виплати за форвардними
контрактами
Призначення рахунку: облік неамортизованої
різниці між спотовим та форвардним курсами
іноземної валюти за форвардними контрактами
валютного обміну, що укладені з метою
хеджування.
За кредитом рахунку проводяться суми
різниці між спотовим та форвардним курсами.
За дебетом рахунку проводяться суми
амортизації на витрати різниці між спотовим
та форвардним курсами.
9216 П Хеджовані процентні витрати майбутніх
періодів в іноземній валюті
Призначення рахунку: облік сум процентів,
які повинні бути сплачені за кредити в
іноземній валюті, але які ще не нараховані
на відповідних балансових рахунках і які є
предметом операції хеджування (куплені на
строк).
За кредитом рахунку проводяться суми ще не
нарахованих на балансі процентів до виплати
на дату укладення угоди хеджування.
За дебетом рахунку проводяться суми
процентів, які переносяться на баланс на
час їх нарахування. 928 Позабалансова позиція банку щодо іноземної валюти
та банківських металів
9280 АП Позабалансова позиція банку щодо іноземної
валюти та банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
відображення позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів. Рахунок
використовується для обліку коштів за
операціями, які здійснюються у двох різних
валютах, або купівлі чи продажу
банківських металів. Проводки виконуються
за датою угоди. З настанням дати
валютування облік переноситься на
відповідні балансові рахунки.
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості іноземної валюти та банківських
металів, яка збільшує коротку або зменшує
довгу відкриту позицію банку щодо
іноземної валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводиться сума
вартості іноземної валюти та банківських
металів, яка збільшує довгу або зменшує
коротку відкриту позицію банку щодо
іноземної валюти та банківських металів.
9281 АП Еквівалент позабалансової позиції банку
щодо іноземної валюти та банківських
металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
обліку гривневих еквівалентів іноземної
валюти та банківських металів, які
обліковуються за рахунком "Позабалансова
позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів". Проводки виконуються
за датою угоди. З настанням дати
валютування облік переноситься на
відповідні балансові рахунки.
За дебетом рахунку проводяться еквіваленти
сум іноземної валюти, які збільшують довгу
або зменшують коротку відкриту позицію
банку щодо іноземної валюти та банківських
металів
За кредитом рахунку проводяться
еквіваленти сум іноземної валюти, які
збільшують коротку або зменшують довгу
відкриту позицію банку щодо іноземної
валюти та банківських металів. 9282 АП Нереалізований результат переоцінки
позабалансової позиції банку щодо
іноземної валюти та банківських металів
Призначення рахунку: облік результатів
переоцінки відкритої позиції банку щодо
іноземної валюти та банківських металів.
За дебетом і кредитом рахунку проводяться
суми різниць, які виникають у разі
здійснення переоцінки валютно-металевих
позабалансових рахунків у зв'язку із
зміною курсів іноземних валют та вартості
банківських металів.
929 Сумнівні вимоги за операціями з валютою та
банківськими металами
9290 А Сумнівні вимоги за операціями з валютою та
банківськими металами
Призначення рахунку: облік купленої валюти
та банківських металів, отримання яких
викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості купленої валюти та банківських
металів, які визнані безнадійними до
отримання.
За кредитом рахунку проводиться сума
вартості валюти та банківських металів при
їх отриманні або списанні. 93 Вимоги та зобов'язання щодо андерайтингу цінних паперів,
спотових та строкових фінансових інструментів, крім
інструментів валютного обміну
930 Цінні папери до отримання за операціями
андерайтингу
9300 А Вимоги за андерайтингом цінних паперів
Призначення рахунку: облік зобов'язань
емітентів цінних паперів з андерайтингу,
тобто прав отримати обумовлену суму цінних
паперів після закінчення їх випуску. На
цьому рахунку обліковуються суми цінних
паперів до отримання з часу підписання
угоди до закінчення строку передплати. За
цим рахунком обліковуються тільки письмові
зобов'язання.
За дебетом рахунків проводиться вартість
цінних паперів до отримання.
За кредитом рахунків проводиться вартість
отриманих цінних паперів та суми зменшення
зобов'язань після реєстрації емісії.
931 Цінні папери до відсилання за операціями
андерайтингу
9310 П Зобов'язання за андерайтингом цінних
паперів
Призначення рахунку: облік сум цінних
паперів, за якими існують письмові угоди
андерайтингу і які розміщені банком. На
цьому рахунку обліковуються суми отриманих
зобов'язань з часу підписання угоди до
закінчення строку передплати на цінні
папери. За цими рахунками обліковуються
тільки письмові зобов'язання.
За кредитом рахунків проводиться вартість
цінних паперів, які розміщені.
За дебетом рахунків проводиться вартість
відісланих цінних паперів після закінчення
емісії.
935 Активи до отримання
9350 А Активи до отримання та депозити до
розміщення за спотовими контрактами
Призначення рахунку: облік сум куплених або
розміщених активів (цінних паперів,
депозитів тощо), розрахунки за якими
відстрочуються з часу укладення угоди на
строк не більший, ніж звичайний, для
відповідного ринку.
За дебетом рахунку проводяться суми
куплених або розміщених активів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих активів або суми сумнівної
заборгованості. 9351 А Активи до отримання за форвардними
контрактами з метою хеджування
9352 А Активи до отримання за форвардними
контрактами за іншими операціями
Призначення рахунків: облік вимог за
номінальною вартістю контрактів купівлі
кредитів, потоків процентних доходів,
біржових індексів, акцій та інших активів,
крім валюти.
За дебетом рахунків проводиться номінальна
вартість контрактів з купівлі активів.
За кредитом рахунків проводиться номінальна
вартість контрактів при купівлі активів.
9353 А Активи до отримання за купленими
опціонними контрактами з метою хеджування
9354 А Активи до отримання за іншими опціонними
контрактами
Призначення рахунків: облік вимог за ціною
виконання умовних контрактів купівлі
кредитів, потоків процентних доходів,
біржових індексів, акцій та інших активів,
крім валюти, між датою угоди і датою
можливої реалізації опціонів.
За дебетом рахунків проводяться суми
вартості контрактів з купівлі активів.
За кредитом рахунків проводяться суми
активів у разі їх купівлі або після
закінчення строку угоди.
936 Активи до відсилання
9360 П Активи до відсилання та депозити до
залучення за спотовими контрактами
Призначення рахунку: облік сум проданих
активів до відсилання (наприклад, продаж
цінних паперів тощо) або залучених
депозитів, розрахунки за якими
відстрочуються з часу укладення угоди на
строк не більший, ніж звичайний, для
відповідного ринку.
За дебетом рахунку проводяться суми
проданих або залучених активів.
За кредитом рахунку проводяться суми
відісланих або отриманих активів.
9361 П Активи до відсилання за форвардними
контрактами з метою хеджування 9362 П Активи до відсилання за форвардними
контрактами за іншими операціями
Призначення рахунків: облік зобов'язань за
номінальною вартістю контрактів продажу
кредитів, потоків процентних доходів,
біржових індексів, акцій та інших активів,
крім валюти.
За кредитом рахунків проводиться номінальна
вартість контрактів з продажу активів.
За дебетом рахунків проводиться номінальна
вартість контрактів при відсиланні активів.
9363 П Активи до відсилання за купленими
опціонними контрактами з метою хеджування
9364 П Активи до відсилання за іншими опціонними
контрактами
Призначення рахунків: облік зобов'язань за
ціною виконання умовних контрактів продажу
кредитів, потоків процентних доходів,
біржових індексів, акцій та інших активів,
крім валюти.
За кредитом рахунків проводиться номінальна
вартість контрактів з продажу активів.
За дебетом рахунків проводиться вартість
активів у разі їх продажу або після
закінчення строку угоди. 939 Сумнівні вимоги за операціями з фінансовими
інструментами, крім інструментів валютного обміну
9390 А Сумнівні вимоги за операціями з фінансовими
інструментами, крім інструментів валютного
обміну
Призначення рахунку: облік куплених
фінансових інструментів, крім інструментів
валютного обміну, отримання яких викликає
сумнів.
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості куплених фінансових інструментів,
які визнані безнадійними щодо отримання.
За кредитом рахунку проводиться сума
вартості куплених фінансових інструментів
при їх отриманні або списанні. 95 Інші зобов'язання і вимоги
950 Отримана застава
Заставою вважається актив, який виступає
забезпеченням заборгованості. Предмет застави та
порядок її реалізації визначається згідно із чинним
законодавством. Застава обліковується у сумі,
вказаній у договорі застави.
9500 П Застава, за якої предмет застави
залишається у заставника
Призначення рахунку: облік застав усіх
видів у разі, якщо застава не передається
на зберігання банку.
За кредитом рахунку проводиться сума
вартості заставного майна під забезпечення
наданих кредитів.
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості заставного майна при поверненні
кредитів; у разі зіпсування заставного
майна; у разі реалізації заставного майна
і т.ін.
9501 П Застава, за якої предмет застави
передається банку
Призначення рахунку: облік усіх видів
застав, що передаються на зберігання банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
активів, отриманих у заставу.
За дебетом рахунку списуються суми застав
після закінчення строку або при отриманні
банком платежу (від реалізації застави). 951 Надана застава
9510 А Надана застава
Призначення рахунку: облік активів, наданих
банком під заставу, у сумі, обумовленій
договором.
За дебетом рахунку проводяться суми
активів, наданих у заставу.
За кредитом рахунку списуються суми застав
після закінчення строку або у разі втрати
застави. 96 Списана заборгованість та кошти до повернення
960 Не сплачені в строк доходи
9600 А Не сплачені банками доходи
9601 А Не сплачені клієнтами доходи
Призначення рахунків: облік списаних не
сплачених у строк доходів за кредитами та
їх подальше нарахування.
За дебетом рахунків проводяться суми не
сплачених у строк доходів.
За кредитом рахунків проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
961 Борги, списані у збиток
9610 А Борги банків, які списані у збиток
9611 А Борги клієнтів, які списані у збиток
Призначення рахунків: облік сум основних
боргів, які списані з балансу і зараховані
на цей рахунок для спостереження за появою
можливості стягнення у разі зміни майнового
становища боржника.
За дебетом рахунків проводяться суми
боргів, які списані з балансу.
За кредитом рахунків проводяться суми, які
надійшли в погашення боргу або анульовані
згідно з чинним законодавством.
962 Кошти до повернення
9620 А Валютні кошти підприємств, організацій,
міністерств, відомств і Кабінету Міністрів
України, що знаходяться на рахунках у
Зовнішекономбанку Росії
Призначення рахунку: облік валютних коштів
підприємств і організацій.
За дебетом рахунку проводяться суми
валютних коштів підприємств та організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернених коштів. 97 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів
970 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів у
довірчому управлінні
9700 А Цінні папери клієнтів у довірчому
управлінні
Призначення рахунку: облік цінних паперів
клієнтів, які придбані банком згідно з
договором про довірче управління. Також за
цим рахунком, за окремими аналітичними
рахунками, обліковуються суми на транзитних
рахунках (наприклад, суми, списані з
балансових рахунків коштів клієнтів у
довірчому управлінні до часу оприбуткування
цінних паперів на цей рахунок).
За дебетом рахунку проводяться суми
вартості цінних паперів, куплених банком.
За кредитом рахунку проводяться суми цінних
паперів, які погашені, продані банком
відповідно до договору про довірче
управління; або повернені клієнтам після
закінчення дії договору про довірче
управління.
9701 А Інші активи клієнтів у довірчому
управлінні
Призначення рахунку: облік активів, крім
цінних паперів, переданих клієнтами у
довірче управління або придбаних банком
згідно з договором про довірче управління.
Також за цим рахунком, за окремими
аналітичними рахунками, обліковуються суми
на транзитних рахунках (наприклад, суми,
списані з балансових рахунків коштів
клієнтів у довірчому управлінні до часу
оприбуткування активів на цей рахунок).
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості активів, що надійшли у довірче
управління або були куплені банком.
За кредитом рахунку проводиться сума
вартості використаних активів у процесі
довірчого управління або вартість
повернених клієнтам активів після
закінчення дії договору про довірче
управління.
9702 А Цінні папери на зберіганні
Призначення рахунку: облік цінних паперів
клієнтів на зберіганні.
За дебетом рахунку проводяться суми цінних
паперів, переданих банку на зберігання за
їх номінальною вартістю.
За кредитом рахунку проводяться суми цінних
паперів, повернених клієнтам банку згідно з
договором про зберігання. 9703 А Інші активи на зберіганні
Призначення рахунку: облік інших активів
клієнтів на зберіганні.
За дебетом рахунку проводяться суми інших
активів, переданих банку на зберігання за
їх номінальною вартістю.
За кредитом рахунку проводяться суми інших
активів, повернених клієнтам банку згідно з
договором про зберігання.
971 Документи з приватизації - житлові чеки
9710 А Розрахунки з емісії приватизаційних
житлових чеків
Призначення рахунку: облік емісії
приватизаційних житлових чеків.
За дебетом рахунку проводиться сума емісії.
За кредитом рахунку проводиться списання
емісії після її зарахування на
позабалансовий рахунок N 9711 Ощадного
банку України.
9711 А Житлові чеки в установах Ощадного банку
України
Призначення рахунку: облік житлових чеків з
приватизації в установах Ощадного банку
України.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надійшли від Національного банку України
або від вищестоящої установи Ощадного банку
України, суми індексації номінальної
вартості приватизаційних житлових чеків.
За кредитом рахунку проводяться суми
прийнятих від клієнтів приватизаційних
платіжних доручень для перерахування суми
житлових чеків з депозитного рахунку на
рахунок відповідного позабюджетного фонду
приватизації чи фінансового посередника.
Одночасно вони проводяться за дебетом
рахунку N 9770 "Різні цінності і
розрахункові документи за придбаними
об'єктами приватизації, відіслані".
9712 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним
Державним фондом приватизації
9713 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним
Державним фондом приватизації Автономної
Республіки Крим
9714 А Розрахунки житловими чеками з
позабюджетними фондами приватизації
адміністративно-територіальних одиниць
Призначення рахунків: облік коштів, які
надійшли від приватизації Державного
житлового фонду при розрахунках житловими
чеками. За дебетом рахунків проводиться сума
номінальної вартості житлових чеків, які
надійшли на оплату приватизованого житла.
За кредитом рахунків проводиться списання
вартості житлових чеків після перевірки
тотожності залишків з даними фонду
приватизації.
9715 А Розрахунки установ Ощадного банку України
за житловими чеками
Призначення рахунку: облік операцій за
житловими чеками установ Ощадного банку
України за придбані об'єкти приватизації.
Рахунок у кінці операційного дня
закривається. Рахунок відкривається на
балансі Ощадного банку України.
За дебетом рахунку проводяться номінальні
суми реєстрів приватизаційних доручень за
житловими чеками, надані філіями Ощадного
банку України.
За кредитом рахунку проводяться номінальні
суми реєстрів приватизаційних доручень за
житловими чеками, які підлягають відсиланню
безпосередньо установі банку отримувача
коштів (за місцем знаходження відповідних
позабюджетних фондів приватизації) з
проміжним відображенням за рахунком N 9770
"Різні цінності і розрахункові документи за
придбаними об'єктами приватизації,
відіслані".
9717 А Житлові чеки, акумульовані на рахунках
фінансових посередників
Призначення рахунку: облік сум житлових
чеків громадян, які акумульовані на
рахунках фінансових посередників.
За дебетом рахунку проводяться суми
житлових чеків, які надійшли на рахунки
фінансових посередників.
За кредитом рахунку проводяться суми
житлових чеків, які перераховані за
придбані об'єкти приватизації. 9718 А Житлові чеки, акумульовані для розрахунків
за придбані об'єкти приватизації
Призначення рахунку: облік сум житлових
чеків, що акумульовані для приватизації
майна державних підприємств.
За дебетом рахунку проводяться суми
житлових чеків, які надійшли для
приватизації майна державних підприємств.
За кредитом рахунку проводяться суми
житлових чеків, які перераховані на оплату
приватизованого майна державних
підприємств. 972 Документи з приватизації - майнові сертифікати
9720 А Розрахунки з емісії приватизаційних
майнових сертифікатів
Призначення ахунку: облік емісії
приватизаційних майнових сертифікатів.
За дебетом рахунку проводиться сума емісії.
За кредитом рахунку проводиться списання
емісії у разі перерахування її установам
Ощадного банку України.
9721 А Майнові сертифікати в установах Ощадного
банку України
Призначення рахунку: облік майнових
сертифікатів.
За дебетом рахунку проводяться суми
майнових сертифікатів, які надійшли від
Національного банку України або від
вищестоящої установи Ощадного банку
України, суми індексації номінальної
вартості приватизаційних майнових
сертифікатів.
За кредитом рахунку проводяться суми
прийнятих від клієнтів приватизаційних
платіжних доручень для перерахування
сертифікатів з депозитного рахунку на
рахунок відповідного позабюджетного фонду
приватизації чи фінансового посередника.
Одночасно вони проводяться за дебетом
рахунку N 9770 "Різні цінності і
розрахункові документи за придбаними
об'єктами приватизації, відіслані".
9722 А Розрахунки майновими сертифікатами з
позабюджетним Державним фондом приватизації
9723 А Розрахунки майновими сертифікатами з
позабюджетним Державним фондом приватизації
Автономної Республіки Крим
9724 А Розрахунки майновими сертифікатами з
позабюджетним фондом приватизації
адміністративно-територіальних одиниць
Призначення рахунків: облік коштів, які
надійшли від приватизації державних
підприємств при розрахунках майновими
сертифікатами.
За дебетом рахунків проводиться сума
номінальної вартості майнових сертифікатів,
які надійшли на оплату приватизованого
майна.
За кредитом рахунків проводиться списання
сум майнових сертифікатів після перевірки
тотожності залишків з даними Фонду
державного майна. 9725 А Розрахунки установ Ощадного банку України
за майновими сертифікатами
Призначення рахунку: облік операцій за
майновими сертифікатами установ Ощадного
банку України за придбані об'єкти
приватизації. Рахунок в кінці операційного
дня закривається. Рахунок відкривається на
балансі Ощадного банку України.
За дебетом рахунку проводяться номінальні
суми реєстрів приватизаційних доручень за
майновими сертифікатами, надані установами
Ощадного банку України.
За кредитом рахунку проводяться номінальні
суми реєстрів приватизаційних доручень за
майновими сертифікатами, які підлягають
відсиланню безпосередньо установі банку
одержувача коштів (за місцезнаходженням
відповідних позабюджетних фондів
приватизації) з проміжним відображенням за
рахунком N 9770 "Різні цінності і
розрахункові документи за придбаними
об'єктами приватизації, відіслані".
9726 А Бланки приватизаційних майнових
сертифікатів
Призначення рахунку: облік бланків
приватизаційних майнових сертифікатів.
Рахунок відкривається на балансі Ощадного
банку України.
За дебетом рахунку проводяться суми
номінальної вартості бланків майнових
сертифікатів, що надійшли.
За кредитом рахунку проводяться суми
виданих громадянам приватизаційних майнових
сертифікатів, а також суми недостач бланків
майнових сертифікатів.
9727 А Приватизаційні майнові сертифікати,
акумульовані на рахунках фінансових
посередників для приватизації майна
Призначення рахунку: облік сум майнових
сертифікатів громадян, які акумульовані на
рахунках фінансових посередників.
За дебетом рахунку проводяться суми
майнових сертифікатів, які надійшли на
рахунки фінансових посередників.
За кредитом рахунку проводяться суми
майнових сертифікатів, які перераховані за
придбані об'єкти приватизації.
9728 А Майнові сертифікати, акумульовані для
розрахунків за приватизоване житло
Призначення рахунку: облік сум майнових
сертифікатів, що акумульовані для
приватизації державного житлового фонду.
За дебетом рахунку проводяться суми
майнових сертифікатів, які надійшли для
приватизації житла.
За кредитом рахунку проводяться суми
майнових сертифікатів, які перераховані на
оплату приватизованого житла. 973 Документи з приватизації - земельні бони
9731 А Земельні бони в установах Ощадного банку
України
Призначення рахунку: облік земельних бон.
За дебетом рахунку проводяться суми
земельних бон, які надійшли від
Національного банку України або від
вищестоящої установи Ощадного банку
України, суми індексації номінальної
вартості земельних бон.
За кредитом рахунку проводяться суми
прийнятих від клієнтів приватизаційних
платіжних доручень для перерахування
земельних бон з депозитного рахунку на
рахунок відповідного позабюджетного фонду
приватизації чи фінансового посередника.
Одночасно вони проводяться за дебетом
рахунку N 9770 "Різні цінності і
розрахункові документи за придбаними
об'єктами приватизації, відіслані".
9733 А Розрахунки земельними бонами з
позабюджетним Державним фондом приватизації
Автономної Республіки Крим
9734 А Розрахунки земельними бонами з
позабюджетним фондом приватизації
адміністративно-територіальних одиниць
Призначення рахунків: облік коштів, які
надійшли від продажу об'єктів приватизації
до фондів приватизації при розрахунках
земельними бонами.
За дебетом рахунків проводиться сума
номінальної вартості земельних бон, які
надійшли на оплату приватизованого майна.
За кредитом рахунків проводиться списання
земельних бонів після перевірки тотожності
залишків з даними Фонду державного майна.
9735 А Розрахунки установ Ощадного банку України
за земельними бонами
Призначення рахунку: облік операцій із
земельними бонами установ Ощадного банку
України за придбані об'єкти приватизації.
Рахунок в кінці операційного дня
закривається. Рахунок відкривається на
балансі Ощадного банку України.
За дебетом рахунку проводяться номінальні
суми реєстрів приватизаційних доручень за
земельними бонами, надані установами
Ощадного банку України.
За кредитом рахунку проводяться номінальні
суми реєстрів приватизаційних доручень за
земельними бонами, які підлягають
відсиланню безпосередньо установі банку
одержувача коштів (за місцезнаходженням
відповідних позабюджетних фондів
приватизації) з проміжним відображенням за
рахунком N 9770 "Різні цінності і
розрахункові документи за придбаними
об'єктами приватизації, відіслані". 9737 А Земельні бони, акумульовані на рахунках
фінансових посередників
Призначення рахунку: облік сум земельних
бон громадян, які акумульовані на
рахунках фінансових посередників.
За дебетом рахунку проводяться суми
земельних бон, які надійшли на рахунки
фінансових посередників.
За кредитом рахунку проводяться суми
земельних бон, які перераховані за
придбані об'єкти приватизації.
974 Інші розрахунки
9740 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним
Державним фондом приватизації за придбане
майно
9741 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним
Державним фондом приватизації Автономної
Республіки Крим за придбане майно
9742 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним
Державним фондом приватизації
адміністративно-територіальних одиниць за
придбане майно
Призначення рахунків: облік коштів, які
надійшли до фондів приватизації від
приватизації майна державних підприємств
при розрахунках житловими чеками.
За дебетом рахунків проводиться сума
номінальної вартості житлових чеків, які
надійшли на оплату приватизованого майна.
За кредитом рахунків проводиться сума
номінальної вартості житлових чеків, які
списуються після перевірки тотожності
залишків з даними фонду приватизації.
9743 А Розрахунки приватизаційними майновими
сертифікатами з позабюджетним Державним
фондом приватизації за приватизоване житло
9744 А Розрахунки приватизаційними майновими
сертифікатами з позабюджетним Державним
фондом приватизації Автономної Республіки
Крим за приватизоване житло 9745 А Розрахунки приватизаційними майновими
сертифікатами з позабюджетним Державним
фондом приватизації
адміністративно-територіальних одиниць за
приватизоване житло
Призначення рахунків: облік коштів, які
надійшли від приватизації державного
житлового фонду при розрахунках майновими
сертифікатами.
За дебетом рахунків проводиться сума
номінальної вартості приватизаційних
майнових сертифікатів, які надійшли від
приватизації державного житлового фонду.
За кредитом рахунків проводиться сума
приватизаційних майнових сертифікатів, які
списуються після перевірки тотожності
залишків з даними фонду приватизації.
9746 А Транзитний рахунок за розрахунковими
документами з приватизації
Призначення рахунку: облік приватизаційних
документів (майнових та компенсаційних
сертифікатів, житлових чеків), які прийняті
від фізичних осіб в обмін на сертифікати,
акції інвестиційних компаній згідно з
укладеними угодами. 975 Документи з приватизації - компенсаційні
сертифікати
9750 А Сума нарахованої компенсації грошових
заощаджень в установах Ощадного банку
України
Призначення рахунку: облік нарахованої суми
компенсації грошових заощаджень за вкладами
населення відповідно до їх залишку за
станом на 1 січня 1992 року. Рахунок
відкривається в балансі установ Ощадного
банку України.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованої компенсації.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаної компенсації.
9751 А Бланки компенсаційних сертифікатів
Призначення рахунку: облік бланків
сертифікатів, які знаходяться у вільному
обігу.
За дебетом рахунку проводиться сума
номінальної вартості бланків сертифікатів,
що вийшли після затвердження проспекту
емісії Міністерством фінансів та Фондом
державного майна України та передачі
примірників часткового сертифіката до
установ Ощадного банку України.
За кредитом рахунку проводяться операції з
видачі сертифікатів.
9752 А Компенсаційні сертифікати, що обертаються
на ринку
Призначення рахунку: облік за номінальною
вартістю компенсаційних сертифікатів, що
обертаються на ринку.
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних банком компенсаційних
сертифікатів та компенсаційних
сертифікатів, що належать клієнтам.
За кредитом рахунку проводяться суми
проданих або перерахованих компенсаційних
сертифікатів.
9753 А Компенсаційні сертифікати, що запропоновані
для продажу на біржі
Призначення рахунку: облік компенсаційних
сертифікатів, що виставляються на продаж.
За дебетом рахунку проводяться суми
компенсаційних сертифікатів, що надійшли
до продажу як у формі записів на рахунках,
так і в паперовій формі.
За кредитом рахунку проводиться сума
номінальної вартості проданих
компенсаційних сертифікатів або тих, що не
взяли участь у торгах на біржі. 9754 А Компенсаційні сертифікати, що зберігаються
в установах банків
Призначення рахунку: облік компенсаційних
сертифікатів, що зберігаються в установах
банків.
За дебетом рахунку проводяться
компенсаційні сертифікати у паперовій
формі, отримані комерційним банком від
клієнтів.
За кредитом рахунку списують компенсаційні
сертифікати згідно з вказівками
Національного банку України.
9755 А Розрахунки компенсаційними сертифікатами з
позабюджетним Державним фондом
приватизації
9756 А Розрахунки компенсаційними сертифікатами з
позабюджетним фондом приватизації
Автономної Республіки Крим
9757 А Розрахунки компенсаційними сертифікатами з
позабюджетним фондом приватизації
адміністративно-територіальних одиниць
Призначення рахунків: облік компенсаційних
сертифікатів, які обмінені на акції
приватизованих підприємств.
За дебетом рахунків обліковується вартість
компенсаційних сертифікатів, що обмінені на
акції приватизованих підприємств.
За кредитом рахунків проводиться списання
компенсаційних сертифікатів після перевірки
тотожності з даними Фонду державного майна.
976 Грошова компенсація заощаджень громадян України в
установах Ощадбанку
9760 А Грошова компенсація заощаджень громадян
України в установах Ощадбанку
Призначення рахунку: облік нарахованої суми
компенсації грошових заощаджень за вкладами
населення. Рахунок відкривається на балансі
установ Ощадного банку України. 977 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
9770 А Різні цінності і розрахункові документи за
придбаними об'єктами приватизації,
відіслані
Призначення рахунку: облік коштів,
цінностей і документів з приватизації,
відісланих безпосередньо банкам-отримувачам
коштів до отримання підтвердження від них.
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості коштів, цінностей і документів за
придбаними об'єктами приватизації, які
відіслані за призначенням.
За кредитом рахунку проводиться списання
коштів, цінностей і документів за
придбаними об'єктами приватизації після
отримання підтвердження про їх одержання.
9771 А Бланки з приватизації в дорозі
Призначення рахунку: облік бланків
документів з приватизації, що знаходяться в
дорозі.
За дебетом рахунку обліковуються бланки
документів з приватизації, що знаходяться в
дорозі.
За кредитом рахунку списуються бланки
документів після отримання підтвердження
від банку про надходження документів.
98 Облік інших засобів, цінностей та документів
980 Документи за розрахунковими операціями
9800 А Розрахункові документи за факторинговими
операціями
Призначення рахунку: облік банком платіжних
документів за номіналом (тобто облік
документів за факторинговими операціями,
переданих банку постачальником).
За дебетом рахунку проводяться суми
номінальної вартості платіжних документів,
які підлягають оплаті постачальнику.
За кредитом рахунку списуються суми, які
сплачені покупцями за платіжними
документами або у разі списання
заборгованості. У разі надходження
часткових платежів на зворотному боці
платіжних документів робляться відмітки про
суми, що надійшли.
9802 А Акредитиви до сплати
Призначення рахунку: облік акредитивів, які
виставлені банку до оплати. Вони не
обліковуються за рахунками розділів NN 90,
91. Рахунок відкривається авізуючим банком
(банком продавця).
За дебетом рахунку проводяться суми
акредитивів до оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
оплачених або невикористаних акредитивів. 9803 А Розрахункові документи, не сплачені в строк
через відсутність коштів у платників
Призначення рахунку: облік розрахункових
документів, що не оплачені своєчасно через
відсутність коштів у платників.
За дебетом рахунку проводяться суми не
оплачених в строк платіжних вимог та інших
документів, пред'явлених у встановленому
порядку до рахунку платника.
За кредитом рахунку списуються суми повної
або часткової оплати документів або суми
повернених документів.
9804 А Розрахункові документи, не сплачені в строк
через відсутність коштів у банку
Призначення рахунку: облік розрахункових
документів, що не оплачені своєчасно з вини
банку.
За дебетом рахунку проводяться суми не
оплачених в строк платіжних документів з
вини банку.
За кредитом рахунку списуються суми
оплачених або повернених платнику
документів.
9805 А Прострочена заборгованість за кредитами,
оформлена векселями
Призначення рахунку: облік сум векселів,
якими оформлена прострочена заборгованість
за кредитами.
За дебетом рахунку проводиться сума
векселів, якими оформлена прострочена
заборгованість за кредитами.
За кредитом рахунку проводиться списання
сум векселів у разі настання терміну
платежу за векселем.
9806 А Розрахункові документи щодо стягнення у
безспірному порядку сум заборгованості
Призначення рахунку: облік розрахункових
документів, що не оплачені своєчасно через
відсутність коштів у платників, які
прийняли рішення про реструктуризацію
податкової заборгованості.
За дебетом рахунку проводяться суми не
оплачених в строк платіжних вимог та інших
документів, пред'явлених у встановленому
порядку до рахунку платника.
За кредитом рахунку списуються суми повної
або часткової оплати документів або суми
повернених документів. 981 Інші цінності і документи
9810 А Нерозібрані посилки з цінностями
Призначення рахунку: облік нерозібраних
посилок з цінностями (цінними бланками
тощо), які не зараховані за призначенням у
день їх отримання.
За дебетом рахунку проводяться суми
цінностей, вказані на посилках, що
надійшли.
За кредитом рахунку проводяться суми
цінностей, що зараховані за призначенням,
після розбирання посилок.
9811 А Отримані дозволи на випуск цінних паперів
Призначення рахунку: облік отриманих
свідоцтв про реєстрацію випуску цінних
паперів.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих дозволів.
За кредитом рахунку проводяться суми
виконаних або відкликаних свідоцтв, що
втратили силу.
9812 А Погашені цінності
Призначення рахунку: облік оплачених
облігацій, що виграли і вийшли в тиражі
погашення; сертифікатів, лотерейних білетів
та інших погашених цінностей, що
знаходяться у банку до їх знищення.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашених цінностей.
За кредитом рахунку проводяться суми
відісланих або знищених паперів.
9819 А Інші цінності і документи
Призначення рахунку: облік цінностей і
документів, які не враховуються на інших
позабалансових рахунках, наприклад, дорожні
чеки, отримані від емітентів на
консигнацію; цінностей і документів, які на
час надходження не можуть бути зараховані
на відповідні балансові і позабалансові
рахунки, а також цінностей і документів,
списаних з інших рахунків, але не виданих
за призначеннями. На цьому рахунку цінності
і документи враховуються за номінальною
вартістю або в умовній оцінці - 1 гривня.
За дебетом рахунку проводяться суми
прийнятих цінностей і документів.
За кредитом рахунку списуються видані і
відіслані цінності і документи.982 Бланки цінних паперів та бланки суворої звітності
Бланки цінних паперів і документів суворого обліку
обліковуються за номінальною вартістю або в умовній
оцінці - 1 гривня.
9820 А Бланки цінних паперів
Призначення рахунку: облік бланків цінних
паперів, до яких належать: акції, облігації
внутрішніх республіканських та місцевих
позик, казначейські зобов'язання, ощадні
сертифікати, приватизаційні папери, інші
бланки, передбачені чинним законодавством.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих бланків цінних паперів.
За кредитом рахунку проводяться суми
бланків, виданих клієнтам або під звіт,
відісланих іншим банкам, знищених
зіпсованих і дефектних бланків тощо.
9821 А Бланки суворої звітності
Призначення рахунку: облік бланків суворої
звітності, до яких належать: документи, що
обслуговують грошовий обіг - книжки ощадні,
чекові, депозитні, чеки грошові,
розрахункові, доручення на видачу коштів
тощо; трудові книжки, вкладиші до них; а
також платіжні картки, квитанції, конверти
з ПІН-кодами тощо.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих бланків суворої звітності.
За кредитом рахунку проводяться суми
бланків, виданих клієнтам або під звіт,
відісланих іншим банкам, знищених
зіпсованих і дефектних бланків тощо.
983 Документи і цінності, прийняті та відіслані на
інкасо
9830 А Документи і цінності, прийняті на інкасо
Призначення рахунку: облік цінностей,
прийнятих на інкасо від клієнтів або
банків. Цінності обліковуються за
номінальною вартістю або в умовній оцінці.
За дебетом рахунку проводяться суми
прийнятих на інкасо цінностей.
За кредитом рахунку списуються відіслані
або повернені цінності.
9831 А Документи і цінності, відіслані на інкасо
Призначення рахунку: облік відісланих
цінностей і документів, що були прийняті на
інкасо.
За дебетом рахунку проводяться цінності і
документи, відіслані на інкасо з одночасним
їх списанням з рахунку N 9830, на якому
вони обліковуються.
За кредитом рахунку списуються відіслані на
інкасо цінності та документи після
отримання інкасованої суми або після
повернення їх через відмову банку-платника.
984 Операції за основними засобами
9840 А Орендовані основні засоби
Призначення рахунку: облік основних
засобів, прийнятих в оперативний лізинг.
За дебетом рахунку проводиться сума
вартості основних засобів, прийнятих в
оперативний лізинг.
За кредитом рахунку списується вартість
повернених орендованих засобів.
985 Кошти на будівництво, які передані в порядку
пайової участі
9850 А Кошти на будівництво, які передані в
порядку пайової участі
Призначення рахунку: облік коштів на
будівництво, переданих генеральним
забудовникам в порядку пайової участі.
За дебетом рахунку проводяться суми,
перераховані на рахунки генеральних
забудовників згідно з укладеними з ними
угодами.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
списуються згідно з актами або іншими
документами, які підтверджують передачу
банку сплаченої ним частки в будівлях,
введених в експлуатацію, і суми, повернені
генеральними забудовниками.
989 Бланки та цінності в підзвіті та в дорозі
9890 А Бланки цінних паперів в підзвіті
9891 А Бланки цінних паперів в дорозі
9892 А Бланки суворої звітності в підзвіті
9893 А Бланки суворої звітності в дорозі
9898 А Інші цінності в підзвіті
9899 А Інші цінності в дорозі
Призначення рахунків: облік бланків та
цінностей в дорозі та виданих під звіт.
За дебетом рахунків проводяться суми
бланків та цінностей в дорозі або виданих
під звіт.
За кредитом рахунків проводиться списання
бланків та цінностей після отримання
підтвердження про їх одержання або на
основі звітів.
99 Контррахунки
990 Контррахунки для рахунків розділів 90-95
9900 Контррахунки для рахунків розділів 90-95
991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98
9910 Контррахунки для рахунків розділів 96-98
Визначення окремих термінів
Акція - цінний папір, що засвідчує внесення коштів у статутний фонд акціонерного товариства, підтверджує членство в цьому товаристві, дає право на: одержання частини прибутку у вигляді дивідендів, участь в управлінні, участь у розподілі майна у разі ліквідації акціонерного товариства.
Акцепт - це згода на оплату або гарантування оплати платіжних документів.
Андерайтинг - це комплекс послуг, пов'язаних із розміщенням емісії цінних паперів третіх осіб на первинному ринку.
Асоційована компанія (підприємство) - це компанія, в якій інвестор має значний вплив і яка не є ні дочірньою компанією, ні спільним підприємством інвестора. Значний вплив передбачає, що інвестор прямо або через дочірні компанії володіє 20% або більшою часткою капіталу компанії. Значний вплив також має місце, якщо інвестор (банк) прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії менше 20%, але виконуються такі умови:
1) інвестор (банк) має представника (представників) у раді директорів або аналогічному керівному органі компанії;
2) інвестор (банк) бере участь у визначенні стратегії і операцій компанії;
3) проводяться істотні операції між інвестором (банком) та компанією;
4) здійснюється обмін керівним персоналом між інвестором (банком) і компанією;
5) інвестор (банк) надає компанії суттєву технічну або комерційну інформацію.
Безвідкличні гарантії - гарантії, що можуть бути скасовані лише за згодою особи, що отримує гарантію.
Безвідкличні зобов'язання - зобов'язання, що можуть бути скасовані лише за згодою кредитора.
Боргові цінні папери - форма довгострокової позики. Як правило, ця позика підлягає погашенню в установлений строк, хоча деякі боргові зобов'язання є безстроковими цінними паперами.
Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відпливу або використання активів, або виникнення заборгованості, що ведуть до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами.
Внутрішні торговельні операції - торговельні операції між суб'єктами господарської діяльності, що розташовані на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні.
Гарантія - зобов'язання (в будь-якій формі) гаранта сплатити за боргами третьої особи у разі невиконання нею своїх грошових зобов'язань у частині несплаченої суми.
Дисконт - це різниця між номінальною вартістю цінних паперів і ціною їх придбання, якщо ціна придбання без урахування нарахованих до дати придбання доходів за цінним папером нижча номінальної вартості.
Довірчі операції - операції банків з управління майном і виконання інших послуг в інтересах та за дорученням клієнтів.
Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі припливу або зростання активів або зменшення зобов'язань, що приводять до збільшення капіталу і не є внесками акціонерів.
Дебіторська заборгованість - сума боргів, що належить підприємству, організації, установі від юридичних або фізичних осіб.
Дочірня компанія (підприємство) - компанія, що контролюється іншою компанією. Контроль передбачає що материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє 50% або більшою часткою капіталу компанії. Контроль також має місце, якщо материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії менше 50%, але має:
1) частку управлінських голосів у компанії, що перевищує 50% завдяки угодам з іншими інвесторами;
2) право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно із статутом або угодою;
3) право призначати або звільняти більшість членів ради директорів або аналогічного керівного органу компанії; або
4) право визначального голосу у раді директорів або аналогічному керівному органі компанії.
Довгострокове кредитування - надання банками та іншими кредитними інститутами на тривалий строк (більше 1 року) позичок підприємствам, об'єднанням, організаціям та приватним особам на відновлення, розширення та створення основних фондів (основного капіталу).
Експортно-імпортні операції - міжнародні розрахунки, в процесі котрих регулюються платежі за грошовими вимогами та зобов'язаннями, що виникають у підприємств щодо експорту чи імпорту товарів і послуг.
Емісійні різниці (емісійний дохід) - сума перевищення доходів, отриманих підприємством від первинної емісії (випуску) власних акцій та інших корпоративних прав, над номіналом таких акцій (інших корпоративних прав).
Застава - актив, який позичальник (клієнт банку) пропонує як забезпечення виплати своїх боргів.
Інвестиційна діяльність - сукупність практичних дій громадян, юридичних осіб і держави щодо реалізації інвестицій.
Інвестиції - грошові, майнові, інтелектуальні цінності, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту; капітальні вкладення у розвиток виробництва або невиробничу сферу.
Казначейські операції - це операції, пов'язані з інструментами, які використовуються комерційним банком для розміщення надлишків своїх грошових коштів та власного рефінансування. До казначейських інструментів належать: готівкові кошти, монетарні дорогоцінні метали, цінні папери, які рефінансуються Національним банком України, кошти комерційних банків у Національному банку України, кошти Національного банку України у комерційному банку.
Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для придбання поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Кредити в поточну діяльність включають усі кредити, надані на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати та інші цілі.
Кредиторська заборгованість - кошти підприємства, організації або установи, які підлягають сплаті відповідним юридичним або фізичним особам.
Кліринговий рахунок - рахунок, за яким обліковуються безготівкові розрахунки, що базуються на зарахуванні банками за певний період взаємних платіжних вимог сторін, які беруть участь у розрахунках.
Капітальні вкладення - витрати на будівництво нових, розширення, реконструкцію і технічне переобладнання наявних основних фондів виробничого і невиробничого призначення.
Короткостроковий кредит - кредит з початковим строком погашення до 1 року.
Контрарні рахунки - рахунки бухгалтерського обліку, показники яких використовуються для регулювання оцінки об'єктів, які відображені в інших рахунках. Це регулювання здійснюється з метою визначення справжньої вартості об'єкта, що регулюється.
Контрактивні рахунки - контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників активних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за пасивними рахунками.
Контрпасивні рахунки - контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників пасивних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за активними рахунками.
Капітал банку - це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.
Ліквідаційна вартість - оціночна сума коштів, що буде отримана у разі ліквідації активу.
Міжбанківські операції (розрахунки) - система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в процесі їх діяльності. До міжбанківських інструментів належать операції між комерційними банками: кореспондентські рахунки, депозити до запитання та строкові депозити, кредити, операції РЕПО, фінансовий лізинг тощо.
Мультивалютність - принцип роботи рахунків, за яким операції в іноземній валюті відображаються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.
Накопичений дохід за цінним папером - це частина вартості цінного папера, що відображає суму нарахованого доходу на час купівлі цінного папера.
Неопераційні основні засоби - ті, що не беруть безпосередньої або побічної участі у банківській діяльності. Наприклад: основні засоби, придбані для здачі в фінансовий лізинг або повернені лізингоодержувачем лізингодавцю до прийняття рішення про подальше їх використання, а також основні засоби, за якими прийнято рішення про їх продаж та невикористання банком.
Овердрафт - короткостроковий кредит, що надається банком надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При цьому утворюється дебетове сальдо.
Овернайт - надані та отримані кредити і депозити строком не більше одного операційного дня без урахування неробочих днів банку.
Облігація - це боргове зобов'язання позичальника перед кредитором, за яким передбачаються періодичні платежі (процентна) або початковий продаж за зниженою ціною (дисконтна) та виплата номіналу при настанні строку її погашення.
Операційні основні засоби - це ті, що беруть безпосередню повну чи часткову участь у банківській діяльності або сприяють її виконанню.
До них належать:
- приміщення адміністративних і операційних служб, житлові приміщення банку (наприклад, гуртожиток, готель, квартири, що належать банку, і в яких проживають його працівники);
- обладнання, транспортні засоби, що використовуються банком (наприклад, обладнання їдальні, що використовується для обслуговування працівників банку).
Оперативний лізинг - це будь-який договір лізингу, крім фінансового.
Опціон - це контракт, що дає його власнику право, але не зобов'язання купити або продати цінні папери, товари або кошти за встановленою ціною протягом встановленого періоду.
Операція РЕПО - див. Положення НБУ "Про операції РЕПО" - це операція з цінними паперами, яка складається з двох частин і при якій укладається єдина генеральна угода між учасниками ринку про продаж (купівлю) державних цінних паперів на певний строк із зобов'язанням зворотного продажу (купівлі) у визначений строк або на вимогу однієї із сторін за заздалегідь обумовленою ціною.
Премія (за операціями з цінними паперами) - перевищення ринкової ціни (ціни придбання) цінних паперів над номінальною без врахування нарахованих на час придбання процентів.
Пролонгація - продовження строку чинності договору, угоди, векселя тощо.
Прострочена заборгованість - позичка, не повернена банку у встановлений строк.
Поточний рахунок - вид рахунків у банках, які використовують для зберігання грошових коштів до запитання і здійснення розрахунків.
Процентні доходи і витрати. Належать доходи і витрати, які обчислюються пропорційно часу і сумі активу або зобов'язання.
Сумнівна заборгованість. Сумнівними є такі депозити та кредити, повернення яких викликає сумнів у керівництва банку.
Субординований борг - це позика (забезпечена або незабезпечена), за якою в договірному порядку погоджено, що в разі ліквідації або банкрутства боржника сплата буде здійснена після задоволення вимог усіх інших кредиторів.
Свопові контракти - це контракт на обмін певної кількості цінних паперів, товарів, коштів або фінансових інструментів на певну дату у майбутньому.
Спот - вид угоди, що передбачає оплату протягом часу, який потрібен для здійснення розрахунків, як правило, 48 годин.
Транзитні рахунки - рахунки, що використовуються для обліку платежів на час до перерахування їх за призначенням згідно з нормативними документами або угодами.
Фінансовий лізинг - це договір лізингу, в результаті укладення якого лізингоодержувач на свої замовлення отримує у платне користування від лізингодавця об'єкт лізингу на строк, не менший 60 відсотків строку його корисної служби або право власності за яким переходить до лізингоотримувача.
Факторинг - різновид торговельно-комісійної операції, яка поєднується з кредитуванням оборотного капіталу клієнта. В основі операцій факторингу лежить купівля факторською компанією (банком) рахунків-фактур клієнта на певних умовах.
Форвард контракт - контракт, який засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) цінні папери, кошти або інші активи у визначений час та на визначених умовах у майбутньому з фіксацією цін такого продажу під час укладення такого форвардного контракту.
Ф'ючерсний контракт - стандартний контракт, який засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) цінні папери, кошти або інші активи у визначений час та на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією цін такого продажу під час укладення такого контракту.
Хеджування - термін, що використовується у банківській, біржовій та комерційній практиці для позначення різних методів страхування ризику. Наприклад, застосовується в більш вузькому значенні слова: для позначення страхування валютного ризику шляхом створення зустрічних вимог і зобов'язань в іноземній валюті. Найпоширенішим видом хеджування є укладення строкових валютних угод.
До твердих контрактів належать форвардні, ф'ючерсні та аналогічні щодо них контракти.
До умовних контрактів належать опціони та аналогічні щодо них контракти.
Цільові кошти - кошти, цілі використання яких обумовлені окремими законодавчими актами або нормативними актами Національного банку України.
Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.
^ Наверх
© 2003-2018