ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З РЕГУЛЮВАННЯ РИНКІВ
ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ УКРАЇНИ

РОЗПОРЯДЖЕННЯ
07.05.2004 N 533

Про затвердження Методичних рекомендацій
щодо ведення управителями бухгалтерського обліку
коштів та майна фонду фінансування будівництва
та/або фонду операцій з нерухомістю

З метою забезпечення єдиного методологічного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку та відображення управителями фондів фінансування будівництва та/або фондів операцій з нерухомістю фінансово-господарських операцій Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України постановила:

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю.

2. Рекомендувати управителям фондів фінансування будівництва та/або фондів операцій з нерухомістю дотримуватися вимог Методичних рекомендацій щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю.

3. Відділу взаємодії із засобами масової інформації та зв'язків з громадськістю (Нагорняк М.В.) забезпечити публікацію цього розпорядження у засобах масової інформації.

4. Контроль за виконанням розпорядження покласти на члена Комісії - директора Департаменту нагляду за фінансовими компаніями Отченаш К.Г.

Голова Комісії В.Суслов

Протокол засідання Комісії
від 7 травня 2004 р. N 60

Затверджено
Розпорядження Державної
комісії з регулювання
ринків фінансових послуг
України
07.05.2004 N 533

Методичні рекомендації
щодо ведення управителями бухгалтерського обліку
коштів та майна фонду фінансування будівництва
та/або фонду операцій з нерухомістю

1. Загальні положення

1.1. Методичні рекомендації щодо ведення управителем бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва (далі - ФФБ) та/або фонду операцій з нерухомістю (далі - ФОН) (далі - Методичні рекомендації) розроблені відповідно до вимог Цивільного кодексу України ( 435-15 ), Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" ( 2664-14 ), Закону України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю" ( 978-15 ), Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ), Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291.

1.2. Методичні рекомендації розроблені з метою забезпечення єдиного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку коштів та майна управителями ФФБ та/або ФОН, облік фінансово-господарських операцій, пов'язаних із залученням коштів для інвестування в операції з нерухомістю та/або об'єкти будівництва.

1.3. Методичні рекомендації визначають порядок ведення бухгалтерського обліку операцій управління майном, отриманим в управління за договором управління майном з юридичними та фізичними особами, що здійснюються згідно з законодавством України.

1.4. Активи, що перебувають в управлінні, мають обліковуватися, акумулюватися та зберігатися окремо від власних активів управителя.

1.5. Аналітичний облік операцій з управління майном, отриманим в управління, здійснюється управителем по кожному ФФБ та/або ФОН, по кожному об'єкту будівництва та забудовнику окремо.

1.6. Терміни, що використовуються в цих Методичних рекомендаціях, вживаються у значеннях, визначених законодавчими актами України.

1.7. Для ведення бухгалтерського обліку операцій з управління майном, отриманим в управління, рекомендується використовувати такі рахунки та відкривати до них субрахунки:

------------------------------------------------------------------
|       Синтетичні рахунки       |          Субрахунки           |
|    (рахунки першого порядку)   |   (рахунки другого порядку)   |
|--------------------------------+-------------------------------|
|Код|           Назва            |Код|          Назва            |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
| 1 |             2              | 3 |            4              |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|10 |"Основні засоби"            |103|"Будинки та споруди"       |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|13 |"Знос (амортизація          |   |                           |
|   |необоротних активів)"       |   |                           |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|15 |"Капітальні інвестиції"     |151|"Капітальне будівництво"   |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|28 |"Товари"                    |286|"Нерухомість для продажу"  |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|31 |"Рахунки в банках"          |311|"Поточні рахунки в         |
|   |                            |   |національній валюті"       |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|36 |"Розрахунки з покупцями     |   |                           |
|   |та замовниками "            |   |                           |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|37 |"Розрахунки з різними       |373|"Розрахунки за             |
|   |дебіторами"                 |   |нарахованими доходами"     |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|48 |"Цільове фінансування       |481|"Внески установників       |
|   |і цільові надходження"      |   |майна - фізичних осіб      |
|   |                            |   |до фонду фінансування      |
|   |                            |   |будівництва"               |
|   |                            |---+---------------------------|
|   |                            |482|"Внески установників       |
|   |                            |   |майна - юридичних осіб     |
|   |                            |   |до фонду фінансування      |
|   |                            |   |будівництва"               |
|   |                            |---+---------------------------|
|   |                            |483|"Оперативний резерв за     |
|   |                            |   |операціями фінансування    |
|   |                            |   |будівництва"               |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|55 |"Інші довгострокові         |551|"Внески до ФОН             |
|   |зобов'язання"               |   |установників майна -       |
|   |                            |   |фізичних осіб"             |
|   |                            |---+---------------------------|
|   |                            |552|"Внески до ФОН             |
|   |                            |   |установників майна -       |
|   |                            |   |юридичних осіб"            |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|63 |"Розрахунки                 |   |                           |
|   |з постачальниками           |   |                           |
|   |та підрядчиками"            |   |                           |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|68 |"Розрахунки за іншими       |683|"Внутрішньогосподарські    |
|   |операціями"                 |   |розрахунки"                |
|   |                            |---+---------------------------|
|   |                            |685|"Розрахунки з іншими       |
|   |                            |   |кредиторами"               |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|71 |"Інший оперативний дохід"   |719|"Інші доходи від           |
|   |                            |   |операційної діяльності"    |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|73 |"Інші фінансові доходи"     |733|"Інші доходи від           |
|   |                            |   |фінансових операцій"       |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|74 |"Інші доходи"               |742|"Дохід від реалізації      |
|   |                            |   |необоротних активів"       |
|   |                            |---+---------------------------|
|   |                            |746|"Інші доходи               |
|   |                            |   |від звичайної діяльності"  |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|79 |"Фінансові результати"      |792|"Результат фінансових      |
|   |                            |   |операцій"                  |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|90 |"Собівартість"              |901|"Собівартість реалізованої |
|   |                            |   |готової продукції"         |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|94 |"Інші витрати               |   |                           |
|   |операційної діяльності"     |   |                           |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|97 |"Інші витрати"              |972|"Собівартість реалізованих |
|   |                            |   |оборотних активів"         |
|   |                            |---+---------------------------|
|   |                            |975|"Уцінка необоротних        |
|   |                            |   |активів і фінансових       |
|   |                            |   |інвестицій"                |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|99 |"Надзвичайні витрати"       |993|"Інші надзвичайні          |
|   |                            |   |витрати"                   |
------------------------------------------------------------------

2. Ведення бухгалтерського обліку коштів
та майна управителів ФФБ та/або ФОН

------------------------------------------------------------------
| N  |       Назва операції               |   Кореспонденція     |
|з/п |                                    |      рахунків        |
|    |                                    |----------------------|
|    |                                    |    Дебет    | Кредит |
|----------------------------------------------------------------|
|             Операції, пов'язані з управлінням ФФБ              |
|----------------------------------------------------------------|
|1.  |Внесення установниками коштів       |     311     |481, 482|
|    |до ФФБ                              |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|2.  |Формування управителем ФФБ          |   481, 482  |  483   |
|    |оперативного резерву                |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|3.  |Фінансування управителем ФФБ        |     151     |  311   |
|    |спорудження об'єктів будівництва    |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|4.  |Повернення забудовником коштів      |     311     |  151   |
|    |до ФФБ на вимогу управителя у       |             |        |
|    |випадках зменшення обсягу           |             |        |
|    |підтвердженого замовлення           |             |        |
|    |внаслідок відмови установника       |             |        |
|    |від участі у ФФБ, а також в інших   |             |        |
|    |випадках, визначених договором      |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|5.  |Повернення установнику коштів       |     483     |  311   |
|    |у розмірі та у порядку,             |             |        |
|    |визначених Правилами ФФБ,           |             |        |
|    |внаслідок дострокового              |             |        |
|    |припинення управління майном        |             |        |
|    |за ініціативою установника та       |             |        |
|    |відкріплення від нього              |             |        |
|    |об'єкта інвестування                |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|6.  |Використання коштів оперативного    |     483     |481, 482|
|    |резерву шляхом перерахування коштів |             |        |
|    |забудовнику під час здачі           |-------------+--------|
|    |об'єкта в експлуатацію              |     151     |  311   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|7.  |Нарахування та отримання            |   481, 482  |  683   |
|    |винагороди управителя ФФБ           |-------------+--------|
|    |                                    |     683     |  311   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|8.  |Передача управителем                |   481, 482  |  151   |
|    |установникам, які повністю          |             |        |
|    |проінвестували закріплені за        |             |        |
|    |ними об'єкти інвестування,          |             |        |
|    |майнових прав на ці об'єкти         |             |        |
|    |інвестування за договором про       |             |        |
|    |уступку майнових прав               |             |        |
|----------------------------------------------------------------|
|             Операції, пов'язані з управлінням ФОН              |
|----------------------------------------------------------------|
|9.  |Надходження залучених коштів        |     311     |551, 552|
|    |від установників в оплату           |             |        |
|    |сертифікатів ФОН                    |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|10. |Використання коштів на              |     151     |  311   |
|    |фінансування будівництва            |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|11. |Використання коштів на              |      63     |  311   |
|    |придбання нерухомості               |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|12. |Зарахування нерухомості на          |             |        |
|    |баланс:                             |             |        |
|    |до основних засобів                 |     103     |151, 63 |
|    |------------------------------------+-------------+--------|
|    |для продажу                         |     286     |151, 63 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|13. |Страхування нерухомості, набутої від|      94     |  311   |
|    |здійснення управління ФОН           |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|14. |Визнання витрат від настання        |     993     |  103,  |
|    |страхового випадку                  |             |286, 151|
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|15. |Одержання страхового відшкодування  |     311     |  685   |
|    |в разі настання страхового випадку  |-------------+--------|
|    |                                    |     685     |  746   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|16. |Продаж нерухомості, набутої         |     901     |  286   |
|    |від здійснення управління ФОН       |-------------+--------|
|    |                                    |     792     |  901   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|17. |Нарахування та отримання доходу від |      36     |  733   |
|    |продажу нерухомості, набутої від    |-------------+--------|
|    |здійснення управління ФОН           |     311     |   36   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18. |Передача нерухомості в              |             |        |
|    |фінансову оренду (лізинг):          |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.1|списана собівартість                |     972     |  103   |
|    |реалізації нерухомості              |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.2|нарахований дохід від               |      36     |  742   |
|    |передачі нерухомості в оренду       |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.3|нарахований дохід, що підлягає      |     373     |  733   |
|    |отриманню за першій рік оренди      |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.4|отримано орендний платіж за         |             |        |
|    |перший рік оренди:                  |             |        |
|    |за нерухомість                      |     311     |   36   |
|    |------------------------------------+-------------+--------|
|    |відсотки                            |     311     |  373   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|19. |Зберігання нерухомості:             |             |        |
|    |уцінка                              |     975     |  151   |
|    |------------------------------------+-------------+--------|
|    |дооцінка                            |     151     |  733   |
|    |------------------------------------+-------------+--------|
|    |амортизація                         |      13     |  103   |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|20. |Викуп управителем сертифікатів ФОН  |   551, 552  |  311   |
|    |в установників                      |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|21. |Визначення фінансового              |733, 742, 746|  792   |
|    |результату діяльності ФОН           |-------------+--------|
|    |                                    |     792     |901, 94,|
|    |                                    |             |97, 993 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|22. |Отримання винагороди управителя ФОН |             |        |
|    |за результатами його діяльності     |             |        |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|22.1|Позитивний результат (Прибуток)     |     792     |  683   |
|    |                                    |-------------+--------|
|    |                                    |     683     |  311   |
------------------------------------------------------------------

3. Інші положення

Перелік проведень, наведених у цих Методичних рекомендаціях, не є вичерпним. В процесі діяльності управителів ФФБ та/або ФОН з надання фінансових послуг можуть виникати інші господарські операції, які не передбачені цими Методичними рекомендаціями. У такому разі слід застосовувати ведення рахунків бухгалтерського обліку відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291.

Директора Департаменту нагляду за фінансовими компаніями К.Отченаш