ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
03 марта 1994 г. N 82

Инструкция
о порядке уплаты налога на добавленную стоимость
и акцизного сбора при ввозе товаров в Украину

Инструкция вводится в действие при выполнении Закона Украины"О государственном бюджете Украины на 1994 год".

1. Общие положения

1.1. Товары, которые ввозятся на территорию Украины, за исключением случаев, предусмотренных законодательством, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 28%.

1.2. Товары, которые ввозятся на территорию Украины, облагаются акцизным сбором по ставкам, утвержденным постановлением Верховного Совета Украины от 4 февраля 1994 года "О перечне товаров (продукции), на которые устанавливается акцизный сбор, и ставки этого сбора".

1.3. Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор уплачиваются в национальной валюте Украины и засчитываются в доход Государственного бюджета Украины.

1.4. Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор уплачиваются участниками внешнеэкономической деятельности, таможенным брокером одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть до или на момент принятия грузовой таможенной декларации до таможенного оформления.

1.5. Товары, за которые не были уплачены налог на добавленную стоимость и акцизный сбор (по подакцизным товарам), таможенными учреждениями не пропускаются.

1.6. От уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются товары, указанные в классификаторе освобождений от уплаты налога на добавленную стоимость (см.приложение).

2. Порядок начисления акцизного сбора

2.1. Объектом налогообложения для начисления акцизного сбора на товары, которые ввозятся на территорию Украины, является таможенная стоимость товара с учетом таможенных сборов и пошлин.

2.2. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии со статьей 16 Закона Украины "О едином таможенном тарифе".

2.3. Сумма акцизного сбора рассчитывается по формуле:

а) по товарам, не облагаемым пошлиной:

(Т + С) х А/100;

б) по товарам, облагаемым пошлиной:

(Т + С + П) х А/100,

где: Т - таможенная стоимость,

С - таможенные сборы,

П - пошлина,

А - ставка акцизного сбора.

3. Порядок начисления налога на добавленную стоимость

3.1. Объектом налогообложения для начисления налога на добавленную стоимость (далее НДС) на товары, ввозимые на территорию Украины, является таможенная стоимость импортных товаров с учетом фактически уплаченных сумм таможенных сборов и пошлин (а по подакцизным товарам с учетом сумм акцизного сбора).

3.2. Сумма налога на добавленную стоимость начисляется по формуле:

а) на товары, облагаемые пошлиной и акцизным сбором:

(Т + С + П + Аз) х Н/100;

б) на товары, облагаемые только пошлиной:

(Т + С + П) х Н/100;

в) на товары, облагаемые только акцизным сбором:

(Т + С + Аз) х Н/100;

г) по другим товарам (не подлежащим обложению пошлиной и акцизным сбором):

(В + С) х Н/100,

где Т - таможенная стоимость товара,

С - таможенные сборы,

П - пошлина,

Аз - сумма акциза,

Н - ставка налога на добавленную стоимость (28%).

4. Порядок заполнения грузовой
таможенной декларации

4.1. Начисления НДС и сумм акцизного сбора, которые подлежат уплате, проводятся в графе 47 ГТД на дополнительных листах к ней в следующем порядке:

4.1.1. В первой колонке графы 47 "Вид" указывается шифр платежа:

а) "акцизный сбор" - 27;

б) "налог на добавленную стоимость" - 28.

В графе 47 сумы для начисления вносятся в соответствии с характером платежа - отдельно НДС, отдельно акцизный сбор.

4.1.2. Во второй колонке графы "Основные начисления" указывается:

а) при начислении акцизного сбора - сумма, которая включает:

- стоимость , указанную в графе 42 ГТД и пересчитанную в национальную валюту Украины по курсу Национального банка, которая устанавливается Национальным банком Украины для подачи ГТД к таможенному оформлению;

- таможенные сборы (шифр платежа "10");

- пошлина (шифр платежа "20") (на товары, подлежащие обложению пошлиной);

б) при начислении НДС - сумма, которая включает:

- стоимость, указанную в графе 42 ГТД и пересчитанную в национальную валюту Украины по курсу Национального банка, которая устанавливается национальным банком Украины при подаче ГТД для таможенного оформления;

- таможенные сборы (шифр платежа "10");

- пошлина (шифр платежа "20") (по товарам, подлежащим обложению пошлиной);

- акцизный сбор (шифр платежа "27") (для подакцизных товаров).

4.1.3. В третьей колонке графы "Ставка" указывается размер ставки налога на добавленную стоимость и акцизного сбора.

4.1.4. В четвертой колонке графы "Сумма" указываются суммы акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, подлежащие оплате.

4.1.5. В пятой колонке графы "СП" указывается способ платежа:

"бн" - безналичный расчет через банковские учреждения;

"гб" - предоставлена отсрочка платежа под гарантию уполномоченного банка.

При предоставлении отсрочки в графе 48 ГТД "Отсрочка платежа" указывается дата, до которой дана отсрочка.

4.2. В графе "В" "Подробности подсчета" указывается:

- шифр платежа;

- общая сумма платежей по данному шифру, которая складывается из платежей по ГТД, и каждому дополнительному листу;

- платежные реквизиты.

4.3. В графе "С" указываются номер и дата платежного документа, свидетельствующего об оплате налога на добавленную стоимость и акцизного сбора.

4.4. В графе 36 ГТД "Преференции" указывается код освобождения: 00/00

- первые две цифры - код освобождения по оплате пошлины в соответствии с классификатором освобождения от обложения пошлиной, утвержденным приказом Государственного таможенного комитета Украины от 31 мая 1993 г. N 132;

- вторые две цифры - код освобождения по оплате налога на добавленную стоимость в соответствии с приложением 2 данной инструкции. В случаях отсутствия освобождения от уплаты пошлины или налога на добавленную стоимость проставляется код "00".

5. Порядок и сроки оплаты налога
на добавленную стоимость и акцизного
сбора

5.1. В качестве подтверждения оплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к дополнительной декларации прилагаются копии платежных поручений с оплатой банка, которые сохраняются в делах таможни с первым экземпляром ГТД.

5.2. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизного сбора перечисляются на счета финансовых организаций (налоговой инспекции) по месту нахождения субъекта внешнеэкономической деятельности.

5.3. По решению таможни плательщику может предоставляться отсрочка по оплате налога на добавленную стоимость и акцизного сбора на срок до 30 дней с даты принятия ГТД до таможенного оформления.

5.4. Отсрочка оплаты предоставляется только при наличии гарантийного письма уполномоченного банка.

5.5. При невыполнении плательщиком или его уполномоченным банком гарантийного обязательства таможня информирует местную налоговую инспекцию, Государственный таможенный комитет Украины.

6. Порядок возвращения ранее уплаченных
сумм налога на добавленную стоимость и
акцизного сбора

6.1. Возвращение сумм налога на добавленную стоимость и акцизного сбора проводится тем же финансовым учреждением, на счет которого они уплачены.

7. Особенности применения налога
на добавленную стоимость и акцизного
сбора при таможенном оформлении

Для свободного использования

7.1. Товары, которые ввозятся на территорию Украины для свободного использования, облагаются налогом на добавленную стоимость и акцизным сбором в установленном порядке. При изменении предыдущего таможенного режима на режим свободного использования используется механизм налогообложения, действующий на день изменения таможенного режима.

Реимпорт товаров

7.2. При реимпорте товаров лица, которые ввозят товары, имеющие происхождение и ранее экспортированные с территории Украины, платят налог на добавленную стоимость и акцизный сбор, как это предусмотрено режимом выпуска для свободного использования.

Реэкспорт товаров

7.3. При ввозе на таможенную территорию Украины иностранных товаров, заявленных таможенным учреждением, как реэкспорт, налог на добавленную стоимость и акцизный сбор насчитывается в общем порядке.

Экспорт товаров

7.4. При экспорте товаров с таможенной территории Украины акцизный сбор и налог на добавленную стоимость не уплачиваются.

Транзит товаров

7.5. Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор при транзите не взимается.

Таможенные лицензионные склады

7.6. При поступлении импортных товаров на таможенные лицензионные склады налог на добавленную стоимость и акцизный сбор не взимаются. Взимание налога на добавленную стоимость и акцизного сбора осуществляется в момент выпуска товара со склада в свободный оборот на территорию Украины в установленном порядке, а при других таможенных режимах - в соответствии с этими режимами.

Магазины бестаможенной торговли

7.7. В магазинах бестаможенной торговли налог на добавленную стоимость и акцизный сбор на товары, реализуемые магазином, не взимаются. При нарушении таможенного режима магазином бестаможенной торговли ответственность за уплату платежей несет собственник такого магазина в соответствии с действующим законодательством.

Импортированные товары

7.8. При временном ввозе имущества на территорию Украины налог на добавленную стоимость и акцизный сбор взимаются в общем порядке.

Приложение
к Инструкции

Классификатор
освобождений от уплаты
налога на добавленную стоимость