НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент платіжних систем

ЛИСТ
N 25-120/849-2737 від 28.04.2001

Територіальним управлінням НБУ
Комерційним банкам

Про застосування пункту 1.6 Інструкції про порядок відкриття
та використання рахунків у національній та іноземній валюті

У зв'язку з численними запитами, що надходять до Національного банку України щодо застосування пункту 1.6 Інструкції про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18.12.98 N 527 (далі Інструкція) з урахуванням змін, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20.03.2001 N 114, якими відмінені вимоги щодо надання банківськими установами повідомлень податковим органам про відкриття (закриття) рахунків клієнтів, повідомляємо таке.

1. Згідно з пунктом 2 частини 2 статті 60 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) банківською таємницею є операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди. Відкриття рахунку клієнту є банківською операцією, яка здійснюється шляхом укладення угоди між банком і клієнтом, оскільки, відповідно до статті 47 Закону України "Про банки і банківську діяльність", на підставі банківської ліцензії банки мають право здійснювати банківську операцію з відкриття поточних рахунків клієнтів.

Статтею 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" (2121-14) встановлений порядок розкриття банківської інформації, яка містить банківську таємницю, згідно з яким інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю виключно стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу.

Законом України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) передбачено тільки два випадки розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, за власною ініціативою та без письмового запиту:

1) відповідно до частини 5 статті 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" банк має право надавати загальну інформацію, що становить банківську таємницю, іншим банкам в обсягах, необхідних при наданні кредитів, банківських гарантій;

2) відповідно до частини 7 статті 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" обмеження статті 62 щодо розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, не розповсюджуються на випадки повідомлення банками відповідно до законодавства про банківські операції, що мають сумнівний характер, спеціальним підрозділам по боротьбі з організованою злочинністю.

Крім того, відповідно до статті 8 Закону України "Про підприємництво" ( 698-12 ) та статті 24 Закону України "Про підприємства в Україні" ( 887-12 ) суб'єкти підприємницької діяльності зобов'язані самостійно, протягом трьох днів з моменту відкриття(закриття) рахунку повідомити податковий орган, в якому вони обліковуються як платники податків, про відкриття (закриття) рахунку. Згідно з Законом України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) установи банків не вправі надавати таку інформацію.

У зв'язку з вищевикладеним норма статті 5 Закону України "Про систему оподаткування" ( 1251-12 ) щодо надання банками, без відповідних запитів, інформації про проведення банками операції з відкриття банківських рахунків, суперечить Закону України "Про банки і банківську діяльність" і на підставі пункту 2 Розділу VII "Прикінцеві положення" Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) до приведення у відповідність із зазначеним законом не застосовується.

Що стосується вимог статті 19 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом і державними цільовими фондами" ( 2181-14 ), зокрема, пункту 19.4.7, то санкції до банків податкові органи вправі застосовувати у випадках, коли банки, як суб'єкти підприємницької діяльності, відповідно до Законів України "Про підприємства в Україні" ( 887-12 ) і "Про підприємництво" ( 698-12 ) не повідомили податкові органи, в яких вони обліковуються як платники податків, про відкриття своїх кореспондентських рахунків у територіальних управліннях Національного банку України та прямих кореспондентських рахунків в комерційних банках.

Враховуючи вищевикладене установи банків зобов'язані дотримуватися вимог пункту 1.6 Інструкції з урахуванням змін, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20.03.01 N 114.

2. В абзаці першому пункту 1.6 Інструкції в новій редакції слова "повідомлення про відкриття (закриття) рахунку" слід застосовувати як назву повідомлення, затверджену наказом Державної податкової адміністрації України від 07.03.98 N 100, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 24.03.98 за N 190/2630.

Заступник Голови П.М.Сенищ