Про документ
| Дата | 2001-03-19 |
| Тип документу | Наказ Положення Порядок |
| Редакцiя | 2005-01-25 |
| Назва | Про затвердження Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору та змін до наказів ДПА України |
| Номер | 111 |
| Дата скасування | 2011-02-04 |
| Введенно в дiю | 2005-02-13 |
| Автори | ДПАУ |
| Реєстрацiя в Мiн'юстi | 2001-04-02 № 295/5486 |
| 2001-04-13 | 2001-08-14 | 2003-05-29 | 2003-11-24 | 2005-01-25 | 2005-06-14 | 2005-09-08 | 2007-04-19 | 2008-02-20 |
Документ втратив чиннiсть!
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 111 від 19.03.2001
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
2 квітня 2001 р. за N 295/5486
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 1030 від 24.12.2010)
Про затвердження Положення про порядок нарахування,
терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору
та змін до наказів ДПА України
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної
податкової адміністрації
N 325 від 14.08.2001
N 252 від 29.05.2003
N 557 від 24.11.2003
N 316 від 07.06.2004
N 39 від 25.01.2005 )
Відповідно до Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ) та постанови Кабінету Міністрів України від 18 січня 2001 року N 28 "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275" наказую:
1. Затвердити Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору (додається).
2. Начальнику Головного управління акцизного збору та моніторингу ринку підакцизних товарів Козодою О.С. подати цей наказ до Міністерства юстиції для державної реєстрації.
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний термін після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування і надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
4. У наказі Державної податкової адміністрації України від 3 серпня 1999 року N 404 "Про затвердження форми звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 5 серпня 1999 року за N 534/927:
у пункті 2 слова "до 20 числа місяця" замінити на слова "не пізніше 20 числа місяця";
у додатку до наказу "Звіт про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства":
у графі "Показники" рядка 1 слова "за звітний місяць" виключити;
у назві графи "Наростаючим підсумком з початку звітного періоду" слово " періоду" замінити на слово "року".
5. У пункті 3 Порядку позбавлення статусу податкового агента, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 6 січня 2000 року N 4 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2000 року за N 16/4237, слова "до 15-го числа" замінити на слова "не пізніше 20-го числа".
6. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Головної державної податкової інспекції України від 25 грудня 1995 року N 99 "Про затвердження Положення про строки сплати акцизного збору і подання розрахунку акцизного збору", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29 грудня 1995 року за N 488/1024 (із змінами і доповненнями).
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової адміністрації України
19.03.2001 N 111
Положення про порядок нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку акцизного збору
1. Загальні положення
1.1. Це Положення визначає порядок нарахування та сплати акцизного збору платниками акцизного збору, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору.
1.2. Платники акцизного збору визначені статтею 2 Декрету Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір" ( 18-92 ) та статтею 2 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" ( 329/95-ВР ).
1.3. Об'єкти оподаткування акцизним збором визначені Декретом Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір" та Законом України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби".
1.4. Перелік товарів (продукції), на які встановлено ставки акцизного збору та їх розмір, визначений відповідними законами України.
2. Порядок обчислення акцизного збору
2.1. Акцизний збір обчислюється за ставками у відсотках до обороту з продажу:
для товарів, що вироблені на митній території України, виходячи з їх вартості, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товари, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору;
для товарів, що імпортуються на митну територію України, виходячи з їх вартості, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість та акцизного збору).
2.2. Акцизний збір обчислюється у твердих сумах у гривнях або в євро з одиниці реалізованих (переданих, ввезених в Україну) товарів (продукції). Акцизний збір, обчислений в євро, сплачується у валюті України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.
2.3. Акцизний збір обчислюється одночасно за ставками у відсотках до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) для тих підакцизних товарів, на які чинним законодавством України встановлено такі ставки. ( Розділ 2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 557 від 24.11.2003 )
3. Порядок нарахування акцизного збору
3.1. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється таким чином:
при застосуванні ставки акцизного збору у гривнях за формулою
А = С х К,
де А - сума акцизного збору; С - ставка акцизного збору; К - кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом;
при застосуванні ставки акцизного збору в євро за формулою
А = С х Є х К,
де А - сума акцизного збору; С - ставка акцизного збору; Є - курс гривні до євро за станом на перший день відповідного кварталу; К - кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом.
3.2. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена у відсотках, обчислюється в такому порядку.
Спочатку визначається оборот оподаткування шляхом обчислення суми оборотів за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без врахування податку на додану вартість та акцизного збору, окремо за кожним видом товару (продукції) за формулою
О = Е (М - П) х к,
де Е - знак суми; О - оподаткований оборот; М - максимальна роздрібна ціна за кожним видом товару (продукції) за їх власною назвою, задекларована виробником або імпортером таких товарів, П - сума податку на додану вартість та акцизного збору в складі максимальної роздрібної ціни, к - кількість товару у фізичних одиницях виміру за кожним видом товару (продукції) за їх власною назвою.
Після визначеного обороту з продажу обчислюється сума акцизного збору за формулою
А = С х О,
1 1
де А1 - сума акцизного збору за ставками у відсотках до обороту з продажу, С1 - ставка акцизного збору у відсотках, О - оподаткований оборот.
( Пункт 3.2 розділу 3 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 557 від 24.11.2003 )
3.3. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена одночасно у відсотках до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), обчислюється шляхом додавання суми акцизного збору, обчисленої за ставками у відсотках до обороту з продажу та суми акцизного збору, обчисленої за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), за формулою
А = А + А ,
1 2
де А1 - сума акцизного збору, обчислена за ставками у відсотках, А2 - сума акцизного збору, обчислена за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).
При визначенні акцизного збору з тютюнових виробів у 2005 році застосовується ставка акцизного збору у розмірі 7 відсотків. Суми акцизного збору, обчислені за ставками у відсотках до обороту з продажу та за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), не додаються, а записуються у Розрахунку окремо. ( Пункт 3.3 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 316 від 07.06.2004, в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 39 від 25.01.2005 )
Крім того, сума акцизного збору, обчислена за ставками у відсотках, не може бути меншою 40 відсотків установленої законодавством ставки акцизного збору на відповідні тютюнові вироби у твердих сумах, помноженої на обсяги реалізованого товару (продукції), і до нарахування приймається та сума, яка має більше значення. ( Пункт 3.3 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 39 від 25.01.2005 ) ( Розділ 3 доповнено пунктом 3.3 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 557 від 24.11.2003 )
4. Порядок подання розрахунку акцизного збору
4.1. Платники акцизного збору самостійно обчислюють суму податкового зобов'язання, яку зазначають у розрахунку акцизного збору (далі - Розрахунок).
Платники акцизного збору не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, подають до органів державної податкової служби за місцем реєстрації Розрахунок за формою згідно з додатком 1 до Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору (далі - Положення). Порядок складання платниками Розрахунку наведено в додатку 2 цього Положення.
Прийняття Розрахунку без попередньої перевірки зазначених у ньому показників здійснюється через канцелярію органу державної податкової служби. Відмова службової (посадової) особи прийняти Розрахунок з будь-яких причин забороняється та розцінюється як перевищення службових повноважень такою особою, що тягне за собою її дисциплінарну та матеріальну відповідальність у порядку, визначеному законом.
Якщо службова (посадова) особа порушує норми цього пункту, платники зобов'язані до закінчення граничного терміну подання Розрахунку надіслати такий Розрахунок поштою з описом вкладеного та повідомленням про вручення, до якого долучається заява на ім'я керівника, складена в довільній формі, із зазначенням прізвища особи, яка відмовилася прийняти Розрахунок, та/або із зазначенням дати такої відмови. При цьому розрахунок вважається поданим у момент його вручення пошті, а граничний десятиденний термін, установлений для поштових відправлень, не застосовується.
Незалежно від наявності відмови в прийнятті Розрахунку платник податків зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такому Розрахунку, протягом строків, установлених пунктом 5.3 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ).
4.1.1. Суб'єкти підприємницької діяльності, що отримують спирт етиловий неденатурований, призначений для переробки на іншу підакцизну продукцію, і зобов'язані видати органам державної податкової служби податковий вексель відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275 "Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов'язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб'єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію" (із змінами і доповненнями), щомісячно не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, складають і подають до органів державної податкової служби за місцем реєстрації Розрахунок за формою згідно з додатком 3. Порядок складання платниками Розрахунку наведено в додатку 4. ( Пункт 4.1 в редакції Наказу ДПА N 252 від 29.05.2003 )
4.2. У Розрахунку вказуються всі передбачені в ньому показники. У разі незаповнення того чи іншого показника через його відсутність у відповідній графі Розрахунку ставиться прокреслення. Розрахунок заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарської машинки, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.
4.3. У Розрахунку не повинно бути підчисток, помарок, виправлень. Виправлення помилок у Розрахунку проводиться з дотриманням вимог Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за N 168/704.
Розрахунок акцизного збору, отриманий органом податкової служби від платника податків, може бути не визнаний органом податкової служби як розрахунок акцизного збору, якщо в ньому не зазначено обов'язкових реквізитів, його не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому випадку, якщо орган податкової служби звертається до платника акцизного збору з письмовою пропозицією надати новий Розрахунок акцизного збору з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попереднього), то такий платник податків має право: ( Абзац другий пункту 4.3 в редакції Наказу ДПА N 252 від 29.05.2003 )
надати новий розрахунок акцизного збору разом зі сплатою відповідного штрафу; ( Абзац третій пункту 4.3 в редакції Наказу ДПА N 252 від 29.05.2003 )
оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження. ( Абзац четвертий пункту 4.3 в редакції Наказу ДПА N 252 від 29.05.2003 )
4.4. Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф у розмірі п'яти відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого Розрахунку.
Якщо після подачі Розрахунку за звітний період платник акцизного збору подає новий Розрахунок з виправленими показниками (уточнюючий Розрахунок) до закінчення граничного строку подання Розрахунку за такий самий звітний період, то штраф, визначений у цьому пункті, не застосовується.
При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань адміністративні штрафи не накладаються.
4.4.1. До уточнюючого Розрахунку додається довідка про суми акцизного збору, які збільшують або зменшують податкове зобов'язання звітного періоду внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах. Форма довідки визначена в додатку 6 до цього Положення. До кожного уточнюючого Розрахунку подається окрема довідка.
4.4.2. Якщо за результатами подання уточнюючого Розрахунку виникає потреба повернення надміру сплаченого акцизного збору, то таке повернення проводиться відповідно до чинного законодавства. ( Пункт 4.4 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 325 від 14.08.2001, в редакції Наказу ДПА N 252 від 29.05.2003 )
4.5. Оригінал Розрахунку подається платником акцизного збору до органу державної податкової служби за місцем реєстрації. Подання ксерокопії не припускається.
Платники акцизного збору мають право не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного терміну подання Розрахунку надіслати Розрахунок на адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення. ( Пункт 4.5 доповнено абзацом згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
У разі втрати або зіпсуття поштового відправлення чи затримки його вручення податковому органу з вини працівників поштового зв'язку платники акцизного збору звільняються від відповідальності за неподання або несвоєчасне подання такого Розрахунку. ( Пункт 4.5 доповнено абзацом згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
Платники акцизного збору протягом п'яти робочих днів з дня отримання повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення зобов'язані надіслати поштою або надати особисто (за вибором) податковому органу другий примірник Розрахунку.( Пункт 4.5 доповнено абзацом згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
Незалежно від факту втрати або зіпсуття такого поштового відправлення чи затримки його вручення платники акцизного збору зобов'язані сплатити суму податкового зобов'язання, самостійно зазначену ними в такому розрахунку, протягом термінів, визначених пунктом 5.3 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ). ( Пункт 4.5 доповнено абзацом згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
4.6. Дані, наведені в Розрахунку, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку.
4.7. Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера та засвідчується печаткою.
4.8. Розрахунок подається платником акцизного збору незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання, чи ні.
4.9. Якщо останній день терміну подання Розрахунку припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем вважається наступний за вихідним або святковим робочий день. Терміни подання Розрахунку, а відповідно і терміни сплати акцизного збору, які припадають на вихідний (неробочий) або святковий день, переносяться на перший робочий день після вихідного або святкового дня.
4.10. Розрахунок за добровільним рішенням платника акцизного збору може бути надано органу державної податкової служби в електронній формі за умови реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
4.11. Платник акцизного збору, що не подає Розрахунок у терміни, зазначені у пункті 4.1 цього Положення, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або затримку.
4.12. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим від дня подання Розрахунку акцизного збору до органу державної податкової служби за місцем реєстрації і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку. ( Розділ 4 доповнено пунктом 4.12 згідно з Наказом ДПА N 325 від 14.08.2001 )
5. Продовження граничних термінів подання Розрахунку
5.1. Граничні терміни для подання Розрахунку акцизного збору, визначені пунктом 4.1 цього Положення, підлягають продовженню керівником податкового органу (його заступником) за письмовим запитом платника акцизного збору, якщо такий платник акцизного збору протягом зазначених термінів:
перебував за межами України;
перебував у плаванні на морських суднах за кордоном України у складі команди (екіпажу) таких суден;
перебував у місцях позбавлення волі за вироком суду;
мав обмежену свободу пересування у зв'язку з ув'язненням чи полоном на території інших держав або через інші обставини непереборної сили, підтверджені документально;
був визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім або перебував у розшуку у випадках, передбачених законодавством.
5.1.1. Штрафні санкції, зазначені у пункті 4.11, не застосовуються протягом часу продовження граничних термінів подання Розрахунку згідно з нормами пункту 5.1.
5.1.2. Норми цього пункту поширюються на посадових осіб юридичної особи, у разі, коли протягом зазначених граничних термінів така юридична особа не мала інших посадових осіб, уповноважених відповідно до законодавства нараховувати, стягувати та вносити до бюджету акцизний збір, а також вести податковий облік та звітність.
6. Терміни сплати акцизного збору
6.1. Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно відповідно до чинного законодавства.
6.2. Підприємства - виробники алкогольних напоїв сплачують акцизний збір на третій робочий день після здійснення обороту з реалізації, крім випадків, передбачених абзацом першим частини двадцятої статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" ( 329/95-ВР ). ( Абзац перший пункту 6.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
Ця норма застосовується у разі:
реалізації підакцизної продукції, виготовленої зі спирту етилового, придбаного без сплати акцизного збору (до введення в дію постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275 "Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов'язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб'єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію");
реалізації алкогольних напоїв з умістом спирту етилового від 1,2 до 8,5 відсотка об'ємних одиниць (слабоалкогольних напоїв), які відповідно до законодавства не підлягають маркуванню марками акцизного збору;
реалізації алкогольних напоїв, виготовлених без використання спирту етилового.
6.3. Суб'єкти підприємницької діяльності, які отримують спирт етиловий для переробки на іншу підакцизну продукцію, що підлягає маркуванню марками акцизного збору, зобов'язані видати органам державної податкової служби податковий вексель відповідно до Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов'язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб'єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275 "Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов'язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб'єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію", сплачують суми акцизного збору при придбанні марок акцизного збору протягом не більше 90 календарних днів від дня отримання спирту етилового.
При повній сплаті такими платниками податку акцизного збору, розрахованого за ставками для цієї продукції, відповідно до абзацу третього частини двадцятої статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" ( 329/95-ВР ) податковий вексель не видається. ( Пункт 6.3 доповнено абзацом згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
6.4. Підприємства, які здійснюють виробництво вин виноградних з доданням спирту та міцних (крім марочних) та зброджених плодових і ягідних напоїв (сидр, перрі та інші) з доданням спирту, напоїв змішаних, які містять алкоголь, та сумішей алкогольних напоїв з безалкогольними (крім зброджених плодових та ягідних напоїв (сидру, перрі та інших) без додання спирту), сплачують акцизний збір при придбанні марок акцизного збору на суму, розраховану із ставок акцизного збору на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виготовленні яких використовується спирт етиловий.
Підприємства, які здійснюють виробництво вин виноградних натуральних з вмістом цукру не більш як 3 г/куб. дм (сухих), вин виноградних натуральних з вмістом цукру більш як 3 г/куб. дм (напівсухих, напівсолодких), вин марочних та зброджених плодових і ягідних напоїв (сидр, перрі та інші) без додання спирту, сплачують акцизний збір на третій робочий день після здійснення обороту з реалізації такої виноробної продукції. ( Пункт 6.4 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003, в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 39 від 25.01.2005 )
6.5. Підприємства - виробники тютюнових виробів сплачують акцизний збір щомісячно до 16 числа наступного за звітним місяця, виходячи з фактичного обсягу реалізації тютюнових виробів за минулий місяць та максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, які задекларовані їх виробниками і діяли в цьому самому періоді; ( Пункт 6.5 розділу 6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 557 від 24.11.2003 )
6.6. Власники (замовники) тютюнових виробів та виноматеріалів, виготовлених у межах України з використанням давальницької сировини, сплачують акцизний збір не пізніше дня одержання готової продукції;
6.7. Платники акцизного збору (крім зазначених у пунктах 6.2-6.6) зобов'язані самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданому ними Розрахунку, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подання Розрахунку.
6.8. Суб'єкт підприємницької діяльності при отриманні підакцизних товарів (крім спирту етилового), які є сировиною для виробництва інших підакцизних товарів і відповідно до законодавства не підлягають оподаткуванню акцизним збором, повинен надати власнику підакцизної сировини копію довідки за формою, наведеною у додатку 5 до цього Положення, завірену в установленому порядку. Така довідка надається суб'єкту підприємницької діяльності органом державної податкової служби за місцем реєстрації та діє протягом звітного періоду. ( Пункт 6.8 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 39 від 25.01.2005 )
7. Особливості нарахування та сплати акцизного збору
при здійснені експортно-імпортних операцій
7.1. Акцизний збір не справляється з товарів, що були вивезені (експортовані) платником акцизного збору за межі митної території України. Товари вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України в разі, коли їх вивезення (експортування) засвідчене: ( Абзац перший пункту 7.1 розділу 7 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 316 від 07.06.2004 )
довідкою банку про надходження коштів в іноземній валюті на поточний рахунок платника (для алкогольних напоїв та тютюнових виробів); ( Абзац другий пункту 7.1 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 39 від 25.01.2005 )
оригіналом п'ятого аркуша ("примірник для декларанта") вантажної митної декларації форми МД-2 (МД-3), що є її складовою частиною, виданого митним органом під час здійснення митного оформлення експорту підакцизної продукції, на якому зазначеним митним органом за зверненням платника податку вчиняється напис про фактичне вивезення експортованої підакцизної продукції за межі митної території України, який засвідчується підписом відповідальної посадової особи і гербовою печаткою митного органу. Такий напис вчиняється митним органом, що здійснював митне оформлення експорту підакцизної продукції, лише після одержання від митного органу, розташованого на митному кордоні України, через який здійснювалося вивезення підакцизної продукції, офіційного повідомлення про фактичне вивезення цієї продукції за межі митної території України у повному обсязі. ( Абзац третій пункту 7.1 в редакції Наказу ДПА N 252 від 29.05.2003 )
7.2. Сплата акцизного збору суб'єктами підприємницької діяльності, громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України, здійснюється одночасно із сплатою інших митних платежів, тобто до або під час подання митної декларації (проведення митних процедур).
Ця норма із сплати акцизного збору не поширюється на алкогольні напої та тютюнові вироби, сплата акцизного збору за якими здійснюється безпосередньо до Державного бюджету України при придбанні акцизних марок у їх продавця.
7.3. Суб'єкти підприємницької діяльності, які відповідно до законодавства набули статусу податкового агента і ввезли (імпортували) на митну територію України підакцизні товари (продукцію) без сплати акцизного збору, перераховують до бюджету акцизний збір протягом 7 календарних днів, наступних за датою продажу (відчуження) підакцизного товару (продукції), та не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, подають органам державної податкової служби щомісячний звіт за встановленою формою згідно з додатком 1 або 2 до Порядку позбавлення статусу податкового агента, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 6 січня 2000 року N 4 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2000 року за N 16/4237.
7.4. Особливості справляння акцизного збору в разі здійснення операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах визначені Законом України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" ( 327/95-ВР ). ( Пункт 7.4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 39 від 25.01.2005 )
Начальник Головного управління акцизного збору та моніторингу ринку підакцизних товарів О.С.Козодой
Додаток 1
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати і подання розрахунку
акцизного збору
Штамп підприємства Одержано "___"______ 200_ р.
__________________ Вхідний N __________
тел.______________ Штамп і підпис особи,
До органу державної податкової відповідальної за
служби в ________________________ прийняття розрахунку _______
(області, місті, районі)
Назва та адреса підприємства _____________________________________
Ідентифікаційний код платника
-------------------------
-------------------------
Розрахунок акцизного збору
за _________________ 200_ р.
(місяць)
Розділ I. Обчислення акцизного збору
Курс 1 євро на перший день ____ кварталу _______ грн.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
N |Код то- |Код |Назва |Одиниця виміру товару| Обороти з реалізації (передачі) |Ставки акцизного збору |Сума податкового
з/п|вару за |товару |товарів | | підакцизних товарів (продукції) |у твердих ставках або |зобов'язання,
|Гармоні- |за |згідно з | |---------------------------------------|у відсотках |грн.
|зованою |УКТ ЗЕД|вказаним | | оподатковувані |неоподатковувані | |
|системою | |кодом, |---------------------+-------------------+-------------------+---------------------------------+-------------------
|опису та | |їх факти-|для обчи- |для визна-|за |за |за |за |у |у твердих|у перерахунку|несплачена|підлягає
|кодування| |чна міст-|слення |чення обо-|твердими |ставками |твердими |ставками |відсотках|ставках |на одиницю |через |сплаті
|товарів | |кість, |акцизного |роту з ре-|ставками |акцизного|ставками |акцизного|згідно з |з одиниці|виміру товару|отримання |до
| | |об'єм ци-|збору |алізації |акцизного|збору у |акцизного|збору у |законом |виміру |(євро, грн.) |пільг |бюджету
| | |ліндра та|(1000 шт.,|(шт., л, |збору |відсотках|збору |відсотках|(%) |згідно з | | |
| | |інші по- |л, |кг, грн.) | | | | | |законом | | |
| | |казники |1000 кг, | | | | | | |(євро, | | |
| | | |куб.см, | | | | | | |грн.) | | |
| | | |грн.) | | | | | | | | | |
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10а | 10б | 11 | 12 | 13
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
---+---------+-------+---------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+--------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------+---------+-------------+----------+--------
|Усього | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Розділ II. Результати перерахунку акцизного збору
1. Сума, сплачена в рахунок платежів, щоденними платежами
________________ грн.
2. Сума, що підлягає доплаті за цим Розрахунком (позитивне
значення різниці між підсумком графи 13 розділу I та пунктом 1
розділу II Розрахунку) __________________ грн. (платіжний документ
_______________ дата _________ N _________)
3. Підлягає поверненню з бюджету надміру сплачених сум
податкового зобов'язання (підсумок пункту 1 розділу II мінус
підсумок графи 13 розділу I Розрахунку) ________ грн.
До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які
не підлягають оподаткуванню, за наведеною формою:
-----------------
-----------------
(реєстраційний N розрахунку,
до якого додається розшифровка)
Розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, до
розрахунку акцизного збору за__________ місяць 200__ року
_________________
(назва підприємства)
-----------------
-----------------
(код ЄДРПОУ)
-----------------
-----------------
(код ДРФО)
-------------------------------------------------------------------
|Сума | Назва | Код |Кіль- |Вар- |Реквізити |Нап- |Пункт, |
|обо- | підак-| товару|кість, |тість | споживача | рям | стаття |
|роту |цизного| за | л, кг,|товару| |реалі-| Закону |
| | товару| ГС | куб. | | |зації |України,|
| | | | см, | | | (код | яким |
| | | | штук, | | |піль- |звільня-|
| | | | грн | | | ги) | ється |
| | | | | | | | від |
| | | | | | | |оподат- |
| | | | | |------------| |кування |
| | | | | | | Код | | |
| | | | | |Назва|ЄДРПОУ| | |
|-----+-------+-------+-------+------+-----+------+------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
-------------------------------------------------------------------
Директор (керівник) _________________
(прізвище та підпис)
Головний бухгалтер _________________
(прізвище та підпис)
До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів з
продажу, обчислених за максимальними роздрібними цінами на
підакцизні товари (продукцію), установленими виробником або
імпортером таких товарів, за наведеною формою:
---------------------------------
| | | | | | | | |
---------------------------------
(реєстраційний N розрахунку,
до якого додається розшифровка)
Розшифровка оборотів з продажу, обчислених за
максимальними роздрібними цінами на підакцизні
товари (продукцію), встановленими виробником
або імпортером таких товарів,
за ______ місяць 200__ року
______________________________________________________
(назва підприємства, П.I.Б., для фізичної особи - СПД)
------------------------------
|Кількість сторінок| |
|------------------+---------|
|Номер сторінки | |
------------------------------
---------------------------------
| | | | | | | | |
---------------------------------
(код ЄДРПОУ)
-----------------------------------------
| | | | | | | | | | |
-----------------------------------------
(ідентифікаційний код ДРФО)
грн.
------------------------------------------------------------------
| N | Код | Опис |Власна назва |Макси-|Максимальна|Кіль- |Оборот|
|з/п|товару|товару|підакцизного |мальна|роздрібна |кість |з |
| |за |згідно|товару з |розд- |ціна |реалі-|реалі-|
| |УКТ |з УКТ |додатковою |рібна |одиниці |зова- |зації |
| |ЗЕД |ЗЕД |інформацією |ціна |товару без |ного |(пере-|
| | | |щодо |одини-|ПДВ та |(пере-|дачі) |
| | | |характеристик|ці |акцизного |дано- | |
| | | |(у разі |товару|збору |го) | |
| | | |наявності) | | |товару| |
|---+------+------+-------------+------+-----------+------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
------------------------------------------------------------------
Керівник підприємства ______________________ (прізвище та підпис)
М.П.
Головний бухгалтер ________________________ (прізвище та підпис)
"___"______________ 200_ р. Керівник підприємства ______________
(дата складання розрахунку) (прізвище та
підпис)
Головний бухгалтер _________________
(прізвище та
підпис)
Відмітка працівника органу державної податкової служби про
проведення сум акцизного збору в особовому рахунку платника:
нараховано (графа 13 Розділу I) _____________________________ грн.
(цифрами та літерами)
за термін _______________
(дата)
"___"___________ 200_ р. Працівник з обліку ____________________
(дата проведення) (прізвище та підпис)
Необхідність подання для проведення документальної перевірки за
виявленими порушеннями ___________________________________________
(зміст порушення)
Дата проведення документальної перевірки та її результат
__________________________________________________________________
Інспектор ___________________________
(прізвище та підпис)
( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 325 від 14.08.2001, N 252 від 29.05.2003, N 557 від 24.11.2003, N 316 від 07.06.2004 )
Додаток 2
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Порядок складання платниками розрахунку акцизного збору
Розрахунок акцизного збору складається в такому порядку:
1. У графі 2 "Код товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів" вказується код товарів (продукції), на які Законами України від 6 лютого 1996 року N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на тютюнові вироби", від 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої", від 24 травня 1996 року N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби" та від 11 липня 1996 року N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" встановлено ставки акцизного збору.
2. У графі 3 "Назва товару згідно з вказаним кодом, їх фактична місткість спирту, об'єм циліндра та інші показники" вказується назва згрупованих підакцизних товарів (продукції), яка заповнюється відповідно до назви товарів (продукції), передбаченої вказаними законами залежно та із зазначенням конкретної характеристики, властивої для кожного товару (групи або підгрупи) (фактична місткість спирту, об'єм циліндра та інше).
3. У графі 4 "Одиниця виміру товару для обчислення акцизного збору (шт., л, куб. см, кг, грн.)" вказується безпосередньо та одиниця виміру, яка приведена до одиниці виміру підакцизного товару, передбаченого зазначеними законами, і яка використовується для обчислення акцизного збору (з алкогольних напоїв - л, автомобілів - куб. см, сигар - 100 шт., сигарет - 1000 шт., бензинів - 1000 кг та інші).
4. У графі 5 "Одиниця виміру товару для визначення обороту з реалізації (шт., л, кг, грн.)" проставляється кількісна одиниця виміру, аналогічна кількісній одиниці, за якою ведеться облік реалізації продукції на підприємстві (алкогольні напої - л, автомобілі - шт., сигари, сигарети - шт., бензин - кг та інші).
5. У графах 6, 7, 8, 9 - "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані та неоподатковувані" проставляються оподатковувані та/чи неоподатковувані обороти у відповідних величинах виміру (кількісних, сумарних), за якими на підприємстві ведеться окремий облік реалізації підакцизної продукції і обчислення акцизного збору яких проводиться за твердими ставками акцизного збору та за ставками акцизного збору у відсотках:
5.1. У графі 6 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані за твердими ставками акцизного збору" проставляються обороти продукції в кількісних величинах виміру.
5.2. у графі 7 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані за ставками акцизного збору у відсотках" проставляються обороти з продажу, обчислені за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цих товарів (продукції).
Наприклад,
якщо оборот з реалізації тютюнових виробів, обчислений за максимальними роздрібними цінами, установленими виробником, становить 20000 грн., тоді в графі 7 розрахунку зазначається 20000.
5.3. У графі 8 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), неоподатковувані за твердими ставками акцизного збору" проставляються обороти продукції в кількісних величинах виміру, які на підставі чинного законодавства не підлягають оподаткуванню акцизним збором за твердими ставками акцизного збору, передбаченими для його обчислення.
5.4. у графі 9 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), неоподатковувані за ставками акцизного збору у відсотках" проставляються обороти з продажу, обчислені за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цього товару (продукції), які на підставі чинних законодавчих норм не підлягають оподаткуванню акцизним збором за ставками, передбаченими для обчислення акцизного збору у відсотках.
6. В обов'язковому порядку до зазначеного Розрахунку додається розшифровка-підтвердження неоподатковуваних оборотів, розмір яких повинен бути еквівалентним вказаному в графі 8 та/або 9. Розшифровка обов'язково повинна містити інформацію про назву підакцизного товару (продукції), його кількість та вартість, назву та реквізити споживача, напрям реалізації підакцизних товарів, обгрунтування неоподатковуваних оборотів із посиланням на конкретні статті та пункти законодавчих актів. Розшифровка має бути підписана керівником та головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.
7. У графі 10а "Ставки акцизного збору у відсотках згідно з законом (%)" проставляються ставки акцизного збору у відсотках до обороту, установлені чинним законодавством України. У графі 10б "Ставки акцизного збору у твердих ставках з одиниці виміру згідно з законом (євро, грн.)" проставляються ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), установлені чинним законодавством України.
8. У графі 11 "Ставки акцизного збору у твердих ставках у перерахунку на одиницю виміру товару (євро, грн.)" проставляється ставка акцизного збору в євро, гривнях, розмір якої перераховано відповідно до фактичної характеристики реалізованої продукції (вмісту спирту, об'єму циліндра двигуна автомобіля, розміру екрана телевізора та інших характеристик, властивих конкретній продукції).
Наприклад:
а) за бензин (код 2710 00 330) при встановленій законом ставці акцизного збору 60 євро за 1000 кг в графі 11 проставляється 0,06 євро, тобто знаходимо ставку акцизного збору за 1 кг бензину (60 євро : 1000 кг);
б) за сигари при повній ставці акцизного збору 20 грн. з 100 штук у 11 графі проставляється 0,2 грн., тобто знаходимо ставку акцизного збору за одну сигару (20 грн. : 100 штук).
в) за сигарети при повній ставці акцизного збору 10 грн. з 1000 штук в 11 графі проставляється 0,01 грн., тобто знаходимо ставку акцизного збору за одну сигарету (10 грн. : 1000 штук).
9. У графі 12 "Сума податкового зобов'язання несплачена через отримання пільг, грн." проставляється сума акцизного збору, яка обчислюється виходячи із неоподатковуваних оборотів (графа 8 та/або 9) в порядку, зазначеному в пункті 10.
10. У графі 13 "Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті до бюджету, грн" вказується сума акцизного збору, обчислена виходячи із фактичних обсягів реалізації продукції:
а) за товарами (продукцією), на які встановлені фіксовані ставки акцизного збору в гривнях, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11).
б) за товарами (продукцією), на які встановлені фіксовані ставки акцизного збору в євро, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11) та на курс євро, встановлений Національним банком України в національній валюті України за станом на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація цієї продукції. Наприклад, фактичні обсяги реалізації бензину 25000 кг; ставка акцизного збору, перерахована на 1 кг, складає 0,06 грн; курс 1 євро на перший день кварталу становить 5,5 грн. Нарахована сума акцизного збору складає 8250 грн. (25000 х 0,06 х 5,5), тобто: графа 6 х графу 11 х курс 1 євро на перший день кварталу);
в) за товарами (продукцією), на які встановлені ставки акцизного збору у відсотках до оборотів з реалізації, сума акцизного збору обчислюється виходячи із оборотів з продажу, обчислених, виходячи з максимальних роздрібних цін та фактичних обсягів реалізації (передачі) товару (продукції) (графа 7), помножених на відсоткову ставку акцизного збору (графа 10).
Наприклад,
фактично реалізовано ювелірних виробів на суму 20000 грн.; ставка акцизного збору встановлена в розмірі 55 відсотків до обороту. Нарахована сума акцизного збору складає 11000 грн. (20000 грн. х 55) : 100, тобто (графа 7 х графу 10).
г) за товарами (продукцією), на які встановлені ставки акцизного збору одночасно за ставками у відсотках до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), податкове зобов'язання обчислюється шляхом додавання суми акцизного збору, обчисленої за ставками у відсотках до обороту з продажу, та суми акцизного збору, обчисленої за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).
При визначенні податкового зобов'язання з тютюнових виробів у 2005 році суми акцизного збору не додаються, а записуються окремими рядками за кожним кодом товарів: сума податкового зобов'язання, обчислена за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару, - перший рядок, за ставками у відсотках до обороту з продажу - другий рядок.
Крім того, сума акцизного збору на тютюнові вироби, визначена за ставками у відсотках, порівнюється з 40 відсотками установленої законодавством ставки акцизного збору на відповідні тютюнові вироби у твердих сумах, помноженими на обсяги реалізованого товару (продукції), і до нарахування приймається та сума, яка має більше значення.
Приклад 1.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук.
Оборот з продажу, обчислений за максимальними роздрібними цінами (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 7500 грн.
Акцизний збір обчислюється:
а) за ставками у твердих сумах з одиниці продукції:
обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиниці продукції складає 1150 грн. (100 000 х 0,0115, тобто графа 6 х на графу 11). У розрахунку записується в графі 13 окремим рядком;
б) за ставками у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції):
оборот з продажу складає 7500 грн., ставка акцизного збору у відсотках до обороту - 7%, нарахована сума акцизного збору складає 525 грн. (7500 грн. х 7) : 100, тобто графа 7 х на графу 10а). 40 відсотків ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованого товару, помножені на обсяги реалізованої продукції, складають 460 грн. (11,5 грн. х 40% х 100000 : 1000, тобто графу 10б х 40 : 100 х на графу 6). Обчислені суми порівнюються, до нарахування береться сума 525 гривень. У розрахунку записується в графі 13 окремим рядком.
Приклад 2.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук.
Оборот з продажу, обчислений за максимальними роздрібними цінами (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 4500 грн.
Акцизний збір обчислюється:
а) за ставками у твердих сумах з одиниці продукції:
обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиниці продукції складає 1150 грн. (100 000 х 0,0115, тобто, графа 6 х на графу 11). У розрахунку записується в графі 13 окремим рядком;
б) за ставками у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції):
- оборот з продажу складає 4500 грн., ставка акцизного збору у відсотках до обороту - 7%, нарахована сума акцизного збору складає 315 грн. (4500 грн. х 7) : 100, тобто графа 7 х на графу 10а). 40 відсотків ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованого товару, помножені на обсяги реалізованої продукції, складають 460 грн. (11,5 грн. х 40% х 100 000 : 1000, тобто графу 10б х 40 : 100 х на графу 6). Обчислені суми порівнюються, до нарахування береться сума 460 гривень. У розрахунку записується в графі 13 окремим рядком.
11. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 13 розділу I "Обчислення акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті до бюджету чи зарахуванню в рахунок чергових платежів.
12. До Розрахунку додається розшифровка-підтвердження оборотів з продажу, обчислених за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цих товарів (продукції), розмір яких повинен бути еквівалентним указаному обороту в графі 7. Розшифровка обов'язково повинна містити інформацію про власну назву підакцизного товару (продукції), його кількість та вартість, обчислену за максимальними роздрібними цінами (без урахування податку на додану вартість та акцизного збору). Обороти повинні бути згруповані відповідно до вказаного коду у п. 2 Порядку. Розшифровка має бути підписана керівником та головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.
( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 252 від 29.05.2003, N 557 від 24.11.2003, N 316 від 07.06.2004, N 39 від 25.01.2005 )
Додаток 3
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Штамп підприємства Одержано "___"______ 200_ р.
__________________ Вхідний N __________
тел.______________ Штамп і підпис особи,
До органу державної податкової відповідальної за
служби в ________________________ прийняття розрахунку _______
(області, місті, районі)
Назва та адреса підприємства _____________________________________
Ідентифікаційний код платника
-------------------------
-------------------------
Розрахунок акцизного збору
за _________________ 200_ р.
(місяць)
Розділ I. Обчислення акцизного збору
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
N |Код то- |Назва |Місткість|Ємність|Кіль- |Оподатковуваний|Ставки | Сума податкового зобов'язання, грн.
з/п|вару за |товару|спирту |пляшки |кість |оборот (л) |акцизного|
|Гармоні- | |(%) | (л) |пляшок|---------------|збору |-----------------------------------------------------
|зованою | | | | |усього|у пере- |згідно з |за вексе-|підлягає збільшенню (+) |інші |підлягає
|системою | | | | | |рахунку |(у грив- |лями, те-|або зменшенню (-): |нараху-|сплаті
|опису та | | | | | |на 100- |нях за |рмін оп- |------------------------|вання |до бюджету
|кодування| | | | | |відсот- |одиницю |лати яких|на |у |експорт| |
|товарів | | | | | |ковий |виміру |настав у |фактичні|зв'язку|до | |
| | | | | | |спирт |продукції|звітному |втрати |із |бюджету| |
| | | | | | | | |місяці |(-) |зміною | | |
| | | | | | | | | | |ставок | | |
| | | | | | | | | | |(+), | | |
| | | | | | | | | | |(-) | | |
| | | | | | | | | | | | | |
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
-----------------------------------------------------------------------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
Усього: | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Розділ II. Результати перерахунку акцизного збору
1. Суми, сплачені в рахунок платежів, що підлягали сплаті за
звітний місяць, щоденними платежами, при придбанні марок акцизного
збору для маркування готової продукції, виготовленої з
використанням спирту етилового, отриманого під зобов'язання
сплатити акцизний збір за податковим векселем, у зв'язку зі зміною
ставок акцизного збору, інші платежі, всього _____________ грн.
у тому числі:
1.1. Щоденними платежами ________ грн.
1.2. При придбанні марок акцизного збору ________ грн.
1.3. У зв'язку зі зміною ставок акцизного збору ________ грн.
1.4. Інші платежі ________ грн.
2. Сума, що підлягає доплаті за Розрахунком (позитивне
значення різниці між підсумком графи 15 розділу I та підсумком
пункту 1 розділу II Розрахунку) ____________ грн.
(платіжний документ _____________ дата _______ N __________)
3. Надміру сплачена сума податкового зобов'язання (підсумок
пункту 1 розділу II мінус підсумок графи 15 розділу I розрахунку)
підлягає заліку чи поверненню з бюджету тільки за умови
підтвердження наявності суми зайво сплаченого податку за
результатами обов'язкової перевірки ____________ грн.
До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які
не підлягають оподаткуванню, за наведеною формою:
-----------------
-----------------
(реєстраційний N розрахунку,
до якого додається розшифровка)
Розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, до
розрахунку акцизного збору за__________ місяць 200__ року
_________________
(назва підприємства)
-----------------
-----------------
(код ЄДРПОУ)
-----------------
-----------------
(код ДРФО)
----------------------------------------------------------------------
|Сума|Назва |Код |Міст-| Обсяги | Реквізити | Напрям| Пункт, |
|обо-|підак-|то- |кість| продукції | споживача | реалі-| стаття |
|роту|цизно-|вару|спир-| | | зації | Закону |
| |го |за | ту | | | (код | України,|
| |товару|ГС |ети- | | | піль- | яким |
| | | |лово-| | | ги) | звільня-|
| | | |го | | | | ється |
| | | |(%) | | | | від |
| | | | | | | |оподатку-|
| | | | |--------------+------------| | вання |
| | | | | усьо-| у | Наз-| Код | | |
| | | | | го |перера-| ва |ЄДРПОУ| | |
| | | | | |хунку | | | | |
| | | | | |на 100-| | | | |
| | | | | |відсот-| | | | |
| | | | | |ковий | | | | |
| | | | | |спирт | | | | |
|----+------+----+-----+------+-------+-----+------+-------+---------|
| 1 | 2 |3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
----------------------------------------------------------------------
Директор (керівник) _________________
(прізвище та підпис)
Головний бухгалтер _________________
(прізвище та підпис)
"___"______________ 200_ р. Керівник підприємства ______________
(дата складання розрахунку) (прізвище та
підпис)
Головний бухгалтер _________________
(прізвище та
підпис)
Відмітка працівника органу державної податкової служби про
проведення сум акцизного збору в особовому рахунку платника:
нараховано (графа 15 Розділу I) _____________________________ грн.
(цифрами та літерами)
за термін ___________
(дата)
"___"___________ 200_ р. Працівник з обліку _____________________
(дата проведення) (прізвище та підпис)
Відмітка працівника органу державної податкової служби про:
результати попередньої перевірки _________________________________
__________________________________________________________________
(зміст порушення, дата попередньої перевірки)
Необхідність передання для проведення документальної перевірки з
виявлених порушень _______________________________________________
(зміст порушення)
Дата проведення документальної перевірки та її результат _________
Інспектор ___________________________
(прізвище та підпис)
( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 325 від 14.08.2001, N 252 від 29.05.2003 )
Додаток 4
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Порядок складання розрахунку акцизного збору суб'єктами
підприємницької діяльності, які видають податковий вексель
відповідно до постанови Кабінету Міністрів України
від 27 лютого 1999 року N 275
1. У графі 2 "Код товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів" вказується код товарів, на які Законом України від 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої" (зі змінами та доповненнями, внесеними Законами України від 18 лютого 1997 року N 74/97-ВР, від 12 червня 1997 року N 339/97-ВР, від 12 лютого 1998 року N 121/98-ВР, від 11 грудня 1998 року N 311-XIV встановлено ставки акцизного збору.
2. У графі 3 "Назва товару" вказується назва згрупованих підакцизних товарів. Наприклад, підприємство реалізувало широкий асортимент алкогольних напоїв, у т.ч. горілку "Княжий келих" та "Золоті ворота" 40% вмісту спирту, лікери "Полуничний", "Вишневий" 30% вмісту спирту. Код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів - 2208.90550, 2208.90790. Тоді в графі 3 проводиться такий запис: в одному рядку - горілка, в другому рядку - лікер.
3. У графі 4 "Місткість спирту" вказується місткість спирту в конкретній продукції. Наприклад, 40%, 30% тощо.
4. У графі 5 "Ємність пляшки" вказується ємність пляшки в літрах. Наприклад, 0,5 л, 0,7 л тощо.
5. У графі 6 "Кількість пляшок" вказується кількість пляшок конкретної назви продукції. Наприклад, 100, 50 тощо.
6. У графі 7 "Оподатковуваний оборот, усього" вказується оподатковуваний оборот у літрах (графа 6 х графу 5). Наприклад, 100 х 0,5 = 50 літрів.
7. У графі 8 "Оподатковуваний оборот у перерахунку на 100- відсотковий спирт" зазначається оподатковуваний оборот, перерахований на 100-відсотковий спирт (гр.7 х гр.4 : 100). Наприклад, 50 х 40 : 100 = 20 літрів 100-відсоткового спирту.
8. У графі 9 "Ставки акцизного збору згідно із законом (у гривнях за одиницю виміру продукції)" проставляється ставка акцизного збору в грн., яка діє згідно з законом для обчислення акцизного збору на одиницю виміру продукції. Наприклад, 16 грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту.
9. У графах 10 -15 зазначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті за векселями, термін оплати яких настав у звітному місяці незалежно від дати видачі векселя:
у графі 10 вказується сума акцизного збору, зазначена у векселях. Наприклад, загальна сума акцизного збору, зазначена у векселях, становить 9450 тис. грн.;
у графі 11 вказується сума акцизного збору, нарахована на фактично понесені втрати спирту етилового (у межах встановлених норм) у процесі виробництва готової продукції. Наприклад, до Розрахунку включено 25 векселів і зазначена в них сума акцизного збору становить 9450 тис. грн. До цих векселів надано розрахунки суми акцизного збору, яка підлягає погашенню на суму фактичних втрат спирту етилового за формою згідно з додатком 3 до Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275. Загальна сума акцизного збору, зазначена у рядку 7 таких розрахунків, становить 48 тис. грн., від'ємне значення якої, тобто "- 48" вказується у графі 11;
у графі 12 вказується сума акцизного збору у зв'язку із зміною ставок акцизного збору, яка може мати як від'ємне, так і позитивне значення. Наприклад, не відбувалося зміни ставок. Тоді в графі 12 зазнається "0" або "-";
у графі 13 вказується сума акцизного збору, нарахована на продукцію, яка реалізована на експорт. Наприклад, 2420 тис. грн. У графі 13 зазначається від'ємне значення цієї суми, тобто "- 2450".
10. У графі 14 "Сума податкового зобов'язання, інші нарахування, грн." вказуються суми акцизного збору, які підлягають сплаті в звітному місяці і не підтверджуються виданим податковим векселем на сплату цих сум до бюджету, наприклад, у разі продажу підакцизної продукції, виготовленої зі спирту етилового, придбаного без сплати акцизного збору до введення в дію постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275, тобто до 4 березня 1999 року, або які сплачено у звітному періоді відповідно до абзацу третього частини двадцятої статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" ( 329/95-ВР ).
При цьому слід звернути увагу, що сплата акцизного збору до бюджету в цьому разі проводиться згідно з пунктом 4 статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" ( 329/95-ВР ). Зазначена норма сплати акцизного збору до бюджету застосовується і в разі продажу алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового від 1,2 до 8,5 відсотка об'ємних одиниць (слабоалкогольних напоїв), які відповідно до законодавства не підлягають маркуванню марками акцизного збору.
Наприклад, сума акцизного збору, нарахована на продукцію, яка була вироблена із спирту, придбаного до 4 березня 1999 року, і реалізована в звітному місяці, становить 1080 грн. У графі 14 вказується 1080 грн.
11. У графі 15 "Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті до бюджету, грн." вказується сума акцизного збору, яку необхідно сплатити до бюджету (гр.10 + гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14). Наприклад, 9450000 - 48000 - 2450000 + 1080 = 6953080 грн. Зазначене податкове зобов'язання вважається узгодженим від дня подання Розрахунку і підлягає нарахування в особовій картці платника акцизного збору.
12. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 15 розділу I "Обчислення акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає доплаті до бюджету чи підлягає заліку чи поверненню з бюджету.
( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )
Додаток 5
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Орган державної податкової
служби в ________________________
(області, місті, районі)
"___"________________ 200_ р.
Довідка
видана ___________________________________________________________
(повна назва та адреса підприємства, код за ЄДРПОУ)
__________________________________________________________________
про те, що воно є виробником підакцизних товарів
__________________________________________________________________
(повний перелік підакцизних товарів)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________,
має ліцензію на виробництво підакцизних товарів, які підлягають
ліцензуванню, є платником акцизного збору і відповідно до чинного
законодавства (пункт "б" статті 3 Декрету Кабінету Міністрів
України від 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збір"; пункт
"в" статті 3 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої
та тютюнові вироби") має право на отримання підакцизних товарів
(сировини) без акцизного збору для виробництва підакцизних товарів
у межах України.
Начальник органу державної податкової
служби в ____________________________
(області, місті, районі)
__________________________ ___________________________
(підпис) (прізвище)
М.П.
Додаток 6
до Положення про порядок
нарахування,
терміни сплати і подання
розрахунку акцизного збору
Довідка
про суми акцизного збору
(до розрахунку акцизного збору за ______________ 200_ року),
які збільшують або зменшують податкові зобов'язання
внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки,
допущеної в попередніх звітних періодах
(подається разом з уточненим розрахунком акцизного збору окремо
за кожний звітний період)
01 Звітний __________________________________
(податковий) (місяць)
період
02 Платник ___________________________________
(назва)
ідентифікаційний код -----------------
платника податку -----------------
згідно з ЄДРПОУ
ідентифікаційний номер -----------------------
платника згідно з ДРФО -----------------------
03 Адреса, телефон
платника ___________________________________
грн.
---------------------------------------------------------------------
| | | Графа 13 | Графа 15 |
|N | Показники | Розрахунку | Розрахунку |
|з/п| | (додаток 1) | (додаток 3) |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|1 | 2 | 3 | 4 |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|1 | Показники розрахунку | | |
| |акцизного збору | х | х |
| |за__________200_року, | | |
| |у якому виявлено | | |
| |помилку: | | |
| |------------------------| | |
| |Код товару|Назва | | |
| |за |товару | | |
| |Гармонізова-| | | |
| |ною | | | |
| |системою | | | |
| |опису та| | | |
| |кодування | | | |
| |товарів | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|2 |Виправлені показники | | |
| |розрахунку акцизного | | |
| |збору | | |
| |за__________200_року, | | |
| |у якому виявлено | | |
| |помилку (уточнений | | |
| |розрахунок): | | |
| |------------------------+---------------+----------------------|
| |Код товару|Назва | | |
| |за |товару | | |
| |Гармонізова-| | | |
| |ною | | х | х |
| |системою | | | |
| |опису та| | | |
| |кодування | | | |
| |товарів | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|3 |Сума акцизного збору, | | |
| |яка збільшує (+) | х | х |
| |податкові | | |
| |зобов'язання в | | |
| |зв'язку з | | |
| |виправленням помилки: | | |
| |------------------------+---------------+----------------------|
| |Код товару|Назва | | |
| |за |товару | | |
| |Гармонізова-| | | |
| |ною | | | |
| |системою | | | |
| |опису та| | | |
| |кодування | | | |
| |товарів | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|4 |Сума акцизного збору, | | |
| |яка зменшує (-) | х | х |
| |податкові | | |
| |зобов'язання в | | |
| |зв'язку з | | |
| |виправленням помилки | | |
| |------------------------+---------------+----------------------|
| |Код товару|Назва | | |
| |за |товару | | |
| |Гармонізова-| | | |
| |ною | | | |
| |системою | | | |
| |опису та| | | |
| |кодування | | | |
| |товарів | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|5 |Зміст помилки | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|6 |Штраф 5 % (рядок 3 х | | |
| |5 : 100) | | |
---------------------------------------------------------------------
Дата подання Довідки
Керівник _______________________________
(підпис) (прізвище)
М.П.
Бухгалтер _______________________________
(підпис) (прізвище)
( Положення доповнено Додатком 6 згідно з Наказом ДПА N 325 від 14.08.2001, із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 252 від 29.05.2003 )