МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
N 245 від 20.11.96
м.Київ

Про внесення змін та доповнень до "Тимчасових методичних270
вказівок про порядок проведення взаємозаліку коштів з
фінансування видатків у рахунок погашення недоїмки за
належними до бюджету платежами"

З метою підвищення ефективності використання механізму взаємозаліку коштів з фінансування видатків в рахунок погашення недоїмки за належними до бюджету платежами в розрахунках між бюджетними установами та платниками податків НАКАЗУЮ:

1. Внести зміни та доповнення до "Тимчасових методичних вказівок про порядок проведення взаємозаліку коштів з фінансування видатків у рахунок погашення недоїмки за належними до бюджету платежами" , затверджених наказом Міністерства фінансів України та Національного банку України від 23 вересня 1996 року N 200/84.

1.1. Пункт 1 викласти в такій редакції:

"Взаємозалік проводиться в гривні між розпорядником бюджетних коштів та платником податків і платежів в межах непроведених та дату взаємозаліку видатків, затверджених у кошторисі бюджетної установи по відповідному розділу, главі, параграфу і статті бюджетної класифікації або не використаних на цю ж дату асигнувань, передбачених на відповідну мету в бюджеті, та суми, що не перевищує розмір недоїмки платника по відповідних видах податків, яка виникла не менше, ніж за 45 днів до дати видачі довідки.

Проведення взаємозаліку можливе за участю двох і більше учасників.

Взаємозалік здійснюється по слідуючих видатках Державного бюджету:

- оплата паливно-енергетичних ресурсів;

- придбання продуктів харчування та медикаментів;

- виготовлення та придбання обмундирування;

- геологорозвідувальні роботи. У всіх інших випадках взаємозалік по видатках Державного бюджету проводиться з дозволу заступників Міністра фінансів відповідно до розподілу функцій.

Перелік видів видатків, передбачених у місцевих бюджетах, по яких проводяться взаємозаліки, встановлюються Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, обласними, міськими (міст Києва і Севастополя), фінансовими управліннями."

1.2. Абзац другий пункту 2 викласти в такій редакції:

"- довідка податкової інспекції (оригінал) про суму недоїмки, що склалася у платника податків по доходах Державного та бюджетів, що входять до складу бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя (далі - місцеві бюджети) яка є дійсною на протязі 10 днів до дати проведення взаємозаліку (додаток 2), зареєстрована в спеціальному журналі."

1.3. Абзац третій пункту 2 викласти в такій редакції:

"- акт звірки розрахунків між платником податків і платежів та розпорядником коштів Державного (місцевого) бюджету за конкретно надані послуги або належне фінансування (додаток 3)."

1.4. У пункті 3.1 в заголовку додати:

"..., крім відрахувань до державних цільових фондів та прибуткового податку з громадян."

1.5. Абзац перший пункту 3.2 доповнити словами:

"включаючи 100 відсотків відрахування від загально-державних податків і зборів."

1.6. Пункт 3.2 доповнити абзацом третім такого змісту:

"Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, обласне, міське (міст Києва і Севастополя) фінансове управління може делегувати повноваження щодо прийняття рішення про проведення взаємозаліку районним та міським фінансовим відділам, що здійснюють фінансування, в рахунок якого проводиться взаємозалік."

1.7. Пункт 3.3, починаючи з абзацу 2 викласти в такій редакції:

"Частина коштів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить місцевим бюджетам, відноситься на взаємні розрахунки між Державним та місцевими бюджетами.

Про віднесення коштів на взаємні розрахунки Головне управління Державного казначейства повідомляє (додаток 4) відповідні обласні фінансові управління та управління Державного казначейства, а останні, в свою чергу, нижчестоячі органи. На основі цих повідомлень здійснюється контроль за проведенням розрахунків між бюджетами та відображенням їх в бухгалтерському обліку і звітності.

Повідомлення складається на кожне 1, 10, 20 числа місяця на загальну суму проведеного взаємозаліку по області з доданням реєстру (додаток 5), в якому відображені дані по кожному протоколу.

В аналогічному порядку здійснюються розрахунки між республіканськими (Автономної Республіки Крим), обласними, міськими (міст Києва і Севастополя) бюджетами та бюджетами нижчого рівня."

1.8. Пункт 3.4 починаючи з абзацу 2 викласти в такій редакції:

"Частина коштів, що згідно з нормативами відрахувань на поточний рік належить Державному бюджету, відноситься на взаємні розрахунки між Державним та місцевими бюджетами.

Про наслідки проведеного взаємозаліку управління Державного казначейства щомісячно на 1, 10, 20 число направляють Головному управлінню Державного казначейства його зведені дані у вигляді повідомлення (додаток 6), з реєстром (додаток 5), погодженими з обласними фінансовими управліннями, для віднесення частини коштів, що підлягає поверненню з місцевого бюджету, на взаємні розрахунки і відображенню їх у бухгалтерському обліку.

Для контролю за проведеним взаємозаліком фінансові органи подають органам Держказначейства разом з місячною звітністю про виконання місцевих бюджетів звіт про проведений взаємозалік коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по податках, зборах та інших обов'язкових платежах, частина яких належить Державному бюджету (додаток 7)."

1.9. Ввести пункт 3.5:

"Можливе одночасне проведення взаємозаліку видатків, що фінансуються із Державного і місцевого бюджетів в рахунок доходів, що розподіляються між Державним і місцевим бюджетами в частинах, що належать кожному із бюджетів.

При цьому складається один протокол на загальну суму недоїмки платника по відповідних видах податків. Рішення про проведення такого взаємозаліку приймається Головним управлінням Державного казначейства.

В частині видатків Державного бюджету, взаємозалік проводиться згідно з пунктом 3.1, а в частині видатків місцевого бюджету - згідно з пунктом 3.2 вказівок."

1.10. Пункт 6 доповнити абзацом:

"Органи Державної податкової адміністрації проведення взаємозаліку в оперативному обліку відображають після отримання протоколу від органів Державного казначейства, або місцевих фінансових органів.

Останньою датою проведення взаємозаліку є 20 грудня поточного року".

1.11. Зважаючи на зміни та доповнення до "Тимчасових методичних вказівок про порядок проведення взаємозаліку коштів з фінансування видатків в рахунок погашення недоїмки за належними до бюджету платежами", встановити слідуючий перелік додатків:

- протокол взаєморозрахунків між розпорядником коштів, який фінансується з Державного (місцевого) бюджету та платником податків - додаток 1.

- довідка Державної податкової адміністрації про недоїмку по податках додаток 2.

- акт звірки між підприємством та розпорядником коштів Державного (місцевого) бюджету за надані послуги - додаток 3.

- повідомлення ГУДК - додаток 4.

- реєстр протоколів взаємозаліку, проведених по видатках, передбачених у Державному (місцевому) бюджеті та податках, зборах та інших обов'язкових платежах, які розподіляються між Державним та місцевим бюджетами - додаток 5.

- повідомлення обласного управління Державного казначейства - додаток 6.

- звіт про проведений взаємозалік коштів по фінансуванню видатків з місцевого бюджету в рахунок погашення недоїмки по податках, зборах та інших обов'язкових платежах - додаток 7.

- журнал реєстрації протоколів проведення взаємозаліку - додаток 8.

2. Наказ Міністерства фінансів України від 18.09.96 р. N 195 "Про впровадження Тимчасових методичних вказівок про порядок проведення взаємозаліку коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по належних до бюджету платежах" вважати таким, що втратив чинність.

Міністр Короневський В.М.

Додаток 4
до методичних вказівок про порядок
проведення взаємозаліку

Управління Державного казначейства
по __________________________________________ області
Фінансове управління
________________________________________ області
Державна податкова інспекція
по _________________________________________ області

Повідомлення

і Головне управління Державного казначейства повідомляє, що згідно з проведеними протоколами у _________ 199_ р. на ____ число

місяць взаємозаліком зараховано податків і платежів до Державного бюджету без відрахувань у місцевий бюджет,___________________ грн.

сума прописом

1. У зв'язку з цим кошти, які підлягають поверненню в місцевий бюджет згідно з нормативами відрахувань в сумі ______________ грн.

відносяться на взаємні розрахунки і відображаються в обліку виконання місцевого бюджету по дебету рахунку 061 "Взаємні розрахунки" та кредиту рахунку 040 "Доходи бюджету" як одержані доходи в сумі ________________ грн.;

2. Станом на ____________________ Державний бюджет заборгував місцевому бюджету ____________________грн. сума або місцевий бюджет заборгував Державному бюджету ____________________________________________ грн.

сума

__________________________________________________
Заступник начальника Головного
управління Державного казначейства

__________________________________________________
Начальник управління міжбюджетних
розрахунків та взаємозаліку

____________________________________________________
Начальник управління бухгалтерського
обліку і звітності ГУДК України

Додаток 5
до методичних вказівок про порядок
проведення взаємозаліку

Реєстр
протоколів взаємозаліку, проведених по видатках,
передбачених у Державному (місцевому) бюджеті та
податках, зборах та інших обов'язкових платежах,
які розподіляються між Державним та місцевим
бюджетами

по ___________ області за період з _____________

--------- --------------------------- ---------------------------
         |Зараховано в рахунок сплати|Проведено фінансування з   |
*Протокол|податків до Державного     |Державного (місцевого)     |
         |(місцевого) бюджету        |бюджету                    |
--- -----|-------------------- ------|---------------------- ----|
 N | дата|    Види доходів    | Сума |Напрямки фінансування |Сума|
---|-----|------ ----- -------|      |------ ----- ---- ----|    |
   |     |розділ|глава|пара-  |      |розділ|глава|па- |ста-|    |
   |     |      |     |граф   |      |      |     |ра- |ття |    |
   |     |      |     |       |      |      |     |граф|    |    |
---|-----|------|-----|-------|------|------|-----|----|----|----|
   |     |      |     |       |      |      |     |    |    |    |
--- ----- ------ ----- ------- ------ ------ ----- ---- ---- ----

Продовження таблиці

Підлягає поверненню в місцевий (Державний) бюджет

Варіанти розрахунків

--------- ------- -------------
Взаємні  |Перера-|Як перерахо-
розраху- |хування|вана дотація
нки, сума|коштів |з Держбюджету
---------|-------|-------------
         |       |
--------- ------- -------------

_______________

* У варіанті 3.4 - графа не заповнюється.

Додаток 6
до методичних вказівок про порядок
проведення взаємозаліку

Головне управління Державного
казначейства України

Повідомлення

Управління Державного казначейства по ___________________________________________________________________________області

повідомляє, що згідно з проведеними протоколами у ______________ 199_ р.

місяць на _________ число взаємозаліком зараховано податків і платежів до місцевого бюджету без відрахувань у Державний бюджет,

____________________________________________________________________________________________________ грн.

сума прописом

1. У зв'язку з цим кошти, які підлягають поверненню в Державний бюджет згідно з нормативами відрахувань в сумі _____________ грн.

відносяться на взаємні розрахунки між місцевим та Державним бюджетами.

2. Станом на ____________________ Державний бюджет заборгував місцевому бюджету ___________________________________ грн.

або місцевий бюджет заборгував Державному бюджету ___________________________________________ грн.

сума

Додаток 7
до методичних вказівок про
проведення взаємозаліку

Звіт
про проведений взаємозалік коштів по фінансуванню видатків
з місцевого бюджету в рахунок погашення недоїмки по
податках, зборах та інших обов'язкових платежах

по _________________ області станом на ___________ 1996 р.

------------------------------------- --------------------------- --------
 Зараховано в рахунок сплати податків|   Проведено фінансування  |Протокол|
---------------- ----- --------------|---------------------- ----|--- ----|
   Вид платежу  |     | в тому числі |   Вид фінансування   |Сума| N |дата|
---- ----- -----|Разом|------ -------|---- ----- ----- -----|    |   |    |
роз-|глава|пара-|сума |Держ. |Місцев.|Роз-|глава|пара-|стат-|    |   |    |
діл |     |граф |     |бюджет|бюджет |діл |     |граф |тя   |    |   |    |
----|-----|-----|-----|------|-------|----|-----|-----|-----|----|---|----|
    |     |     |     |      |       |    |     |     |     |    |   |    |
---- ----- ----- ----- ------ ------- ---- ----- ----- ----- ---- --- ----

Продовження таблиці

Перераховано до Держбюджету

----- ---- -------
Раху-|Дата|N плат.
нок  |    |доруче-
     |    |ння
-----|----|-------
     |    |
----- ---- -------

Керівник

Головний бухгалтер

Додаток 8
до методичних вказівок про
проведення взаємозаліку

Журнал
реєстрації протоколів проведення взаємозаліку

--- ------------ ------ ------- ------- --------------- ------- ----- ----
 N |Дата надход-|  N   |Дата   |Назва  |Назва платника |Період |Вид  |Вид |
п/п|ження прото-|прото-|затве- |бюджет-|податку, з яким|(забор-|пода-|бюд-|
   |колу, вх. N |колу  |рдження|ної ус-|проведено взає-|говані-|тку  |жету|
   |            |      |прото- |танови |мозалік, та йо-|сть    |     |    |
   |            |      |колу   |       |го ідентифіка- |станом |     |    |
   |            |      |       |       |ційний код     |на)    |     |    |
---|------------|------|-------|-------|---------------|-------|-----|----|
   |            |      |       |       |               |       |     |    |
--- ------------ ------ ------- ------- --------------- ------- ----- ----

Продовження таблиці

----- ---------
Сума |Дата від-
взає-|правлення
моза-|в ДПА
ліку |вих N
(млн.|
крб.)|
-----|---------
     |
----- ---------