Документ втратив чиннiсть!

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ
від 05.02.99, N 12-211/169
м.Київ

(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Кримському республіканському,
обласним управлінням НБУ,
ОПЕРУ НБУ,
Комерційним банкам,
Асоціації українських банків.

Облігації внутрішньої державної позики

На виконання п.1.7 "Положення про технічний порядок заміни облігацій внутрішніх державних позик 1997 та 1998 років конверсійними дисконтними облігаціями внутрішньої державної позики 1999 року", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 3 лютого 1999 р. N 32, надаємо схеми бухгалтерських проводок щодо операцій заміни облігацій внутрішніх державних позик 1997 та 1998 років (далі - ОВДП) на конверсійні дисконтні облігації внутрішньої державної позики 1999 року (далі - КДО).

1. На балансову вартість ОВДП, що замінюються на КДО:

 ------------------------------------------------------------------
  Дебет рахунку | Кредит рахунку|             Примітка
 ---------------+---------------+----------------------------------
 1416 (або 1426)|               |на суму неамортизованого дисконту
                |               |за ОВДП
 ---------------+---------------+----------------------------------
  3739          |               |на суму балансової вартості ОВДП
 ---------------+---------------+----------------------------------
                |1410 (або 1420)|на суму номінальної вартості ОВДП
 ------------------------------------------------------------------

2. За результатами заміни ОВДП на КДО:

 ------------------------------------------------------------------
 Дебет рахунку  |Кредит рахунку |    Примітка 1410 (або 1420)
 ---------------+---------------+----------------------------------
 1410 (або 1420)|               |на суму номінальної вартості КДО
 ---------------+---------------+----------------------------------
                | 3739          |на суму балансової вартості ОВДП,
                |               |що замінюються
 ---------------+---------------+----------------------------------
                |1416 (або 1426)|на суму різниці між балансовою
                |               |вартістю ОВДП та номінальною
                |               |вартістю КДО
 ------------------------------------------------------------------

3. Приклад (умовний) обліку операції заміни ОВДП на КДО:

 ------------------------------------------------------------------
                               |Дебет |Кредит| Сума   |  Примітка
 ------------------------------+------+------+--------+------------
 1. УМОВИ:                     |      |      |        |
 Номінальна вартість ОВДП      |      |      |        |
 на дату заміни                |      |      |48000   |
 Неамортизований дисконт       |      |      |488,10  |
 Балансова вартість ОВДП       |      |      |47511,90|
 Конверсійна (оціночна)        |      |      |47461,40|
 вартість                      |      |      |        |
 ------------------------------|------|------|--------|------------
 2.Розподіл оціночної вартості |      |      |        |
 ОВДП на емітовані транші КДО: |      |      |        |
 30%                           |      |      |14238,42|
 30%                           |      |      |14238,42|
 20%                           |      |      | 9492,28|
 20%                           |      |      | 9492,28|
 ------------------------------|------|------|--------|------------
 3.Визначення обсягу КДО на    |      |      |        |розрахунки
 відповідні  транші (544 шт.): |      |      |        |умовні
 ((33%:365х92х14238,42)+       |      |      |        |
 +14238,42)):100=154           |      |      |        |
                               |      |      |        |
 ((33%:365х176х14238,42)+      |      |      |        |
 +14238,42)):100=165           |      |      |        |
                               |      |      |        |
 ((33%:365х190х9492,28)+       |      |      |        |
 +9492,28)):100=111            |      |      |        |
                               |      |      |        |
 ((33%:365х218х9492,28)+       |      |      |        |
 +9492,28)): 100=114           |      |      |        |
 ------------------------------|------|------|--------|------------
 4. Номінальна  вартість  КДО  |      |      |        |
 (100грн.х544шт.)              |      |      | 54400  |
 ------------------------------|------|------|--------|------------
 5. На балансову вартість ОВДП,|1416  |      |488,10  |
 що замінюються на КДО         |(1426)|      |        |
                               |      |      |        |
                               |3739  |      |47511,90|
                               |      |1410  |48000   |
                               |      |(1420)|        |
 ------------------------------+------+------+--------+------------
 6. Заміна ОВДП на КДО шляхом  |1410  |      |54400   |
 клірингу зобов'язань на       |(1420)|      |        |
 балансову вартість ОВДП       |      |3739  |47511,90|
                               |      |1416  | 6888,10|
                               |(1426)|      |        |
 ------------------------------------------------------------------

Головний бухгалтер - в.о.члена Правління П.М.Сенищ.