Документ втратив чиннiсть!

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 25 сентября 1998 г. N 272-р

( Распоряжение признано не действительным на основании
Определения Высшего арбитражного суда Украины
от 6 марта 2001 года по делу N 7/6,
поскольку не зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины)

(Дополнительно см. Письмо Госпредпринимательства
N 3-311/2158 от 29.03.2001 )

О введении в действие Порядка проведения
оперативных проверок и рассмотрения
материалов по ним

В целях установления единого порядка работы органов государственной налоговой службы по проведению оперативных проверок соблюдения требований налогового законодательства, оформления и рассмотрения материалов УТВЕРЖДАЮ:

1. Порядок проведения оперативных проверок и рассмотрения материалов по ним.

2. Председателям (начальникам) государственных налоговых администраций (инспекций) обеспечить изучение Порядка проведения оперативных проверок и рассмотрения материалов по ним работниками соответствующих подразделений.

3. Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

Заместитель Председателя В.КОПЫЛОВ

Порядок
проведения оперативных проверок
и рассмотрения материалов по ним

1. Общие положения

Порядок проведения оперативных проверок и рассмотрения материалов по ним (далее - Порядок) разработан в соответствии с Законами Украины "О государственной налоговой службе в Украине", "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг", "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия", "О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями", "О предпринимательстве". Указом Президента Украины "О безотлагательных мерах по возврату в Украину валютных ценностей, незаконно находящихся за ее пределами", другими законодательными и нормативными актами относительно расчетов с потребителями за наличность и на основании Порядка оформления и реализации документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.08.98 г. N 266.

При проведении оперативных проверок, которые проводятся работниками государственных налоговых инспекций (администраций), следует соблюдать требования настоящего Порядка.

2. Положение об оперативной проверке

Оперативная проверка предусматривает проверку объектов хозяйствования юридических лиц, их филиалов, отделений и других обособленных подразделений, которые не имеют статуса юридического лица, или физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности (далее - субъекты предпринимательской деятельности) по вопросам соблюдения ими установленного порядка расчетов с потребителями за наличность с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг, денежных документов, лимитов наличности в кассах и ее использования при расчетах за товары, работы, услуги, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий, торговых патентов, других специальных разрешений на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности и марок акцизного сбора, а также обследования любых производственных, складских, торговых и других помещений, которые используются как юридический адрес субъектов предпринимательской деятельности или для получения доходов, уплаты налога с рекламы, сбора за парковку автотранспорта, рыночного сбора, курортного сбора, сбора за размещение объектов торговли, необлагаемых платежей и по другим вопросам, обусловленным налоговым законодательством, которые возникают в ходе оперативной проверки.

Оперативная проверка может проводиться и на тех объектах хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности, где расчеты с потребителями производятся в безналичной форме.

Оперативная проверка проводится в целях определения факта соблюдения или несоблюдения субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчеты с потребителями за наличность, требований налогового законодательства, выявления нарушений, а также получения информации в интересах полноты, своевременности и правильности уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей).

По результатам оперативной проверки составляется акт проверки в двух экземплярах и подписывается должностными лицами, которые проводили оперативную проверку, а также руководителем или лицом, которое его замещает, а в случае их отсутствия - материально ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности.

Руководитель или лицо, которое его замещает, а в случае их отсутствия материально ответственное лицо проверяемого субъекта предпринимательской деятельности имеют право во время подписания акта проверки письменно оформить свое несогласие с результатами оперативной проверки и предоставить соответствующие обоснованные замечания (разъяснения) в письменной форме, по которым должны быть указаны заключения проверяющих.

3. Порядок проведения оперативной проверки

Оперативная проверка должна проводиться по отдельным планам органов государственной налоговой службы в составе не менее двух должностных лиц при наличии у них служебных удостоверений, личных знаков и удостоверения на право проверки объектов, расположенных на конкретной территории, в котором название конкретных объектов проверки указывать не обязательно.

В структурном подразделении ГНИ (ГНА), проводящем оперативную проверку, определяются вопросы, которые подлежат обязательной проверке, исходя из задач, поставленных перед подразделением, и специфики деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Проведение оперативной проверки начинается, как правило, с фиксации служебным лицом налоговой службы факта закупки потребителем товара (заказа, получения услуги) или с негласной контрольной закупки товара (заказа, получения услуги), или с проверки других вопросов соблюдения требований налогового законодательства в соответствии с задачами, поставленными руководителем органа налоговой службы или его заместителем.

Контрольный заказ (получение услуги) осуществляется служебным лицом государственной налоговой службы в особых случаях по письменному разрешению руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы.

Руководитель или лицо, которое его замещает, а в случае их отсутствия материально ответственное лицо проверяемого субъекта предпринимательской деятельности уведомляются о проведении оперативной проверки служебным лицом государственной налоговой службы сразу после передачи (оформления, предоставления) материально ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности товара (услуги), проведения денежного расчета и выдачи кассового (товарного) чека или другого документа, удостоверяющего факт продажи товара (заказа, предоставления услуги).

Если материально ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности не выдан кассовый (товарный) чек или другой документ, удостоверяющий факт продажи товара (заказа, предоставления услуги), то объявление об оперативной проверке проводится после передачи (оформления, предоставления) материально ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности товара (услуги).

При этом товары, которые получены при контрольной закупке, должны оставаться на месте (на прилавке, в узле расчета и др.). В случае необходимости товары могут быть перенесены для пересчета их количества (перевешивания, перемеривания) в другое место только в присутствии материально ответственного лица субъекта предпринимательской деятельности, осуществившего их продажу, и, при возможности, руководителя или лица, которое его замещает.

Товары (услуги), которые были приобретены (получены) во время оперативной проверки путем контрольной закупки и которые не утратили качества и пригодны для дальнейшей реализации, в обязательном порядке возвращаются служебным лицом хозяйствующему субъекту, который при помощи операции "служебная выдача наличности" проводит через ЭККА регистрацию возврата наличности на основании акта оперативной проверки.

Если невозможно возвратить товар (услугу), который был приобретен (получена) во время оперативной проверки путем контрольной закупки, о чем указывается в акте оперативной проверки, то затраты относятся на счет ГНИ (ГНА).

Начальники соответствующих управлений должны обеспечить служебных лиц органов государственной налоговой службы наличностью для проведения контрольной закупки при проведении оперативной проверки. Обеспечение наличностью для проведения контрольной закупки возлагается на бухгалтерии налоговых инспекций (администраций) по заявкам начальников указанных управлений.

4. Порядок оформления материалов оперативных проверок

Факты проведения проверки служебное лицо органа государственной налоговой службы оформляет актом оперативной проверки (приложение 1), в котором четко излагается содержание нарушения с обоснованием нарушенных норм законодательных и нормативных актов и указываются их конкретные пункты и статьи.

Содержание нарушения излагается объективно, вместе со всеми обстоятельствами, способствовавшими нарушению, а факт нарушения аргументирование, доказательно, обоснованно - для исключения возможности другого толкования.

В случае отказа допустить проверяющих к проверке в акте оперативной проверки, кроме установленных нарушений требований действующего законодательства, отражается факт недопуска к проверке.

Руководитель или лицо, которое его замещает, а в случае их отсутствия материально ответственное лицо проверяемого субъекта предпринимательской деятельности во время оперативной проверки обязаны давать письменные разъяснения по всем возникающим вопросам, подписать акт о продолжении проверки и выполнять требования органов государственной налоговой службы относительно ликвидации выявленных нарушений налогового законодательства.

В случае отказа руководителя или лица, которое его замещает, а в случае их отсутствия - материально ответственного лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности подписать акт служебные органы, проводящие оперативную проверку, составляют акт отказа от подписания материалов оперативной проверки (приложение 2) об ознакомлении указанных лиц с содержанием акта проверки и их отказе от его подписания. Если актом проверки установлено нарушение, проверяющие должны уведомить руководителя или лицо, которое его замещает, а в случае их отсутствия - материально ответственное лицо субъекта предпринимательской деятельности о дате, когда руководитель или лицо, его замещающее, должны явиться в ГНИ (ГНА) для ознакомления и рассмотрения материалов проверки.

Первый экземпляр акта остается у служебного лица государственной налоговой службы, проводившей проверку, а второй - у руководителя или лица, его замещающего, а в случае их отсутствия - материально ответственного лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.

5. Порядок регистрации материалов оперативных проверок

Акты оперативной проверки не позднее следующего дня после составления, а акты, направленные из других ГНИ (ГНА), - после регистрации в журнале регистрации входящей корреспонденции передаются начальнику структурного подразделения, на которое возложены обязанности по подготовке материалов для принятия руководителем (заместителем) ГНИ (ГНА) решения о применении финансовых санкций, и регистрируются в книге регистрации актов оперативных проверок.

Регистрация актов проводится в соответствии с основными принципами регистрации и учета документов: документу дается условное обозначение регистрационный индекс, который состоит из порядкового номера в пределах группы документов, регистрируемых и дополняемых индексами по номенклатуре дел, например, "N 055/23-310", где

с 001 по 099 - порядковые номера согласно нумерации записей в журнале;

"-" - номенклатурный номер.

6. Порядок подготовки материалов для принятия решения о
применении финансовых санкций руководителем ГНИ (ГНА)

1. Материалы проверки, которые представляются на рассмотрение руководителю (заместителю) ГНИ (ГНА) для принятия решения о применении финансовых санкций должны включать:

акт оперативной проверки;

проект решения о применении и взыскании финансовых санкций;

протоколы об административных правонарушениях и проекты постановлений по делам об административных правонарушениях (если они имели место).

При необходимости к материалам прилагаются:

разъяснения, справки, ведомости и др.;

ксерокопии проверенных документов.

2. Начальник структурного подразделения, которое получило акт оперативной проверки, проставляет резолюцию на акте о подготовке материалов для принятия руководителем (заместителем) ГНИ (ГНА) решения о применении финансовых санкций. (Резолюция состоит из элементов: инициалы и фамилия исполнителя, указания - что и как необходимо сделать, срок выполнения документа, личная подпись руководителя, дата резолюции).

В целях обеспечения принятия правильного решения материалы для принятия руководителем (заместителем) ГНИ (ГНА) решения о применении финансовых санкций должны включать всесторонний объективный анализ каждой записи о наличии нарушения, а выводы об отсутствии фактов нарушений должны быть обоснованы со ссылкой на действующее законодательство.

3. Порядок работы исполнителя по подготовке материалов для принятия руководителем (заместителем) ГНИ (ГНА) решения о применении финансовых санкций:

вызов руководителя или лица, которое его замещает, или проверявшегося субъекта предпринимательской деятельности для получения у них разъяснений, справок и сведений (при необходимости в письменной форме) по вопросам, возникающим во время подготовки материалов для принятия решения и предъявления денежных, бухгалтерских и других документов, определенных законодательством, и при необходимости привлечения их ксерокопий к материалам;

в случае отсутствия руководителя или лица, которое его замещает, или субъекта предпринимательской деятельности при составлении акта оперативной проверки, при прибытии его по вызову в ГНИ (ГНА) в первом экземпляре акта оперативной проверки делается запись: "Ознакомлен (Ф.И.О.) руководителя или лица, которое его замещает, субъекта предпринимательской деятельности, (дата) и его личная подпись";

подготовка и оформление проекта решения о применении и взыскании финансовых санкций, в котором указывается содержание нарушения с обоснованием нарушенных норм законодательных и нормативных актов и указываются конкретные их пункты и статьи;

привлечение к материалам протоколов об административных правонарушениях и оформлении проектов постановлений о делах об административных правонарушениях (если они имели место), в которых указывается содержание нарушения с обоснованием нарушенных норм законодательных и нормативных актов и указываются конкретные их пункты и статьи.

После завершения всей работы по рассмотрению акта представить подготовленные материалы начальнику структурного подразделения для дальнейшей передачи на рассмотрение и принятие начальником (заместителем) ГНИ (ГНА) решения о применении финансовых санкций.

7. Принятие решения руководителем ГНИ (ГНА)

1. Руководитель (заместитель) ГНИ (ГНА) по результатам рассмотрения материалов по акту оперативной проверки принимает одно из решений:

при нарушениях налогового законодательства - применять и взыскивать финансовые санкции, и при совершении административного нарушения накладывать административные взыскания в виде штрафа.

В указанном случае руководитель (заместитель) ГНИ (ГНА) определяет суммы финансовых санкций на соответствующих проектах документов и заверяет их личной подписью.

При отсутствии нарушений налогового законодательства - выносит резолюцию на акте оперативной проверки относительно привлечения всех материалов к делу (в случае обоснования в них должностным лицом налоговой службы, готовившем материалы для принятия решения, отсутствия фактов нарушения действующего законодательства).

2. Решения начальника (заместителя) ГНИ (ГНА) о применении финансовых санкций фиксируются в книге регистрации актов оперативных проверок.

3. По результатам рассмотрения материалов по акту оперативной проверки начальник (заместитель) ГНИ (ГНА) может назначить повторную или дополнительную проверки предприятия (учреждения, организации), гражданина: документальную, тематическую, комплексную и др.

4. Решение о применении финансовых санкций по материалам оперативной проверки руководитель (заместитель) ГНИ (ГНА) принимает по установленной Инструкции о применении и взыскании финансовых санкций органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 20.04.95 г. N 28, в двух экземплярах не позднее 10 дней со дня заключения акта оперативной проверки или не позднее 10 дней со дня регистрации акта в журнале регистрации входящей корреспонденции.

5. Дальнейшая работа по выполнению решения о применении финансовых санкций проводится в соответствии с требованиями п. 9- 14 Инструкции о применении и взыскании финансовых санкций органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 20.04.95 г. N 28.

8. Хранение материалов оперативной проверки и контроль за
поступлением средств

Справка и акт оперативной проверки вместе с материалами по ним хранятся в делах с материалами оперативных проверок субъекта предпринимательской деятельности, которые оформляются и формируются с учетом требований Инструкции по делопроизводству.

Исполнитель, который готовил проект решения, осуществляет дальнейший контроль за поступлением в бюджет финансовых санкций, прилагает к материалам копии документов, которые подтверждают уплату финансовых санкций и административных штрафов, регулярно докладывает начальнику структурного подразделения дату и номер платежного (инкассового) поручения для указания его в книге регистрации актов оперативных проверок.

Если в срок, предусмотренный Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине", финансовые санкции субъектом предпринимательской деятельности не уплачиваются, то начальник структурного подразделения дает резолюцию и материалы проверки передаются по реестру в отдел принудительного взыскания налогов.

Приложение 1

АКТ
проверки порядка применения электронных контрольно-кассовых
аппаратов и товарно-кассовых книг, наличия лицензий, торговых патентов,
марок акцизного сбора

от "__"__________ 1998 г. ____ час.____мин.

Руководствуясь Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине", выполняя требования Закона Украины "О предпринимательстве" (с изменениями и дополнениями), Закона Украины "О внесении изменений и дополнении н Закон Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.06.96 г. N227/96-ВР, Закона Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" от 15.09.95 г. N 329/95-ВР, Закона Украины "О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями" от 19.12.95 г. N 481/95-ВР, Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.96 г. N 98/96-ВР, с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Украины от 18.09.97 г. N 102/97-ВР. зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 18.09.97 г. N 594/2398, и других законодательных и нормативных актов по вопросам налогообложения, действующих на территории Украины, нами: ___________________________________________________________________________________________________________________________

(должность, название ГНА (ГНИ), Ф.И.О. проверяющих)

__________________________________________________________________________________________ на основании удостоверений ___________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________ в присутствии_______________________________________________________________ проведена проверка соблюдения требований вышеуказанных законодательных и нормативных актов (указать тип и полное наименование объекта)________________________________, размещенного по адресу_____________________________________________________, который принадлежит (указать наименование субъекта)_________________________ код ЕГРПОУ(ГРФЛ)_____________ юридический адрес_____________________________ ____________________________________________________________________________ В результате проверки установлено:

I. Наличие устава, лицензионных документов и разрешения на право размещения торговой точки

1. Устав зарегистрирован________________________________________________ ______________________ N ________________________ от _____________, которым предусмотрены следующие виды деятельности:__________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________

2. Разрешение на размещение объекта торговли, общественного питания, бытового обслуживания выдано________________________________________________ __________________ N _____________________ от _____________, сроком действия до ____________________________.

3. Лицензия на право розничной (оптовой) торговли:

а) алкогольными напитками N ___________________ от ______________ выдана ____________________________ сроком действия до __________________ по адресу реализации ________________________________________________________________;

б) табачными изделиями N ___________________ от ______________ выдана ____________________________ сроком действия до __________________ по адресу реализации ________________________________________________________________;

Розничная торговля алкогольными напитками (согласно описи) при отсутствии лицензий (указать: осуществлялась или не осуществлялась) ___________________________________________________________________________________________________________________________

Розничная торговля табачными изделиями (согласно описи) при отсутствии лицензий (указать: осуществлялась или не осуществлялась) ___________________________________________________________________________________________________________________________

Опись приходных документов с указанием поставщиков алкогольных напитков на _____________ листах по ценам реализации, прилагается.

Статья 15 Закона Украины "О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями" от 19.12.95 г. N 481/95-ВР, с изменениями и дополнениями (указать: нарушена или не нарушена) _________________________________________________________________________________________________________________

Ответственность за нарушение предусмотрена ст. 17 Закона Украины "О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями". Стоимость партии товара (согласно описи) составляет___________грн.

II. Применение ЭККА, товарно-кассовых книг, товарных чеков,
ценников, оприходование по учету реализованных товаров и
товарно-материальных ценностей

Расчеты с потребителями в сфере (указать: торговли, общественного питания или услуг) _______________ за наличность осуществлялись (указать: через ЭККА иди без применения ЭККА, с применением ТКК или без применения ТКК, в случае отключения электроснабжения или поломки ЭККА с применением ТКК и чековой книжки или без применения) _______________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________

Контрольная закупка товара (заказ, получение услуги) (указать: проводилась или не проводилась) _______________. При контрольной закупке ____________________________________________________________________________ (указать название товара (заказа, услуги), по какой цене и на какую сумму) чек на кассовом аппарате с указанием в нем полной суммы покупки (предоставленной услуги) (указать: набирался или не набирался, указать: выдавался или не выдавался должностному лицу ГНА (ГНИ), на какой товар, по какой цене и на какую сумму)___________________________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________.

При визуальном наблюдении чеки (указать: кассовые, товарные, приходные или расходные кассовые ордера) _________________ на момент проверки потребителям (указать: выдавались или не выдавались, на какой товар, по какой цене и на какую сумму)__________________________________________________________________________________________________________________________.

Регистрация продажи товара через ЭККА после выдачи покупателю товара (предоставления услуги) и сдачи (указать: проводилась или не проводилась) ______________________________________________________________________________________________________________.

Таким образом, пункт 6.8 Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) ___________________________, а также статья 1 Закона Украины "О применении ЭККА и ТКК при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" в редакции от 06.06.96 г. (указать: в части применения ЭККА, ТКК, выдачи приходных или расходных ордеров) ________________ (указать: нарушена или не нарушена) __________________________________________________________________________________________________________________________.

1. Применение ЭККА (при регистрации продажи другим способом заполнить прочерками):

1.1. Тип ЭККА _______________, заводской N _____________________________ регистрационное удостоверение на месте эксплуатации ЭККА (указать имеется или отсутствует) (пункт 6.15) __________________, его N ___________________, от _____________________ выдано ГНА _____________________, поставлен на учет в ГНА (пункт 6.1) ___________________ N _____________ от __________________, аппарат (указать:исправный или неисправный и в чем проявилась неисправность) ____________________________________________________________________, пломба (указать: не нарушена или нарушена, сорвана или повреждена) (пункт 5.7) _______________, аппарат (указать: установлен или не установлен, то есть находится под прилавком (столом), на боковых стеллажах или заставлен стеллажами, товаром и др.) (пункт 6.4) __________ в месте, которое обеспечивает надежный визуальный контроль со стороны покупателя (клиента) за регистрацией операций продажи, индикатор клиента ЭККА (указать: развернут или не развернут) ____________ в плоскости, максимально обеспечивая возможность чтения клиентом (покупателем) информации об уплате денежных сумм за полученную покупку (предоставленную услугу) (пункт 6.4), наличие печатных устройств, которые не входят в состав ЭККА (указать: имеются или не имеются и какие) (пункт 6.5) __________________, использование операций "сторно" (указать: использовалась или не использовалась и в какие дни) (пункт 6.18) _________________________, наличие возле ЭККА на видном для покупателя месте объявления: "Кассир должен вручить покупателю (клиенту) кассовый чек" (указать: обеспечено или необеспечено) (пункт6.6)___________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________ другое:_____________________________________________________________________________________________________________________

Таким образом, пункт(ы) ____________________________ Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) ____________________________________________________________________________

1.2. Качество оформления кассового чека - кассовый чек (указать: содержит или не содержит) наименование предприятия __________________, адрес предприятия _____________________, заводской номер ЭККА ___________________, наименование товара (услуги) _____________________________, количество (вес) ____________________, цену за единицу _________________, общую сумму покупки (услуги) ______________________, буквенное обозначение ставки НДС по каждому товару (услуге) _____________________, сумму НДС (по каждой ставке отдельно) _______________, номер кассового чека ________________________, дату покупки ______________________________, время покупки _____________________, другое:

Таким образом, пункт 6.10 Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) __________________________________.

1.3. ЭККА (указать: обеспечивает или не обеспечивает) печатанье контрольной ленты в едином цикле с кассовыми чеками _________ и (указать: отображает или не отображает и какие) на контрольной ленте в копии реквизиты всех кассовых чеков ___________ (пункт 6.11). хранение использованных контрольных лент за предыдущие 30 дней в хозяйственной единице (указать: обеспечено или не обеспечено и за какие дни) (пункт 6.13) ____________, наличие разорванных и (или) склеенных контрольных лент и лент без подписей кассира, даты и времени (указать: не установлено или установлено, что конкретно и за какой период) (пункт 6.12) ________________.

Таким образом, пункт(ы) ___________ Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушены или не нарушены)________________________________________.

1.4. Обеспечение режима программирования товаров при регистрации продажи: осуществляется реализация (указать: количество наименований согласно описи, которая прилагается) ____________ товаров, количество запрограммированных наименований товаров (в соответствии с отчетом о наименовании запрограммированных товаров) - _____________________, запрограммированные наименования товаров отвечают или не отвечают наименованиям товаров, которые реализуются ___________________, осуществляется реализация (указать: количество наименований согласно описи, которая прилагается) ________________ подакцизных товаров, количества запрограммированных наименований подакцизного товара (в соответствии с отчетом о наименовании запрограммированных товаров) - ____________, сумма выторга согласно X-отчету _______грн., сумма выторга в соответствии с отчетом о проданных товарах (первая часть X-отчета) ____________ грн.

Таким образом, пункт 6.14 Положения о порядке регистрации и применении ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) _______________________________.

1.5. Соответствие суммы наличности за реализованные товары (предоставленные услуги) сумме, указанной в текущем отчете ЭККА (перерасчет наличности в кассе проводится представителем субъекта предпринимательской деятельности в присутствии налогового инспектора):

а) чеки служебного внесения и служебной выдачи денег на момент проверки (указать: наличие либо отсутствие или данные операции не проводились) _______________ сумма служебного внесения _________ грн., сумма служебной выдачи _____________ грн.;

б) сумма наличности, которая находится в денежном шкафу на момент проверки, составляет __________________;

в) сумма наличности, которая должна находиться в денежном шкафу согласно X-отчету ЭККА (приложить), составляет ____________________;

Сумма имеющейся наличности, полученной от реализации товаров (предоставления услуг), (указать: отвечает или не отвечает) ____________ сумме, указанной в текущем X-отчете с учетом сумм служебного ввода или служебной выдачи через ЭККА. Сумма несоответствия (разница) составляет ___________ грн.

Таким образом, пункт 6.9 Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) ___________________.

1.6. Наличие и правильность ведения журнала ЭККА: журнал N _____________ от________, (указать: наличие или отсутствие) _____________, зарегистрирован в ГНА ____________________, (указать: прошнурован, пронумерован) (пункт 3.7) _____________________, по месту эксплуатации ЭККА (указать: находится или не находится) (пункт 6.15) ___________, ежедневное подклеивание дневных отчетов и нулевых чеков в журнал ЭККА и заполнение соответствующих его граф ежедневными записями показателей ЭККА (указать: выполняется или не выполняется, какие конкретно и за какие дни) (пункт 6.15)___________________ __________________________________________________________________________________________________________________________, другое:_____________________________________________________________________________________________________________________.

Таким образом, пункт(ы) ___________ Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушены или не нарушены) _______________________________________.

2. Применение ТКК (при регистрации продаж другим способом заполнить прочерками)

ТКК N ________________, от ________________, выдана РФО _______________.

2.1. В случае отключения энергоснабжения, выхода из строя аппарата: дата и время выхода из строя ЭККА (отключения энергоснабжения) __.__.199__г., ________час._____мин., сумма выторга до выхода из строя (отключения энергоснабжения) _________ грн., в ТКК (указать: занесена или не занесена), начальный номер товарного чека (занесен/не занесен в ТКК)__________________, наличие X-отчетов, которые подтверждают введение суммы выторга по товарным чекам в ЭККА после ремонта или отключения энергоснабжения (указать: подклеены или не подклеены) ____________________________________________________________________________ другое:_____________________________________________________________________________________________________________________.

Таким образом, пункт 7 Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах м наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) ___________________________________________________________.

2.2. В случае осуществления деятельности в отдельных формах деятельности, специфика которых позволяет осуществлять расчеты без применения ЭККА: дата проведения хозяйственных операций на момент проверки (указать: указана или не указана в ТКК) _________, первичные документы, по которым оприходованные товары внесены в ТКК (указать: в полном объеме или не в полном и какие документы не внесены в ТКК) (пункт 12)____________________, торговля товарами, стоимость которых не внесена в ТКК (указать: ведется или не ведется согласно описи, которая прилагается) (пункт 12)______________, последний отчет ТКК был передан в бухгалтерию предприятия (указать дату) (пункт 11) _________________________.

Таким образом, пункт(ы) ______________ (указать пункт) Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного совместным приказом Министерства финансов и Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. N 48/53 (указать: нарушены или не нарушены).

3. Применение чековой книжки (при регистрации продаж другим способом заполнить прочерками)

3.1. Чековая книжка N _______________, дата регистрации _______________, количество чеков в книжке _______________________, количество использованных товарных чеков ___________, N последнего товарного чека ________.

3.2. Качество оформления товарного чека - товарный чек (указать: содержит или не содержит) дату заполнения __________, наименование товара (услуги) ________, единицы измерения (др.характеристики) ____________, количество (вес) _________, цену за единицу____________, общую сумму покупки __________, ставку НДС________, фамилию, имя, отчество и подпись продавца ________________, общую сумму покупки _______________, зачеркивание свободных строк (указать: выполняется или не выполняется) __________________________________________________.

Таким образом, пункт 8 Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343 (указать: нарушен или не нарушен) __________________________________________.

4. Применение ценников

Ценники (прейскурант) на все товары, которые реализуются (предоставленные услуги) в национальной валюте Украины, (указать: выставлены или не выставлены, указать все наименования товаров (услуг), которые реализуются без ценников или которые реализуются с ценниками в единицах, которые не являются национальной валютой Украины)___________________________ ___________________________________________________________________________.

Таким образом, статья 1 Закона Украины "О применении ЭККА и ТКК при расчетах с поставщиками в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.06.96 г. N 227/96-ВР в части применения ценников (указать: нарушена или не нарушена) __________________.

5. Оприходование по учету товаров и товарно-материальных ценностей.

Торговля на момент проверки неоприходованными по учету товарами и другими товарно-материальными ценностями (указать: осуществлялась и в каком размере, имеющийся товар оприходован ли по имеющимся на торговом месте первичным документам, или указать, что составленная опись товаров и ТМЦ для дальнейшей проверки их оприходования по учету) _____________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________.

Опись товаров и других товарно-материальных ценностей, которыми осуществляется реализация, на __________________ листах прилагается.

Таким образом, пункты 2.2 и 2.6 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05.95 г. N 88 (указать: нарушено или не нарушено)_______________________. За нарушение пунктов 2.2 и 2.6 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05.95 г. N 88, предусмотрена административная ответственность согласно статье 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" с изменениями и дополнениями.

Пункт 12 Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного совместным приказом Минстата и Минфина Украины от 25.02.97 г. N 48/53 (для юридических и физических лиц, которые имеют реализатора, указать: нарушено или не нарушено) ________________________________________.

Статья 19.Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. (для физических лиц, указать: нарушена или не нарушена) _________________________________________________________________.

За нарушение статьи 1 Закона Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О применении ЭККА и ТКК при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.06.96 г. N 227/96-ВР, пункта ________ (указать пункт) Положения о порядке регистрации и применения ЭККА при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом ГНА Украины от 18.09.97 г. N 343, пункта ________ (указать пункт) Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах за наличность в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного совместным приказом Министерства финансов и Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. N 48/53. статьи 19 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. ответственность предусмотрена статьей 6 Закона Украины от 06.06.96 г. N 227/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О применении ЭККА и ТКК при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг".

III. Наличие торгового патента

Торговый патент (указать: платный, льготный, краткосрочный) ____________ N _________________, от __________________, выдан ГНА _____________________, сроком действия с ________ до _____________, для осуществления деятельности (указать: торговой, по предоставлению бытовых услуг, по обмену валютных ценностей, по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса)________________ по адресу _____________________.

Порядок использования торгового патента, предусмотренный ч.1 ст.7 Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.96 г. N 98/96-ВР (с изменениями и дополнениями), (указать: нарушен или не нарушен) ___________________________________.

Порядок использования торгового патента, предусмотренный ч.2 ст.7 Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.96 г. N 98/96-ВР (с изменениями и дополнениями), (указать: нарушен или не нарушен) ____________________________________.

Для льготного патента - соответствие номенклатуры товара, который предусматривается для реализации, частями 6, 7. 8, 9 статьи Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" о т 23.03.96 г. N 98/96-ВР (с изменениями и дополнениями) (указать: отвечает или не отвечает): ____________________________________________________.

Порядок приобретения торгового патента, предусмотренный ст. ___ (ст.3 на осуществление торговой деятельности, ст.3.1 -на осуществление деятельности по предоставлению бытовых услуг, ст.3.2 - специального торгового патента, ст.4 - на осуществление операций по торговле наличными валютными ценностями, ст.3 - на осуществление операций по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса) Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.96 г. N 98/96-ВР (с изменениями и дополнениями) (указать: нарушен или не нарушен)_______________ ___________________________________________________________________________.

За нарушение требований ст.3, ст.3.1, ст.4, ст.5, ст.7 ответственность предусмотрена ст.8 Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.96 г. N 98/96-ВР (с изменениями и дополнениями).

IV. Наличие марок акцизного сбора

1. На момент проверки осуществлялась реализация (находились на хранении в целях реализации) немаркированных алкогольных напитков (указать: количество бутылок и общую стоимость; или указать, что не осуществлялась) __________________________________________________________________________________________________________________________.

2. На момент проверки осуществлялась реализация (находились на хранении в целях реализации) немаркированных табачных изделий (указать: количество пачек и общую стоимость; или указать, что не осуществлялась) ___________________________________________________________________________________________________________________________.

Акт описи алкогольных напитков и (или) табачных изделий, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца, от__________, протокол изъятия алкогольных напитков и (или) табачных изделий, на которых нет марок, от_________________, прилагаются.

Ст.7 Закона Украины от 15.09.95 г. N 329/95-ВР "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" (указать: нарушена или не нарушена) ______________________________________________________________________________________________________________.

Ответственность за нарушение предусмотрена ст.9 Закона Украины от 15.09.95 г. N 329/95-ВР "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия", ст.17 Закона Украины от 19.12.95 г. N 481/95-ВР "О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями".

V. Другие нарушения

________________________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________.

Разъяснение

________________________________________________________________________________________________________________________:

(указать должность и фамилию, имя, отчество представителя субъекта, в присутствии которого проводилась проверка)

Акт подписали:

от налоговой инспекции:___________________________________________________________________________ ______________________

(_____________________) ______________________

(_____________________) ______________________

(_____________________) ______________________

от проверяемого субъекта: с актом согласен,

претензии к проверке не имею

______________________ (_____________________)

Один экземпляр акта получил(ла):

______________________ (_____________________)

Руководителю ___________________ необходимо явиться в налоговую инспекцию в ______________ до_______________.

(_____________________)

Я, ______________________ с актом проверки ознакомлен(на)

дата ______________.

Примечание: при отказе от подписи составляется соответствующий акт, в котором указывается, что руководитель предприятия ознакомлен с актом проверки и ему разъяснены права, предусмотренные согласно ст.9-11 Закона Украины "О системе налогообложения" и ст. 14 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", с изменениями и дополнениями.

Приложение 2

АКТ
отказа от подписания материалов оперативной проверки

Приложение к акту оперативной проверки N _________ от _________.

Нами: __________________________________________________________________________________________________________________________

(должность, название ГНИ (ГНА), Ф.И.О. проверяющих)

составлен акт о том, что после ознакомления с содержанием акта оперативной проверки N ________ от __.__.______г., руководитель предприятия (материально ответственное лицо) (указать: тип и полное наименование объекта)____________ __________________________________________________________________________________________________________________________:

(указать должность и фамилию, имя, отчество представителя субъекта, и присутствии которого проводилась оперативная проверка)

Согласно ст.9 - 1 1 Закона Украины "О системе налогообложения" и ст. 14 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", с изменениями и дополнениями, руководитель (материально ответственное лицо) предприятия, в присутствии которого проводилась оперативная проверка, ознакомлен с ответственностью, обязанностями, правами и порядком обжалования действий служебных лиц государственных налоговых инспекций.

Акт подписали:

от налоговой инспекции:___________________________________________________________________________ ______________________

(_____________________) ______________________

(_____________________) ______________________

(_____________________) ______________________