Документ втратив чиннiсть!

ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ

ЗАКОН

( Закон утратил силу на основании Кодекса
N 2755-VI от 02.12.2010 )

Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия

//С изменениями от 11.09.97 г. N 527/97-ВР
и от 05.03.98 г. N 182/98-ВР//

Настоящий Закон определяет особенности начисления и уплаты акцизного сбора, взимаемого с изготовленных украинскими производителями и ввезенных на территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе приведенные ниже термины применяются в следующем значении:

марка акцизного сбора - специальный знак, которым маркируются алкогольные напитки и табачные изделия. Ее наличие на этих товарах подтверждает уплату акцизного сбора, легальность ввоза и реализации на территории Украины данных изделий. Марки акцизного сбора для алкогольных напитков и табачных изделий, изготовленных в Украине, отличаются от марок для импортированных алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом;

плата за марки акцизного сбора - плата, вносимая украинскими производителями и импортерами на покрытие расходов государства на производство, хранение и реализацию марок акцизного сбора;

маркировка алкогольных напитков и табачных изделий - наклеивание марки акцизного сбора в порядке, предусмотренном Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий; *

/* Положение о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий утверждено Постановлением КМУ от 24.10.96 г. N 1284/.

алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 1,2 процента, относящиеся к товарным группам Гармонизированной системы описания и кодирования товаров под кодами 2204, 2205, 2206, 2208;

табачные изделия - сигареты, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак и другие изделия из табака и его заменители, влияющие на физиологическое состояние человека при употреблении;

продавец марок - государственные налоговые инспекции.

Статья 2. Плательщики акцизного сбора

субъекты предпринимательской деятельности, включая предприятия с иностранными инвестициями, независимо от даты их регистрации, и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которые ввозят алкогольные напитки и табачные изделия на таможенную территорию Украины как для собственных, так и для производственных нужд с целью продажи или реализации на условиях комиссии, и реэкспорта;

физические лица, ввозящие на таможенную территорию Украины алкогольные напитки и табачные изделия в объемах, подлежащих обложению ввозной (импортной) пошлиной;

юридические и физические лица, международные организации, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, осуществляющие реализацию алкогольных напитков и табачных изделий на таможенной территории Украины, включая операции по ввозу (импорту) в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, если их реализация на территории Украины осуществляется указанными субъектами через постоянные представительства, расположенные на территории Украины.

Плательщиками акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия являются;

- субьекты предпринимательской деятельности - украинские производители алкогольных напитков и табачных изделий, а также заказчики, по поручению которых производится эта продукция на давальческих условиях;

Статья 3. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации произведенных на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий путем их продажи, обмена на другую продукцию (товары, работы, услуги), бесплатной передачи, с частичной их оплатой, а также на условиях комиссии, консигнации;

б) обороты по реализации (передаче) алкогольных напитков и табачных изделий для собственного потребления и промышленной переработки;

в) стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, изготовленных украинскими производителями на давальческих условиях;

г) таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, ввозимых на территорию Украины, включая изготовленные за пределами таможенной территории Украины из давальческого сырья, реимпортированные, а также таможенная стоимость продукции, возвращаемой на таможенную территорию Украины из зоны таможенного контроля (магазинов беспошлинной торговли), пересчитанная в валюту Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату таможенного оформления товаров (продукции), с учетом фактически уплаченных сумм таможенной пошлины и таможенных сборов.

2. Не подлежат налогообложению:

а) таможенная стоимость ввезенных и конфискованных на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий, в отношении которых не определен владелец, а также перешедших в собственность государству по праву наследования;

б) таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, перевозимых через территорию Украины транзитом;

в) таможенная стоимость импортированного или обороты по реализации (передаче) украинского сырья, ввозимого или используемого для производства подакцизных товаров;

г) стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, экспортированных за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту, при условии поступления данной валюты на валютный счет предприятия;

д) таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, ввозимых (пересылаемых) физическими лицами на территорию Украины в пределах норм, определенных законодательством Украины для беспошлинного ввоза данных видов товаров;

е) таможенная стоимость образцов алкогольных напитков и табачных изделий, ввезенных на территорию Украины с целью показа или демонстрации, если они остаются собственностью иностранных юридических лиц и их использование на территории Украины не носит коммерческого характера. При этом образцы алкогольных напитков и табачных изделий, ввезенные в Украину и предназначенные для показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок и т. п., пропускаются через таможенную границу по решению таможенного органа в достаточном количестве с учетом цели перемещения.

Статья 4. Налогооблагаемый оборот

1. Налогооблагаемый оборот по реализации изготовленных в Украине алкогольных напитков и табачных изделий исчисляется исходя из их стоимости по ценам, установленным с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

2. Налогооблагаемый оборот при производстве алкогольных напитков и табачных изделий украинскими предприятиями с использованием давальческого сырья исчисляется исходя из стоимости готовой продукции по ценам на аналогичную продукцию, сложившимся на момент покупки марок акцизного сбора для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

3. В случае ввоза алкогольных напитков и табачных изделий налогооблагаемый оборот определяется исходя из таможенной стоимости данных изделий, пересчитанной в валюту Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату таможенного оформления товаров, с учетом фактически уплаченных сумм таможенной пошлины и таможенных сборов, но не ниже индикативных цен, установленных Кабинетом Министров Украины.

4. В случае наличия сверхнормативных потерь сырья по вине предприятия в ходе производства спирта этилового, коньячного и плодового и алкогольных напитков субъекты предпринимательской деятельности уплачивают акцизный сбор за понесенные потери в порядке, предусмотренном действующим законодательством о взимании акцизного сбора.

При этом налогооблагаемый оборот исчисляется исходя из стоимости этой продукции по ценам, сложившимся на предприятии на время проведения расчетов за аналогичную продукцию на момент выявления потерь с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

5. Налогооблагаемый оборот для алкогольных напитков и табачных изделий, которые ввозятся физическими лицами в объемах, подлежащих обложению ввозной (импортной) пошлиной, определяется на основании грузовой таможенной декларации с предъявлением товарных чеков на данные товары, а в случае их отсутствия - исходя из размера индикативных цен.

Статья 5. Ставки акцизного сбора

Ставки акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия устанавливаются Верховной Радой Украины и являются едиными на всей территории Украины.

Статья 6. Порядок исчисления акцизного сбора

1. Суммы акцизного сбора, подлежащие уплате, определяются плательщиками самостоятельно по установленным ставкам.

2. Украинские предприятия - производители алкогольных напитков и табачных изделий исчисляют акцизный сбор исходя из объемов реализации данных изделий, а в случае их производства с использованием давальческого сырья исходя из стоимости полученной от перерабатывающих предприятий готовой продукции по ценам на аналогичную продукцию, сложившимся на момент покупки марок акцизного сбора для маркировки алкогольных напитков или табачных изделий, и установленных ставок акцизного сбора.

3. Порядок уплаты акцизного сбора с алкогольных напитков и табачных изделий, изготавливаемых с использованием давальческого сырья, во внешнеэкономических отношениях определяется в соответствии с действующим законодательством Украины.

4. Таможенная стоимость импортированных алкогольных напитков и табачных изделий исчисляется исходя из цены, предусмотренной контрактом на их поставку, которая должна быть не ниже индикативных цен, а также фактических расходов на транспортировку от пункта расположения поставщика до пункта пересечения таможенной границы Украины, погрузку, разгрузку, перегрузку, фрахт и страхование, комиссионных и брокерских расходов.

5. Ввоз алкогольных напитков в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках, и других емкостях объемом более 5 литров с целью реализации или обмена на территории Украины осуществляется без оклеивания их марками акцизного сбора. При этом акцизный сбор взимается в соответствии с действующим законодательством.

6. В случае ввоза на таможенную территорию Украины обработанного промышленного табака и его заменителей, табака гомогенизированного или восстановленного, табачных экстрактов и эссенций, которые не будут подлежать дальнейшей технологической переработке, акцизный сбор взимается в соответствии с действующим законодательством.

Статья 7. Порядок и срок уплаты акцизного сбора и представления расчетов

1. Марки акцизного сбора изготавливаются, хранятся и продаются в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

Изготовители алкогольных напитков и табачных изделий проводят маркировку каждой бутылки (упаковки) алкогольных напитков и каждой пачки (упаковки) табачных изделий таким образом, чтобы она разрывалась при откупорке (раскрывании) товара в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий.

2. Наличие марки акцизного сбора на бутылке (упаковке) алкогольных напитков и пачке (упаковке) табачных изделий является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Украины и реализации их потребителям.

Запрещается ввоз, хранение, транспортировка, прием на комиссию с целью продажи и реализация на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца.

3. Продажа марок акцизного сбора украинским производителям алкогольных напитков и табачных изделий производится исходя из плановых ежемесячных объемов реализации алкогольных напитков и табачных изделий в соответствии с заявкой-расчетом на необходимое количество марок.

4. Украинские предприятия-производители, реализующие продукцию, уплачивают акцизный сбор в соответствующий бюджет после осуществления оборота по реализации:

алкогольных напитков - на третий рабочий день;

табачных изделий - до 16 числа следующего за отчетным месяца.

Собственник готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья, уплачивает акцизный сбор не позднее дня получения готовой продукции.

5. Субъект предпринимательской деятельности (заказчик), заключающий договор (контракт) с перерабатывающим предприятием (исполнителем) для изготовления алкогольных напитков или табачных изделий с использованием давальческого сырья, по его местонахождению регистрируется у продавца марок акцизного сбора и покупает необходимое количество марок акцизного сбора для маркировки готовой продукции. Исполнителю запрещается принимать сырье на давальческих условиях для изготовления подакцизных товаров без марок акцизного сбора и свидетельства о регистрации в государственной налоговой инспекции.

Вслучае реализации алкогольных напитков и табачных изделий на экспорт или обмена их на другую продукцию во внешнеэкономических отношениях, которая в соответствии с действующим законодательством не подлежит обложению акцизным сбором, плательщику налога возвращается из бюджета уплаченная сумма акцизного сбора при условии поступления валютных средств на валютный счет предприятия или оприходования продукции, полученной в результате товарообменной операции, предъявления подтверждающих документов (договора на товарообменные операции, грузовой таможенной декларации).

6. Украинские предприятия-производители представляют соответствующим государственным налоговым инспекциям ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца расчет суммы акцизного сбора за прошлый месяц исходя из фактических объемов и цен реализации. Не уплаченная до установленного срока сумма акцизного сбора взыскивается с предприятия-производителя в соответствии с действующим законодательством.

7. Физические лица, ввозящие на таможенную территорию Украины алкогольные напитки и табачные изделия в объемах, подпадающих под определение товарной партии и подлежащих обложению ввозной (импортной) пошлиной, уплачивают акцизный сбор во время таможенного оформления товаров на основании грузовой таможенной декларации с предъявлением товарных чеков, а в случае их отсутствия - исходя из индикативных цен.

8. Субъекты предпринимательской деятельности, включая граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица или заключивших контракт с иностранными производителями на поставку в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, должны зарегистрироваться у продавца марок акцизного сбора в качестве импортеров с получением свидетельства в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий.

9. Для получения марок импортер подает продавцу марок акцизного сбора заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату акцизного сбора.

Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок, второй - с отметкой продавца марок об уплате акцизного сбора - возвращается импортеру для передачи таможенным органам во время оформления грузовой таможенной декларации, третий - с отметкой продавца марок - остается у покупателя (импортера).

10. Сумма акцизного сбора определяется плательщиками (импортерами) самостоятельно исходя из контрактной стоимости импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий, действующих ставок ввозной таможенной пошлины и таможенных сборов и установленных ставок акцизного сбора и уплачивается в Государственный бюджет Украины.

Сроки получения марок акцизного сбора для каждого контракта определяются покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объемов импортируемых товаров.

В случае ввоза импортером на территорию Украины по контракту алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в контракте на поставку делается отметка о количестве выданных марок акцизного сбора и указывается дата их выдачи.

Продажа марок акцизного сбора для ввоза следующих товарных партий изделий производится после представления продавцу марок копии ввозной грузовой таможенной декларации на ввоз предыдущей партии товаров.

11. Приобретенные марки акцизного сбора передаются импортерами иностранным производителям для маркировки импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий в процессе их производства.

12. Импортеры имеют право ввозить на территорию Украины импортные алкогольные напитки и табачные изделия только через таможни, предварительно оговоренные с продавцом марок во время приобретения марок акцизного сбора.

13. Акцизный сбор из суммы превышения таможенной стоимости импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий над стоимостью, учтенной при исчислении акцизного сбора на момент получения марок, импортер устанавливает и уплачивает в Государственный бюджет Украины до или во время таможенного оформления импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий.

При этом цены на алкогольные напитки и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Украины, которые указаны в грузовой таможенной декларации, помогут быть ниже индикативных цен.

После уплаты в Государственный бюджет Украины полной суммы акцизного сбора с Импортируемых товаров продавец марок делает отметку на каждом экземпляре заявки-расчета на получение марок акцизного сбора.

14. Условием для таможенного оформления импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий является наличие на бутылке (упаковке), пачке (упаковке) марок акцизного сбора установленного образца, а также представление органам таможенного контроля экземпляра заявки-расчета на получение марок с отметкой продавца марок о полной уплате сумм акцизного сбора.

15. В случае нарушения порядка маркировки импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий, установленного Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий или неполной уплаты акцизного сбора товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Украины не разрешается.

16. Марки акцизного сбора, не использованные для маркировки товаров вследствие их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм акцизного сбора в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки акцизного сбора возврату не подлежит.

17. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного сбора одним покупателем марок другому запрещается, кроме случаев, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи.

18. Транзитные перевозки алкогольных напитков и табачных изделий через таможенную территорию Украины осуществляются в соответствии с действующим законодательством Украины.

Статья 8. Ответственность за нарушение
законодательства об уплате акцизного сбора

Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, реализации алкогольных напитков и табачных изделий, несвоевременную уплату акцизного сбора несут производители, импортеры, продавцы данных товаров и их должностные лица в порядке, предусмотренном действующим законодательством Украины.

Статья 9. Порядок контроля за поступлением
акцизного сбора

1. Контроль за уплатой акцизного сбора на территории Украины с алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется государственными налоговыми инспекциями.

2. Государственные налоговые инспекции организуют работу по изготовлению марок акцизного сбора, их хранению и продаже, контролируют своевременность представления плательщиками расчетов и других документов, связанных с исчислением акцизного сбора, ведут учет и составляют отчеты о поступлении акцизного сбора в соответствующий бюджет, осуществляют регистрацию импортеров, выдают им свидетельства по установленной форме на право ввоза в Украину алкогольных напитков и табачных изделий.

3. Контроль за наличием марок на бутылке (упаковке) алкогольных напитков и на пачке (упаковке) табачных изделий во время их реализации осуществляют государственные налоговые инспекции, контрольно-ревизионная служба и органы внутренних дел, а во время ввоза этих товаров на таможенную территорию Украины - таможенные органы. В случае выявления фактов нарушений порядка ввоза, реализации или торговли алкогольными напитками и табачными изделиями без наличия марок акцизного сбора указанные контролирующие органы составляют и передают государственным налоговым инспекциям протокол и опись товаров, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца, для принятия соответствующего постановления.

4. Начальники государственных налоговых инспекций Украины и их заместители имеют право принимать постановления о конфискации алкогольных напитков и табачных изделий, реализуемых торговыми предприятиями без наличия на бутылке (упаковке), пачке (упаковке) марок акцизного сбора.

5. Исполнение постановления о конфискации алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

6. Конфискованные алкогольные напитки и табачные изделия подлежат реализации или уничтожению в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Президент Украины Л. Кучма

Киев, от 15.09.95 г.
N 329/95-ВР