Документ втратив чиннiсть!

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ

ПИСЬМО
от 03.10.97 г. N 12-211/1073

(Письмо утратило свою актуальность на основании Письма
Национального банка Украины
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Рекомендации
по проведению работ по реформированию
бухгалтерского учета и отчетности
в коммерческих банках

1. Пояснения к Плану счетов

1.1. Порядок переноса остатков по распределительным счетам NN 068, 071 в новый план счетов.

Во втором классе в разделе "Средства до востребования и срочные средства клиентов банка" в группе "Средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности" вводится новый счет N 2603 "Распределительные счета субъектов хозяйственной деятельности". Средства к распределению будут учитываться по этому счету.

1.2. Порядок переноса остатка на забалансовом счете N 9707 "Несформированный страховой фонд".

Эта информация должна вестись внесистемно или, например, на одном из Счетов восьмого класса.

1.3. Порядок переноса в новый план счетов остатков по счету N 711 "Вклады физических лиц до востребования".

Вклады физических лиц до востребования учитываются по счету N 2620 "Текущие счета физических лиц". Одновременно доводим до сведения, что из нового плана счетов исключается счет N 2621 "Депозиты до востребования физических лиц".

1.4. Порядок учета бюджетных целевых средств.

Бюджетные средства, которые выделяются организациям и учитываются по символам 205 "Выплата государственной помощи семьям с детьми" и 206 "Выплата компенсаций и предоставление льгот гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы", переносятся на следующие счета: бюджетные средства хозрасчетных организаций - по балансовому счету N 2604 "Целевые средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности", бюджетные средства бюджетных организаций по балансовым счетам NN 2523, 2543, 2544, 2545. Символу 205 соответствует номер субсчета 8, символу 206 - номер субсчета 9.

1.5. Форма мемориального ордера для забалансовых операций.

Учитывая, что учет по забалансовым счетам будет вестись методом двойной записи, мемориальный ордер для забалансовых операций будет иметь такую же форму, что и мемориальный ордер для балансовых операций.

1.6. Порядок корреспонденции забалансовых счетов.

Как правило, счета девятого класса разделов 90-98 корреспондируют с контрсчетами раздела 99. В проводках по переносу сумм на забалансовых счетах в разряд "сомнительных" или при корреспонденции со счетами ценностей "в пути" возможна прямая корреспонденция.

1.7. Порядок переноса остатков по счетам 077 и 078.

Остатки по счетам 077 "Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям" и 078 "Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям" переносятся на счета N 2603 "Распределительные счета субъектов хозяйственной деятельности" или 1910 А "Дебиторы по аккредитивам" и 1920 П "Кредиторы по аккредитивам" в зависимости от содержания остатков.

1.8. Порядок учета средств клиентов банка, по счетам которых записи о движении денежных средств отсутствуют значительное время.

Счета клиентов банка, по которым операции не осуществлялись больше одного года, признаются недействующими счетами. Для учета остатков денежных средств по недействующим счетам клиентов банка во втором классе в разделе 29 вводится объединенный балансовый счет N 2913 П "Кредиторская задолженность клиентов по недействующим счетам". Назначение счета - учет кредиторской задолженности банка перед клиентами по недействующим счетам. По кредиту счета проводятся суммы кредиторской задолженности перед клиентами по недействующим счетам. По дебету счета проводятся суммы погашения кредиторской задолженности по недействующим счетам.

Остатки по недействующим счетам необходимо списать на счет N 2913.

В разрезе клиентов банка - владельцев недействующих счетов учет кредиторской задолженности ведется внесистемно, с указанием старого номера расчетного или текущего счета клиентов.

Пример. В банке есть 3 клиента, счета которых признаны

недействующими. Остатки по счетам следующие:

Клиент N 1 - 100 грн.

Клиент N2 - 50 грн.

Клиент N3 - 30 грн.

Всего: 180 грн.

По балансовому счету N 2913 будет учитываться сумма 180 грн.

Что касается учета картотеки по недействующим счетам, то учет расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств плательщиков, будет осуществляться по каждому плательщику внесистемно с указанием старого номера расчетного или текущего счета клиентов. По забалансовому счету N 9803 по отдельному лицевому счету будет учитываться общая сумма неоплаченных в срок платежных документов, учитываемых теперь по счету 9929.

1.9. Определение аналитических параметров счета N010 "Уставный фонд".

Счету N 010 "Уставный фонд" присваиваются параметры внутрибанковского счета.

1.10. Разъяснение относительно общего подхода к применению типовых переходных таблиц перехода от действующего плана счетов к новому.

При определении соответствия аналитических счетов действующего плана счетам нового плана нужно в первую очередь руководствоваться сутью операций по этим счетам, поскольку в типовых таблицах перехода не могут быть предусмотрены все возможные варианты такого соответствия.

Например, остатки на аналитических счетах балансового счета пятого раздела действующего плана счетов N 139 "Счета домашних хозяйств в свободно конвертируемой валюте" в зависимости от владельца аналитического счета будут переноситься в новый план на счета раздела 26 N 2600 "Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности" или N 2620 "Текущие счета физических лиц".

1.11. Порядок переноса в новый план счетов остатков по ссудным счетам.

Остатки по действующим ссудным счетам переносятся в новый план счетов на балансовые счета второго класса раздела 20 "Кредиты в текущую деятельность, предоставленные юридическим лицам", 21 "Кредиты, предоставленные органам общегосударственного управления".

1.12. Порядок открытия временных счетов для незарегистрированных субъектов хозяйственной деятельности.

Учет средств для формирования уставного фонда к регистрации субъектов хозяйственной деятельности осуществляется по счету N 2919 "Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка".

1.13. Порядок учета доверительных операций. Во втором классе нового плана счетов в разделе 26 "Средства до востребования и срочные средства клиентов банка" в группе 260 "Средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности" вводится новый счет N 2601 "Счета по доверительным операциям субъектов хозяйственной деятельности".

Во втором классе нового плана счетов в разделе 26 "Средства до востребования и срочные средства клиентов банка" в группе 262 "Средства до востребования физических лиц" вводится новый счет N 2621 "Счета по доверительным операциям физических лиц".

1.14. Порядок работы счета N 5900 АП "Результат текущего года".

Доходы и расходы банка отражаются по счетам 6 и 7 классов в корреспонденции со счетами классов 1-4.

Разница между шестым и седьмым классами представляет собой текущий результат деятельности банка и отражается в экономическом показателе R020 код 5900. Проводки по балансовому счету N 5900 "Результат текущего года" выполняются исключительно в конце года при обращении счетов доходов и расходов. Экономический показатель R020 код 5900, представляемый в отчетности, формируется путем исчисления разницы между шестым и седьмым классами и не является отражением остатка балансового счета N 5900 "Результат текущего года". Значения экономического показателя R020 код 5900 и остатка на балансовом счете N 5900 "Результат текущего года" совпадают только в конце года при обращении счетов доходов и расходов. Ежедневное формирование экономического показателя R020 код 5900 не оформляется бухгалтерской проводкой. Подтверждающим документом по данному показателю является баланс банка.

1.15. Порядок трансформации баланса.

Порядок трансформации баланса будет предоставлен в декабре после принятия окончательного решения о переходе на учет по международным стандартам бухгалтерского учета.

2. Пояснения к "Методическим указаниям
о ведении параметров аналитического учета"

2.1. Параметры клиентов (контрагентов) банка.

Контрагентами банка считаются те субъекты хозяйственной деятельности или физические лица, которые имеют установленные с банком постоянные или временные договорные отношения, касающиеся банковских операций, предусмотренные законодательством. Таким образом, контрагентами банка являются его клиенты, банки-корреспонденты, банки или другие лица, с которыми заключены соглашения на размещение или привлечение средств и т. п.; не определяются контрагенты для, например, внутрибанковских хозяйственных операций.

2.1.1. Пункт 2.1. Обязательные параметры.

2.1.1.1. Параметр 2.1.1. Код контрагента.

Код контрагента - это ключевое поле, которое содержит идентификатор контрагента во внутреннем списке контрагентов. Этим кодом может быть, например, порядковый номер клиента. Банк самостоятельно устанавливает формат и содержание этого параметра и отвечает за его ведение.

2.1.1.2. Параметр 2.1.2. Идентификационный код.

Параметр содержит код субъекта хозяйственной деятельности в соответствии с ЕГРПОУ или код физического лица - налогоплательщика. В отличие от кода контрагента (п. 2.1.1) этот параметр формируется государственными статистическими и налоговыми органами.

Идентификационный код должен обязательно указываться для всех действующих клиентов.

Для банков-контрагентов также необходимо указывать их код по ЕГРПОУ, а не код МФО.

Для контрагентов, для которых статистические органы не определили код по ЕГРПОУ (первичные профсоюзные организации, воинские части и др.), проставляется код, равный 0.

2.1.1.3. Параметр 2.1.3. Резидентность.

Параметр резидентности определяется относительно контрагента, а не относительно владельца средств. Таким образом, корреспондентский счет в зарубежном банке будет иметь признак нерезидента так же, как и текущий счет клиента-нерезидента.

Этот параметр необходимо заполнять для контрагентов - субъектов хозяйственной деятельности и для физических лиц.

2.1.1.4. Параметр 2.1.4. Код страны.

Этот параметр необходимо заполнять для контрагентов (резидентов и нерезидентов) - субъектов хозяйственной деятельности и для физических лиц.

2.1.1.5. Параметр 2.1.5. Признак налогового номера субъекта хозяйственной деятельности.

Этот параметр включен по требованию Государственной налоговой администрации. Полный налоговый номер субъекта хозяйственной деятельности имеет следующую структуру:

XXXXXXX NN MM К (12 цифр),

где:

XXXXXXX - первые 7 цифр (без последней - ключевого разряда) идентификационного кода субъекта хозяйственной деятельности (параметр 2.1.2.);

NN - код области;

MM - код района;

К - ключевой разряд.

Этот параметр необходимо заполнять по мере присвоения налоговых номеров клиентам Государственной налоговой администрацией.

2.1.1.6. Параметр 2.1.6. Признак инсайдера.

Параметр 2.1.6 устанавливается банком самостоятельно в соответствии с Инструкцией N 10 "О порядке регулирования и анализа деятельности коммерческих банков". Этот параметр необходимо заполнять для контрагентов субъектов хозяйственной деятельности и для физических лиц.

2.1.1.7. Параметр 2.1.7. Институционный сектор экономики.

Параметр 2.1.7 устанавливается банком самостоятельно в соответствии с "Методическими рекомендациями по классификации институционных секторов экономики Украины", утвержденными приказом Минстата Украины от 25 июля 1994 года N 172. Этот параметр необходимо заполнять для контрагентов - субъектов хозяйственной деятельности и для физических лиц.

2.1.1.8. Параметр 2.1.8. Форма собственности.

Этот параметр необходимо заполнять только для контрагентов - субъектов хозяйственной деятельности.

2.1.1.9. Параметр 2.1.9. Отрасль экономики.

Параметр 2.1.9 заполняется в соответствии с карточкой клиента. На карточке клиента может одновременно указываться до шести основных отраслей экономики. Однако при создании отчетных форм, в которых предусмотрено отраслевое распределение, принимается во внимание и отрасль экономики, указанная на карточке клиента первой. Этот параметр необходимо заполнять только для контрагентов - субъектов хозяйственной деятельности.

2.1.1.10. Параметр 2.1.10. Виды экономической деятельности.

Параметр 2.1.10 предусмотрен для будущей замены Общего классификатора "Отрасли народного хозяйства" (который используется в параметре 2.1.9) классификатором "Виды экономической деятельности" (КВЭД). Таким образом, этот параметр будет заполняться при введении КВЭД. На карточке клиента может одновременно указываться несколько видов экономической деятельности. Однако при создании отчетных форм, в которых предусмотрено распределение по видам экономической деятельности, принимается во внимание тот вид экономической деятельности, который указан в справке регистраций Госкомстата первым.

Этот параметр необходимо заполнять только для контрагентов - субъектов хозяйственной деятельности.

2.2. Параметры счетов.

2.2.1. Пункт 3.1. Обязательные параметры.

2.2.1.1. Параметр 3.1.1. Номер аналитического счета.

Номер счета указывает на внешнее представление идентификатора счета при расчетах и в банковских документах. Номер включает до 14 цифр. Первые пять жестко регламентированы. Другие (от 0 до 9 цифр) формируются банком самостоятельно в соответствии с собственными возможностями и потребностями.

2.2.1.2. Параметр 3.1.2. Код валюты.

Код валюты счета ведется как отдельный параметр счета. Не вменяется в обязанность и не запрещается использовать его как составляющую номера счета. Это сделано в целях, с одной стороны, не запрещать ведение "мультивалютных" счетов и, с другой стороны, для сохранения возможности ведения "одновалютных" счетов, когда код валюты счета включается в его номер.

Требование инструкции по ведению параметров аналитического учета - чтобы бухгалтерская система знала, в какой валюте и какие остатки хранятся на аналитическом счете.

Общий принцип - присутствие обязательного параметра - не означает, что его необходимо указывать при открытии счетов, если существуют другие пути достижения существования информации, требуемой инструкцией. Инструкция - это требования к аналитическому учету вообще, а не только к номеру аналитического счета.

2.2.1.3. Параметр 3.1.1. Код контрагента.

Этот параметр содержит ссылку на ключевое поле - код контрагента в списке контрагентов для построения связи между списками счетов и контрагентов.

2.2.1.4. Параметр 3.1.5. Характеристика аналитического счета.

Этот параметр содержит информацию о том, в какой раздел отчета отнести остаток счета при построении отчетов по формам 1Д-КБ, 1-КБ, 10-КБ, II.

Таким образом:

счета, имеющие признак "актив" или "контрактив", при построении указанных отчетов относятся к разделу активов (контрактивные счета - с отрицательным знаком);

счета с признаком "пассив" или "контрпассив" - к разделу обязательств (контрпассивные счета - с отрицательным знаком);

счета с признаком "капитал" - к разделу "Капитал";

счета с признаком "доходы" или "убытки" - к разделу "Доходы" (счета с признаком "убытки" - с отрицательным знаком. Это могут быть, например, убытки от торговых операций с иностранной валютой);

счета с признаком "расходы" - к разделу "Расходы";

счета с признаком "забалансовый актив" и "забалансовый пассив" - к разделу "Забалансовые счета";

счета с признаком "забалансовый меморандный" не показываются в финансовой отчетности. Это могут быть, например, счета 8 класса.

2.3. О справке об обязательных параметрах клиентов банков.

Коммерческий банк по требованию "своего" клиента (то есть клиента, имеющего в этом банке текущий счет) должен представить ему справку о всех обязательных параметрах клиента, с которыми был зарегистрирован этот клиент в этом банке.

Это необходимо для того, чтобы облегчить процесс заполнения обязательных параметров этого клиента в других банках, с которыми клиент имеет отношения (депозит, кредит и т. п.).

2.4. Порядок ведения книги регистрации открытых счетов.

Каждый коммерческий банк должен вести книгу открытых счетов главной бухгалтерской книги. При открытии или закрытии счетов главной книги (текущих, ссудных, депозитных, внутрибанковских и других) необходимо регистрировать изменения в книге открытых счетов. Книга открытых счетов может вестись в электронном виде. Каждый месяц изменения в книгу открытых счетов, происшедшие в течение последнего месяца, распечатываются и подшиваются отдельно.

В случае закрытия счета в книге регистрации открытых счетов проставляется дата и причина его закрытия.

Регистрация открытых счетов ведется в следующем разрезе:

N балансового счета _________

 +--------------------------------------------------------------------------+
 |Номер    |Наименование |Код    |Наименование |Дата    |Дата     |Основание|
 |лицевого |лицевого     |контр- |контрагента  |открытия|закрытия |для      |
 |счета    |счета        |агента |             |счета   |счета    |открытия |
 |         |             |       |             |        |         |или      |
 |         |             |       |             |        |         |закрытия |
 |         |             |       |             |        |         |счета    |
 +---------+-------------+-------+-------------+--------+---------+---------|
 |    1    |      2      |   3   |      4      |   5    |    6    |    7    |
 +--------------------------------------------------------------------------+

1) для внутрибанковских счетов графы 3, 4 не заполняются;

2) для физических лиц реестр может вестись отдельно.

2.5. Порядок ведения реестра контрагентов.

Реестр контрагентов ведется в следующем разрезе:

 +--------------------------------------------------------------------------+
 |Код         |Наименование |Идентификационный |Наличие        |Обязательные|
 |контрагента |контрагента  |код контрагента   |текущего счета |параметры   |
 +------------+-------------+------------------+---------------+------------|
 |     1      |      2      |       3          |       4       |     5      |
 +--------------------------------------------------------------------------+

2.6. Присвоение аналитических параметров счетам доходов и расходов.

Аналитические параметры счетов доходов и расходов присваиваются банком самостоятельно в соответствии с выбранной системой налогового учета.

2.7. Порядок определения аналитических параметров при открытии анонимных валютных счетов.

При открытии анонимных валютных счетов параметр резидентности контрагента всегда определяется как "Резидент".

2.8. Порядок нумерации аналитических счетов доходов Государственного бюджета N 2510.

Порядок нумерации аналитических счетов доходов Государственного бюджета приведен в приложение N 1.

2.9. Порядок нумерации аналитических счетов государственных внебюджетных фондов NN 2560, 2561, 2562.

Порядок нумерации аналитических счетов государственных внебюджетных фондов приведен в приложении N 2.

3. Пояснения к отчетности

3.1. Порядок заполнения колонок шестого и седьмого классов баланса коммерческого банка (формы N 1Д-КБ и N 1-КБ).

В балансе указывается только сумма в колонке "Всего" и сумма в графе "Резиденты, национальная валюта".

3.2. Порядок заполнения колонки "за отчетный месяц" прошлого года в "Отчете о прибылях и убытках" коммерческого банка (форма N 2-КБ).

Данные для сравнения за прошлый год необходимо показывать начиная с 1999 года.

3.3. Представление в отчетности контрактивных и контрпассивных счетов.

При передаче отчетности по экономическим показателям остаток передается без знака плюс или минус, а с характеристикой остатка (дебетовый или кредитовый). То есть в случае контрактивного или контрпассивного счета указывается вид остатка (дебетовый или кредитовый) и сумма без знака. Характеристика счета учитывается при формировании баланса, а не показателей.

3.4. Изменения к Инструкции N 10-НБУ "Оборотно-сальдовый баланс Национального банка Украины", N 10-КБ "Оборотно-сальдовый баланс коммерческого банка" и N 10Н "Оборотно-сальдовый баланс филиалов украинских коммерческих банков, расположенных за пределами Украины".

Абзацы 10 формы 10-НБУ, 12 формы 10-КБ и 10Н изложить в следующей редакции:

"Обороты по операциям, осуществляемым в иностранной валюте, колонки (3, 4, 6, 7, 10, 11, 13, 14) и остатки (17, 18, 20, 21) отражаются в национальной валюте. Пересчет оборотов в национальную валюту осуществляется ежедневно по официальному курсу НБУ на момент осуществления операций. Пересчитанные обороты в гривневый эквивалент накапливаются ежедневно".

4. В план счетов бухгалтерского учета коммерческих
банков Украины с описью счетов в редакции,
утвержденной постановлением Правления НБУ от

17.06.97 г. N 191, будут внесены следующие изменения.

4.1. Изменения в классе 1 "Казначейские и межбанковские операции".

В раздел 14 вводится группа 141 "Долговые обязательства правительства Украины, рефинансируемые Национальным банком Украины, в портфеле банка на инвестиции", в которую включаются счета:

1410 А "Облигации внутреннего государственного займа, рефинансируемые Национальным банком Украины, в портфеле банка на инвестиции";

1416 П (контрактивный) "Неамортизированный дисконт по долговым обязательствам правительства Украины, рефинансируемым Национальным банком Украины, в портфеле банка на инвестиции";

1417 А "Неамортизированная премия по долговым обязательствам правительства Украины, рефинансируемым Национальным банком Украины, в портфеле банка на инвестиции";

1418 А "Начисленные доходы по долговым обязательствам правительства Украины, рефинансируемым Национальным банком Украины, в портфеле банка на инвестиции".

В разделе 14 группа 140 счетов меняет наименование:

Группа 140 "Долговые обязательства правительства Украины, рефинансируемые Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу" и входящие в нее счета, получают новые наименования:

N 1400 А "Облигации внутреннего государственного займа, рефинансируемые Национальным банком Украины в портфеле банка на продажу";

1406 П (контрактивный) "Неамортизированный дисконт по долговым обязательствам правительства Украины, рефинансируемым Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу";

1407 А "Неамортизированная премия по долговым обязательствам правительства Украины, рефинансируемым Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу";

1408 А "Начисленные доходы по долговым обязательствам правительства Украины, рефинансируемым Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу".

Вводится раздел 19 "Дебиторы и кредиторы по операциям с банками", содержащий следующие счета:

Группа 191 "Дебиторы по аккредитивам"

Счет 1910 А "Дебиторы по аккредитивам".

Назначение счета - учет расчетов с банками по аккредитивам, выполняемым банками по поручению банков-корреспондентов.

По дебету счета проводятся суммы аккредитивов, выполненных банком по поручению банков-корреспондентов.

По кредиту счета проводятся суммы покрытия осуществленных выплат по выполненным аккредитивам. Одновременно эти суммы списываются со счета банка, который дал поручение о выполнении аккредитива.

Группа 192 "Кредиторы по аккредитивам"

Счет 1920 П "Кредиторы по аккредитивам".

Назначение счета - учет аккредитивов, выполняемых банкомкорреспондентом по поручению банка. По кредиту счета проводятся суммы аккредитивов, выполняемых по поручению банков банками-корреспондентами, суммы увеличения аккредитивов.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным аккредитивам и также суммы уменьшения или неиспользованные суммы, которые перечисляются на счета клиентов.

4.2. Изменения в классе 2 "Операции с клиентами".

В разделе 25 перенести счет N 2514А из группы 251 в группу 250 - после счета N 2500.

В группе 251 счет N 2515 надо поставить после балансового счета N 2510.

Во втором классе в разделе "Средства до востребования и срочные средства клиентов банка" в группе "Средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности" вводится новый счет N 2603 "Распределительные счета субъектов хозяйственной деятельности". Средства до распределения будут учитываться по этому счету.

В разделе 26 группы 262 закрывается счет N 2621 "Депозиты до востребования физических лиц".

В разделе 26 группы 260 закрывается счет N 2601 "Депозиты до востребования субъектов хозяйственной деятельности".

Во втором классе нового плана счетов в разделе 26 "Средства до востребования и срочные средства клиентов банка" в группе 260 "Средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности" вводится новый счет N 2601 "Счета по доверительным операциям субъектов хозяйственной деятельности".

Во втором классе нового плана счетов в разделе 26 "Средства до востребования и срочные средства клиентов банка" в группе 262 "Средства до востребования физических лиц" вводится новый счет N 2621 "Счета по доверительным операциям физических лиц".

Для учета остатков денежных средств по недействующим счетам клиентов банка вводится объединенный балансовый счет N 2913 П "Кредиторская задолженность клиентов по недействующим счетам".

Назначение счета - учет кредиторской задолженности банка перед клиентами по недействующим счетам.

По кредиту счета проводятся суммы кредиторской задолженности перед клиентами по недействующим счетам.

По дебету счета проводятся суммы погашения кредиторской задолженности по недействующим счетам.

4.3. Изменения в классе 3 "Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства". В разделе 38 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" в группе 380 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" закрывается счет 3802 "Нереализованный результат по переоценке иностранной валюты".

4.4. Изменения в классе 6 "Доходы".

В классе 6 "Доходы" раздела 60 "Процентные доходы".

В группе 601 "Процентные доходы по средствам, размещенным в банковском секторе".

Изменить наименование счета 6013 "Процентные доходы по краткосрочным депозитам и кредитам банкам" на наименование "Процентные доходы по краткосрочным депозитам банкам".

Изменить наименование счета 6014 "Процентные доходы по долгосрочным депозитам и кредитам банкам" на наименование "Процентные доходы по долгосрочным депозитам банкам".

Ввести счет 6016 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам банкам".

Ввести счет 6017 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам банкам".

Изменить наименование группы 602 "Процентные доходы по кредитам клиентам" на наименование "Процентные доходы по кредитам субъектам хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6020 "Процентные доходы по счетам по овердрафту" на наименование "Процентные доходы по счетам по овердрафту субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6021 "Процентные доходы по средствам, предоставленным по операциям Репо" на наименование "Процентные доходы по средствам, предоставленным по операциям Репо субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6022 "Процентные доходы по счетам по учтенным векселям" на наименование "Процентные доходы по счетам по учтенным векселями субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6023 "Процентные доходы по счетам по факторинговым операциям" на наименование "Процентные доходы по счетам по факторинговым операциям субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6024 "Процентные доходы по кредитам по внутренним торговым операциям" на наименование "Процентные доходы по кредитам по внутренним торговым операциям субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6025 "Процентные доходы по кредитам по экспортно-импортным операциям" на наименование "Процентные доходы по кредитам по экспортно-импортным операциям субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6026 "Процентные доходы по другим кредитам в текущую деятельность" на наименование "Процентные доходы по другим кредитам в текущую деятельность субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование счета 6027 "Процентные доходы по кредитам в инвестиционную деятельность" на наименование "Процентные доходы по кредитам в инвестиционную деятельность субъектов хозяйственной деятельности".

Изменить наименование группы 603 "Процентные доходы по ценным бумагам" на наименование "Процентные доходы по кредитам органам общегосударственного управления".

Изменить наименование счета 6030 "Процентные доходы по казначейским и другим ценным бумагам, рефинансируемым Национальным банком Украины" на наименование "Процентные доходы по кредитам Центральному правительству".

Изменить наименование счета 6031 "Процентные доходы по ценным бумагам в портфеле банка на продажу" на наименование "Процентные доходы по кредитам местным органам исполнительной власти".

Закрыть счета:

6032 "Процентные доходы по ценным бумагам в портфеле банка на инвестиции";

6039 АП "Амортизация дисконта (премии) по долговым ценным бумагам".

Открыть группу 604 "Процентные доходы по кредитам физическим лицам", в которой открыть следующие счета:

6040 "Процентные доходы по счетам по овердрафту физических лиц";

6041 "Процентные доходы по кредитам под платежные карточки физическим лицам";

6042 "Процентные доходы по другим кредитам на текущие нужды физических лиц";

6043 "Процентные доходы по кредитам в инвестиционную деятельность физических лиц".

Открыть группу 605 "Процентные доходы по ценным бумагам", в которой открыть следующие счета:

6050 "Процентные доходы по казначейским и другим ценным бумагам, рефинансируемым Национальным банком Украины";

6051 "Процентные доходы по ценным бумагам в портфеле банка на продажу";

6052 "Процентные доходы по ценным бумагам в портфеле банка на инвестиции";

6059 АП "Амортизация дисконта (премии) по долговым ценным бумагам".

4.5. Изменения в классе 7 "Расходы". В классе 7 "Расходы" раздела 70 "Процентные расходы".

В группе 701 "Процентные расходы по средствам, полученным от других банков".

Изменить наименование счета 7013 "Процентные расходы по краткосрочным депозитам и кредитам банкам" на наименование "Процентные расходы по краткосрочным депозитам банкам".

Изменить наименование счета 7014 "Процентные расходы по долгосрочным депозитам и кредитам банкам" на наименование "Процентные расходы по долгосрочным депозитам банкам".

Ввести счет 7016 "Процентные расходы по краткосрочным кредитам банкам".

Ввести счет 7017 "Процентные расходы по долгосрочным кредитам банкам".

Главный бухгалтер, директор Департамента
П.Сенищ

.........................................................................

Приложение N 1

Нумерация счетов дохода бюджета и внебюджетных фондОВ

Нумерацию счетов дохода бюджетов предлагается вести по следующей схеме:

АААА В 7 CCC NNN ЕЕ,

где:

АААА - балансовый счет;

В - контрольный разряд;

CCC - символ отчетности банка (параметр S230);

NNN - код министерства (параметр S231);

ЕЕ - дополнительная характеристика счета.

Дополнительная характеристика счета может включать, в частности, порядковый номер отделения Государственного казначейства. .........................................................................

Приложение N 2

Перечень бюджетных и внебюджетных фондов, не вошедших
в государственный бюджет на 1997 год

АААА В 7 FF ЕЕЕЕЕЕ,

где:

АААА - балансовый счет;

В - контрольный разряд;

FF - код в соответствии с "Перечнем бюджетных и внебюджетных фондов, не вошедших в Государственный бюджет" (см. таблицу).

ЕЕЕЕЕЕ - дополнительная характеристика счета.

В соответствии с письмом Главного управления Государственного казначейства Украины от 20.08.97 г. N 02-09/335-2818 приводим перечень бюджетных и внебюджетных фондов, не вошедших в Государственный бюджет на 1997 г.

   +-----------------------------------------------------------------------+
   |  Код FF  |                               Наименование фонда           |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  01      | Государственный фонд охраны труда                          |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  02      | Отраслевые фонды охраны труда                              |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  03      | Государственный фонд содействия конверсии                  |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  04      | Государственный целевой фонд развития промышленности       |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  05      | Фонд развития топливно-энергетического комплекса           |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  06      | Фонд государственного имущества                            |
   +----------+------------------------------------------------------------|
   |  07      | Фонд содействия производству и внедрению устройств учета   |
   |          | потребления газа в быту                                    |
   +-----------------------------------------------------------------------+