Документ втратив чиннiсть!

ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ

ЗАКОН

( Закон утратил силу на основании Кодекса
N 2755-VI от 02.12.2010 )

О налоге на добавленную стоимость

Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчета и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, обложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость.

1.2. Лицо - любое из приведенных ниже лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями;

другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

1.3. Плательщик налога - лицо, которое согласно настоящему Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, ввозящее (пересылающее) товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Продажа товаров (работ, услуг) - любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, дарения, поставки и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу права собственности, распоряжения или пользования товарами, а также отчуждения результатов работ (услуг), в том числе операции по бесплатному получению (предоставлению) товаров (работ, услуг).

1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за который плательщик налога обязан проводить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная согласно настоящему Закону.

1.7. Налоговый кредит - сумма, - на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно настоящему Закону.

1.8. Бюджетное возмещение - сумма, подлежащая возвращению плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований - банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг - операция по переуступке первым кредитором прав требований долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвилл, средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, обычные цены, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые издержки производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиком налога является:

2.1. Лицо, объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение какого-либо периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 600 необлагаемых минимумов доходов граждан.

2.2. Лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины или получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, в случае, когда такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предметы) в объемах, не подлежащих налогообложению согласно законодательству.

2.3. Лицо, осуществляющее на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства независимо от объемов продажи, за исключением физических лиц, осуществляющих торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленном законодательством.

2.4. Лицо, которое на таможенной территории Украины предоставляет услуги, связанные с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины.

2.5. Лицо, которое ответственно за внесение налога в бюджет по объектам налогообложения на железнодорожном транспорте, определенное в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не
являющиеся объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:

3.1.1. продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя;

3.1.2. ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины и получению работ (услуг), предоставляемых нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;

3.1.3. вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполнению работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску, размещению и продаже за средства ценных бумаг, эмитированных (выпущенных в обращение) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, Государственным казначейством Украины, органами местного самоуправления, включая приватизационные и компенсационные бумаги (сертификаты), жилищные чеки, земельные бонны, а также деривативов; обмену ценных бумаг на другие ценные бумаги; депозитарной, регистраторской и клиринговой деятельности по ценным бумагам.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. передаче имущества арендодателя (лизингодателя), являющегося резидентом, в пользовании арендатору (лизингополучателю) согласно условиям договора аренды (лизинга) и его возвращению арендодателю (лизингодателю) после окончания действия такого договора;

уплате арендных (лизинговых) платежей по условиям договора финансовой аренды (лизинга) или по условиям договора аренды жилищного фонда, являющегося основным местом жительства арендатора;

передаче имущества в залог заемодателю (кредитору) согласно договору займа и его возвращению залогодателю после окончания действия такого договора;

передаче кредитором, являющимся резидентом, объекта ипотечного кредита в собственность или использование заемщиком;

денежным выплатам основной суммы и процентов согласно условиям ипотечного кредита;

3.2.3. предоставлению услуг по страхованию и перестрахованию, предусмотренных Законом Украины "О страховании", социальному и пенсионному страхованию;

3.2.4. обращению валютных ценностей, монетарных металлов, банкнотов и монет Национального банка Украины, за исключением реализуемых для нумизматических целей; выпуску, обращению и погашению лотерейных билетов, выпущенных в обращение по разрешению Министерства финансов Украины; продаже негашенных почтовых марок Украины, конвертов и открыток с негашенными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, открыток и конвертов для филателистических нужд;

3.2.5. привлечению и размещению денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования или поручения; предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства;

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторных операций);

3.2.6. оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и др.;

3.2.7. выплатам заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, другим денежным или имущественным выплатам физическим лицам за счет бюджетов либо социальных или страховых фондов в порядке, установленном законом; выплатам дивидендов в денежной форме или в форме ценных бумаг (корпоративных прав), предоставлению брокерских, дилерских услуг по заключению договоров (контрактов) на торговлю ценными бумагами и деривативами на фондовых и товарных биржах, созданных в порядке, предусмотренном Законами Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже" и "О товарной бирже";

3.2.8. передаче основных фондов в качестве взноса в уставные фонды юридических лиц для формирования их целостного имущественного комплекса в обмен на их корпоративные права; продаже за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвилла) другому плательщику налога.

Под целостным имущественным комплексом следует понимать активы, совокупность которых обеспечивает ведение отдельной предпринимательской деятельности на постоянной и регулярной основе и срок использования которых превышает двенадцать календарных месяцев.

Под продажей совокупных валовых активов следует понимать продажу предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия или его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является право наследником) предприятия, продающего такие активы.

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулированным ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком налога.

4.2. В случае продажи товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в пределах бартерных (товарообменных) операций, натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым издержкам производства (обращения) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычной цены.

4.3. Для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньшая таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование к пункту пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств.

Для работ (услуг), которые выполняются (предоставляются) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену продажи работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка, действовавшему на момент возникновения налогового обязательства.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины с давальческого сырья нерезидента, в случае ее продажи на таможенной территории Украины, базой налогообложений является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену такой готовой продукции согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог уплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения импортируемых товаров, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переработчик.

4.5. В случае, когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возвращения проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.

Порядок, предусмотренный этим пунктом, не применяется для пересмотра цен по операциям, если хотя бы одна из сторон такой операции не является плательщиком налога, за исключением операции по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств.

4.6. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае, когда в течение срока исковой давности, определенной законом, с момента получения возвратной тары, она не возвращается отправителю, стоимость такой возвратной тары включается в базу налогообложения получателя.

4.7. В случаях, когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже употребляемых товаров (комиссионную торговлю), приобретенные у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определения комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Статья 5. Операции, освобожденные от налогообложения

5.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.1.1. продаже отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, которые выполняют функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. продаже (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства; продаже книг отечественного производства; продаже ученических тетрадей, учебников и учебных пособий;

5.1.3. предоставлению согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию заведениями образования, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг по воспитанию и образованию детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;

5.1.4. продаже товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.5. услугам по доставке пенсий и денежного пособия населению;

5.1.6. предоставлению услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

5.1.7. продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном законодательством порядке, в том числе предоставлению услуг по такой продаже аптечными учреждениями;

5.1.8. предоставлению услуг по охране здоровья согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, заведениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;

5.1.9. продаже путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в заведениях по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины. Указанная льгота не распространяется на продажу путевок нерезидентам;

5.1.10. предоставлению в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

содержанию детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины,

содержанию лиц в домах для престарелых и инвалидов, питанию и размещению на ночлег лиц, которые не имеют жилья, в специально отведенных для этого местах,

питанию детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в заведениях здравоохранения;

5.1.11. предоставлению услуг государственными службами занятости Украины по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.12. предоставлению услуг архивными учреждениями Украины, связанных с предоставлением документов Национального архивного фонда Украины юридическим и физически лицам, а также продаже архивным учреждениям Украины документов Национального архивного фонда Украины, которые находятся в собственности юридических или физических лиц в соответствии с законодательством Украины;

5.1.13. предоставлению услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом и автомобильным транспортом в пределах района, тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке, за исключением операций по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

5.1.14. предоставлению культовых услуг и продаже предметов культового назначения религиозными организациями по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. предоставлению услуг по погребению любым плательщиком налога;

5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, кладов или имущества, признанных бесхозными, в распоряжение государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или продажу согласно законодательству;

5.1.17. передаче земельных участков, находящихся под объектами недвижимости, или незастроенной земли в случае, когда такая передача разрешена согласно положениям Земельного кодекса Украины;

5.1.18. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

5.2. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.2.1. продаже товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением посреднической и рекламной деятельности, игорного бизнеса) предприятиями, которые учреждены всеукраинскими общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, другим плательщикам налога. Указанная льгота распространяется только на предприятия, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет в течение отчетного периода не менее 50 процентов общей численности работающих, и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 40 процентов суммы общих выплат на оплату труда, включаемой в состав валовых издержек производства (обращения). Предприятие, которое подпадает под действие этого пункта, регистрируется в налоговом органе в порядке, предусмотренном для плательщиков налога, и получает право выписки налоговой накладной без начисления налога на добавленную стоимость. Налоговая отчетность таких предприятий осуществляется в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Порядок отнесения товаров (работ, услуг) к собственному производству устанавливается Кабинетом Министров Украины;

5.2.2. выполнению работ за счет средств инвесторов по строительству жилья для военнослужащих, ветеранов войны и членов семей военнослужащих, погибших во время исполнения служебных обязанностей;

5.2.3. бесплатной передаче продукции (работ, услуг) собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан пожилого возраста (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных нужд указанных заведений;

5.2.4. предоставлению в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одно лицо) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам пожилого возраста, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, заведениям здравоохранения;

предоставлению в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями в период проведения полевых работ услуг по питанию механизаторов и животноводов продуктами собственного производства в полевых столовых.

5.3. Освобождаются от налогообложения операции по продаже товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, которые живут вместе с лицами этого персонала. Порядок освобождения и перечень операций, подлежащих освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу (импортированию) в украинские порты рыболовецкими предприятиями необработанного улова морской рыбы, беспозвоночных, ракообразных или моллюсков, или указанного улова. подготовленного к реализации до момента его продажи. Порядок таможенного контроля береговых предприятий, хранящих или перерабатывающих продукты такого улова, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

5.5. Освобождения от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1 и 5.3 этой статьи, распространяются на операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины указанных товаров (работ, услуг).

5.6. Освобождения от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1, 5.2 и 5.5 этой статьи, не распространяются на операции с подакцизными товарами.

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 настоящего Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно настоящему Закону, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и добавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. Налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по:

6.2.1. продаже товаров, которые были вывезены (экспортированы) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.

В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

- поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов, которые:

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

- поставке для заправки или снабжения воздушных судов, которые:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в месте временного базирования;

- поставке для заправки (дозаправки) и снабжению космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспортирование) удостоверен надлежаще оформленной таможенной грузовой декларацией.

Продажа товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, которые осуществляет такой транспорт, налогооблагается по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1.1 этой статьи;

6.2.2. продаже работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины.

В том числе по нулевой ставке налогооблагаются операции по:

предоставлению нерезидентам в аренду, чартер, фрахт морских или воздушных судов, используемых на международных маршрутах или линиях, а также космических кораблей или спутников либо их частей или отдельных функций;

предоставлению услуг персоналу по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов, указанных в подпункте 6.2.1 этой статьи;

предоставлению услуг по передаче авторских прав, лицензий, патентов, прав на использование торговых марок и других юридических и экономических знаний, а также обработке данных и информатики для нерезидентов;

предоставлению услуг по организации рекламы и публичных связей за пределами Украины;

обеспечению персоналом нерезидентов Украины;

культурной, спортивной, образовательной деятельности за пределами Украины;

предоставлению услуг по туризму на территории Украины в случае их продажи за пределами Украины непосредственно или при посредничестве нерезидентов с применением безналичных расчетов.

Продажа услуг по туризму резидентам на таможенной территории Украины непосредственно лицом, осуществляющим туристическую деятельность, или через его агентов, не являющихся резидентами, налогооблагается по ставке, определенной подпунктом 6.1.1 этой статьи;

6.2.3. продаже товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположены на территории Украины в зонах таможенного контроля (бестаможенных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Продажа товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, которые выезжают за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящимися за пределами таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм этого подпункта влечет за собой ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины;

6.2.4. предоставлению транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов за пределами таможенной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины к пункту проведения таможенных процедур по выпуск)' пассажиров или грузов из-под таможенного контроля на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур по выпуску пассажиров или грузов за пределы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) к пункту за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами таможенной границы Украины.

В случае, когда предоставление транспортных услуг, определенных частью первой этого подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключения договоров или расчетов на транспортировку пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика, операции по таким услугам облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 этой статьи.

Операции по предоставлению услуг плательщиком налога, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогом по ставке, установленной пунктом 6.1 этой статьи, которая должна включаться в стоимость услуг за транзит;

6.2.5. продаже угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов; продаже электроэнергии населению.

6.3. Не разрешается применение нулевой ставки налога к операциям по вывозу (экспорту) товаров (работ, услуг) в случае, когда такие операции освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины согласно пунктам 5.1 и 5.2 настоящего Закона.

Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога

7.1. Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписки налоговой накладной;

в) название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) место расположения юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

е) описание (номенклатура) товаров (работ, услуг) и их количество (объем, размер);

є) полное название получателя;

ж) цену продажи без учета налога;

з) ставку налоги и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога.

7.2.2. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 настоящего Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в трех экземплярах. Оригинал и первая копия налоговой накладной предоставляются покупателю, вторая копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда доля товара (работ, услуг) не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к дополнительной накладной в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.

Плательщики налога должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, ввозящих (пересылающих) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В любом случае выдается товарный чек, другой расчетный или платежный документ, подтверждающий передачу товаров (работ, услуг) и/или принятие платежа с указанием суммы налога.

7.2.7. В случае ввоза (импортирования) товаров документом. удостоверяющим право на получение налогового кредита, считается надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость.

7.2.8. Плательщики налога должны вести отдельный учет по продаже и приобретению относительно:

операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20 процентов и освобожденных от налогообложения:

операций, стоимость которых не включается в состав валовых издержек производства (обращения) или не подлежит амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, происшедших ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

7.3.2. В случае продажи товаров (валютных ценностей) или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае, когда продажа товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривни, датой увеличения валового дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей гривни.

7.3.3. В случае, когда продажа товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается или дата оформления налоговой накладной, удостоверяющей факт предоставления плательщиком налога товаров (работ, услуг) покупателю, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло ранее.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных (товарообменных) операций считается любое из событий, происшедшее ранее:

или дата отгрузки плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога;

или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт получения плательщиком налога результатов работ (услуг).

Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении бартерных (товарообменных) операций с нерезидентами считается дата события, происшедшего первым;

или дата оформления вывозной (экспортной) таможенной декларации, удостоверяющей вывоз товаров плательщиком налога, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт предоставления товаров (работ, услуг) нерезиденту;

или дата оформления ввозной (импортной) таможенной декларации, удостоверяющей получение товаров плательщиком налога, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт получения товаров (работ, услуг) плательщиком налога.

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на расчетный счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе (импортировании) товаров является дата оформления ввозной таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) является дата списания средств с расчетного счета плательщика налога в оплату работ (услуг) или дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, какое из событий произошло первым.

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя по контрактам, определенным долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предварительная оплата (авансирование) товаров, которые согласно договорам подлежат вывозу (экспортированию) за пределы таможенной территории Украины или ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины, не является основанием для возникновения налоговых обязательств.

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговой кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых издержек производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, подлежащих амортизации, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных фондов.

7.4.2. В случае, когда плательщик налога осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения согласно статьям 3 и 5 настоящего Закона, суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых издержек производства (обращения), основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся соответственно в состав валовых издержек производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и в налоговый кредит не включаются.

7.4.3. В случае, когда товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая отвечает доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.

7.4.4. В случае, когда плательщик приобретет товары (работы, услуги), стоимость которых не относится в состав валовых издержек производства (обращения) и не подлежит амортизации, налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются.

7.4.5. Не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями либо другими расчетными (учетными) документами.

7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первого из событий:

или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

7.5.2. для операций с ввозом (пересылкой) товаров (работ. услуг) дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно подпункту 7.3.6 этой статьи;

7.5.3. для бартерных (товарообменных) операций - дата осуществления заключительной (балансирующей) операции, которая произошла после первого из событий, обусловленных подпунктом 7.3.4 этой статьи;

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит по контрактам, определенным долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валовых расходов заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (предоставление) которых контролируется приборами учета, факт получения (предоставления) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета, и сроки расчетов с бюджетом

7.7.1. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Уплата налога осуществляется не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

7.7.2. В сроки, предусмотренные для уплаты налога, плательщик налога представляет налоговому органу по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо оттого, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

7.7.3. В случае, если по результатам отчетного периода сумма, определенная согласно подпункту 7.7.1 этой статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению плательщику налога из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего за отчетным периодом.

Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период. По желанию плательщика налога сумма бюджетного возмещения может быть полностью или частично зачислена в счет будущих платежей по этому налогу. Такое решение плательщика налога отражается в налоговой декларации.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм с бюджетного счета на счет плательщика налога в учреждении банка, его обслуживающего, или путем выдачи казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашению) любыми банковскими учреждениями. Правила выпуска, обращения и погашения казначейских чеков устанавливаются законодательством. Осуществление возмещения путем уменьшения платежей по другим налогам, сборам (обязательным платежам) не разрешается.

Суммы, не возмещенные плательщику налога в течение определенного в этом пункте срока, считаются бюджетной задолженностью. На сумму бюджетной задолженности начисляются проценты на уровне 120 процентов от учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент ее возникновения.в течение срока ее действия, включая день погашения. Плательщик налога имеет право в любой момент после возникновения бюджетной задолженности обратиться в суд с иском о взыскании средств бюджета и привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в несвоевременном возмещении излишне уплаченных налогов.

7.7.4. Налоговый орган имеет право предоставлять распоряжения о начислении налога в случае, если размер налога, указанного в декларации, является меньше размера, вытекающего из поданных расчетов.

Дополнительная сумма налога, начисленная согласно этому подпункту, подлежит внесению в бюджет в сроки, указанные в распоряжении налогового органа, но не позднее 10 календарных дней с даты выписки такого распоряжения.

7.7.5. Суммы налога на добавленную стоимость зачисляются в государственный бюджет и используются в первую очередь для бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и формирование бюджетных сумм, направляемых как субвенции местным бюджетам.

7.8. Суммы налога, уплаченные физическими лицами в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), вывозимых (экспортируемых) такими физическими лицами в пределах неторгового (туристического) оборота, бюджетному возмещению не подлежат.

7.9. Налоговые периоды

7.9.1. Для плательщиков налога, в которых объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превышает 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу.

7.9.2. Плательщики налога, имеющие объем операций по продаже меньше, чем указанный в пункте 7.9.1, могут применять по своему выбору налоговый период, который равен календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении по этому вопросу плательщик налога подает налоговому органу за один месяц до начала календарного года.

В течение календарного года разрешается замена квартального налогового периода на месячный с начала любого квартала текущего года. Заявление о таком изменении представляется плательщиком налога в налоговый орган за одним месяц до начала квартала. Обратные изменения в одном календарном году не разрешаются.

Статья 8. Особенности налогообложения в случае применения
квартального налогооблагаемого периода

8.1. Плательщик налога, применяющий квартальный налоговый период и осуществляющий вывозные (экспортные) операции по продаже товаров (работ, услуг), может получить бюджетное возмещение части налогового кредита по итогам результатов деятельности первого месяца квартала и двух первых месяцев квартала.

8.1.1. Бюджетному возмещению подлежит процент налогового кредита расчетного периода, который равен проценту экспортных объемов продажи товаров (работ, услуг) в общем объеме налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) расчетного периода.

8.1.2. В экспортные объемы продажи товаров (работ, услуг) не включаются имущественные добровольные пожертвования в пользу нерезидентов, имущественные взносы для продолжения любой совместной с нерезидентом деятельности за пределами Украины, имущественные взносы, которые возвращаются иностранному инвестору.

8.2. Возмещение осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 7.7.3 настоящего Закона для налогового (отчетного) периода, который равен календарному месяцу.

8.3. Налогообложение по итогам отчетного квартала осуществляется в порядке, определенном пунктом 7.7 настоящего Закона.

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на
добавленную стоимость

9.1. Центральный налоговый орган Украины ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Любому лицу, деятельность которого подлежит налогообложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для взимания налога.

9.3. Субъекты предпринимательской деятельности, создающиеся после вступления в силу настоящего Закона, независимо от вида деятельности и запланированных объемов операций по продаже товаров (работ, услуг) и действующие лица, попадающие под определение статьи 2 настоящего Закона, обязаны зарегистрироваться как плательщики налога по месту их нахождения в налоговом органе. Форма заявления о регистрации устанавливается центральным налоговым органом Украины.

Если лицо, не подпадающее под определение пункта 2.1 как плательщик налога, в связи с объемами налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг), меньшими чем 600 необлагаемых минимумов доходов граждан, считает целесообразным зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

9.4. Регистрационное заявление должно быть подано (направлено) налоговому органу не позднее двадцатого календарного дня с момента регистрации вновь созданного субъекта предпринимательской деятельности в органах местной государственной власти, а для действующих лиц - не позднее двадцатого календарного дня, следующего за последним днем двенадцатимесячного периода, указанного в пункте 2.1 настоящего Закона. Регистрационное заявление может быть направлено по адресу налогового органа почтой с уведомлением о вручении. Налоговый орган обязан в течение 10 рабочих дней представить заявителю (направить почтой с уведомлением о вручении за счет заявителя) свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога.

9.5. Копии свидетельства о регистрации, удостоверенные налоговым органом, должны быть размещены на доступных для осмотра местах в помещениях плательщика налога и во всех его обособленных подразделениях.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

9.6. Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если:

вновь созданный субъект предпринимательской деятельности по итогам деятельности за двенадцать календарных месяцев с момента его создания не считается плательщиком налога согласно статьи 2 настоящего Закона и снимается с учета;

зарегистрированное, согласно пункту 2.1 настоящего Закона, в течение 24 текущих календарных месяцев в качестве плательщика налога лицо имело за последние 12 текущих календарных месяцев налогооблагаемые объемы продажи товаров (работ, услуг) меньшие, чем 600 необлагаемых минимумов доходов граждан;

зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно решению о ликвидации такого плательщика налога.

Статья 10. Ответственность плательщиков налога и контроль
за его взиманием

10.1. Плательщики налога несут ответственность за достоверность и своевременность исчисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.

10.2. Контроль за начислением и внесением налога в бюджет осуществляют налоговые органы, а за взиманием и перечислением налога в бюджет во время ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины - таможенные органы в порядке, согласованном с центральным налоговым органом Украины. Порядок внесения налога на добавленную стоимость в бюджет при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины.

10.3. Правила налогового учета устанавливается центральным налоговым органом Украины.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 июля 1997 года.

11.2. До приведения других законодательных актов в соответствие с нормами настоящего Закона они действуют в части, не противоречащей настоящему Закону.

11.3. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины. 1993 г.. N 10, ст.78, N 26, ст.281, N 34, ст.356, N 49, ст.458, N 50, ст.471; 1994 г., N 20, ст.120, N 22, ст.149, N 27, ст.220, 1995 г., N 44, ст.318; 1996 г., N 25, ст.101, N 27, ст.128, N 31, ст. 147, N 41, ст. 190, 192).

11.4. Изменения порядка обложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться только внесением изменений в настоящий Закон.

Налог на добавленную стоимость является внутренним налогом и не может регулироваться нормами международных договоров, кроме договоров, ратифицированных Верховной Радой Украины до вступления в силу настоящего Закона.

11.5. С момента вступления в силу настоящего Закона плательщики налога при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины могут по собственному желанию представлять органам таможенного контроля простой вексель на сумму налогового обязательства (далее - налоговый вексель), один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй направляется органом таможенного контроля в адрес налогового органа по месту регистрации плательщика налога, а третий предоставляется плательщику налога;

сумма, указанная в налоговом векселе, включается в сумму налоговых обязательств плательщика налога в отчетном (налоговом) периоде, в котором вексель подлежит погашению. При этом налоговый вексель считается погашенным;

в следующем отчетном (налоговом) периоде сумма, которая была указана в налоговом векселе, включается в состав налогового кредита плательщика налога;

обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту;

проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются;

налоговые векселя, выписанные плательщиками налога, имевшими в течение последних 12 месяцев объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) больше десяти миллионов гривень, не имевшими задолженность перед бюджетом (кроме подлежащей реструктуризации согласно законодательству) и против которых не возбуждено дело относительно банкротства, не подлежат обеспечению. Справка относительно соответствия статуса импортера указанным требованиям бесплатно выдается налоговым органом по запросу плательщика налога и обновляется каждые три календарные месяца. Сроки и порядок предоставления таких справок устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

налоговые векселя, выписанные другими плательщиками налога, подлежат подтверждению коммерческими банками путем аваля;

порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие этого пункта не распространяется на операции по ввозу (пересылке) подакцизных товаров и товаров, которые относятся к товарным группам 1 - 24 Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

11.6. До 1 января 1999 года действуют положения настоящего Закона, которые касаются установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость с продажи:

угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов;

электроэнергии населению.

11.7. Лица, которые согласно настоящему Закону подлежат регистрации как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны осуществить такую регистрацию и получить право на выписку налоговых накладных до 30 июня 1997 года.

11.8. Юридические или физические лица, которые согласно законодательству зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности и должны были начислить налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) до вступления в силу настоящего Закона, осуществляют одноразовый пересчет сумм налогового кредита и налоговых обязательств исходя из правил определения баз налогообложения по нормам настоящего Закона и балансовых показателей хозяйственной деятельности на момент вступления в силу настоящего Закона. Порядок проведения такого пересчета и связанные с ним формы налоговой отчетности устанавливаются центральным налоговым органом Украины с учетом следующих особенностей:

1) балансовый учет результатов указанного пересчета ведется плательщиками налога отдельно от учета налоговых обязательств и налогового кредита, возникших после вступления в силу настоящего Закона;

2) плательщики налога, осуществляющие торгово-посредническую, оптово-сбытовую и розничную торговую деятельность, обязаны провести полную инвентаризацию товарных остатков по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона и определить сумму налогов на добавленную стоимость, фактически уплаченную в связи с приобретением таких товарных остатков. Информация о последствиях инвентаризации и расчетах налога на добавленную стоимость представляется налоговому органу вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

С момента вступления в силу настоящего Закона плательщики налога, осуществляющие указанные виды деятельности, не включают в состав валовых издержек производства (обращения) суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных во время приобретения товарных остатков;

3) сумма налогового кредита плательщиков налога увеличивается на сумму налогов на добавленную стоимость, уплаченных или начисленных в связи с приобретением (самостоятельным изготовлением) основных фондов, не введенных в эксплуатацию, а для плательщиков налога, осуществляющих торгово-посредническую, оптово-сбытовую и розничную торговую деятельность, - также на сумму налогов, фактически уплаченную в связи с приобретением товарных остатков;

4) сумма налоговых обязательств плательщиков налогов увеличивается на сумму налогов на добавленную стоимость, начисляемых в соответствии со стоимостью отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), но не оплаченных в срок или срок уплаты по которым не наступил, за исключением стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, предоставленных) согласно подпунктам "а" - "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость";

5) в случае, когда вследствие такого перерасчета плательщик налога получает право на отчисление суммы налогового кредита из Государственного бюджета Украины, такая сумма учитывается в увеличении налоговых кредитов будущих периодов равными долями до 1 января 1998 года;

6) в случае, когда вследствие такого перерасчета плательщик налога обязан дополнительно внести сумму налога в Государственный бюджет Украины, такая сумма учитывается в увеличении налоговых обязательств будущих периодов равными долями до 1 января 1998 года.

11.9. Со дня вступления в силу настоящего Закона нормы Закона Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях" в части уплаты налога на добавленную стоимость распространяются только на выполнение обязательств по векселям, выданным плательщиками налога до вступления в силу настоящего Закона.

11.10. Нормы Закона Украины "О предоставлении льгот по обложению налогом на добавленную стоимость продукции (работ, услуг), производимой по контракту N 1346/38", принятого 17 января 1997 года, действуют в течение сроков выполнения этого контракта.

11.11. Кабинету Министров Украины в течение двух месяцев после опубликования Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" представить Верховной Раде Украины предложения относительно внесения изменений в законодательные акты Украины, которые вытекают из настоящего Закона, а также привести в соответствие с ним свои нормативно-правовые акты.

Президент Украины Л.КУЧМА

г.Киев, 3 апреля 1997 года
N 168/97-ВР