Документ втратив чиннiсть!

ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ УКРАИНСКОЙ ССР

ЗАКОН

( Действие Закона остановлено в соответствии с Декретом
N 13-92 от 26.12.92, ВВС, 1993, N 10, ст.77 )

О подоходном налоге с граждан Украинской ССР,
иностранных граждан и лиц без гражданства

Раздел I

Общие положения

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками подоходного налога в Украинской ССР являются граждане Украинской ССР, СССР, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуются "граждане") как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Украинской ССР.

К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Украинской ССР, относятся граждане, находящиеся в Украинской ССР более 183 дней в календарном году.

Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению

Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Украинской ССР, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории Украинской ССР, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне, так и за пределами Украинской ССР.

Доходы граждан, не имеющих постоянного места жительства в Украинской.ССР, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в Украинской ССР.

Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в денежной единице, действующей в Украинской ССР, или в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Украины. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в денежную единицу по коммерческому курсу Национального банка Украины на дату исчисления налога.

Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из благотворительных фондов, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР, всесоюзных добровольных обществ "Союз Чернобыль", "Союз рабочих Чернобыля", Союза воинов-интернационалистов Украины и экологических фондов;

б) суммы получаемых алиментов;

в) стипендии и премии студентов высших учебных заведений и учащихся профессиональных учебно-воспитательных учреждений, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, устанавливаемые из средств фондов, указанных в подпункте "а" настоящего пункта и средств предприятий, учреждений и организаций;

г) выплаты учащимся профессиональных учебно-воспитательных учреждений, средних общеобразовательных учебно-воспитательных учреждений, производимые ими за выполняемые работы, а также предприятиями, учреждениями, организациями и колхозами, где учащиеся работают;

д) государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за забор крови;

є) суммы, получаемые в возмещение ущерба при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе с профессиональным заболеванием, а также в связи с потерей кормильца;

ж) компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

з) заработная плата и другие виды денежных вознаграждений рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан в размерах до 185 рублей в месяц, получаемых по месту их основной работы (службы, учебы);

и) доходы (кроме указанных в подпункте "з"), если они не превышают 185 рублей в месяц, при отсутствии у граждан места основной работы;

і) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу;

ї) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов, полученных от реализации продукции и иного имущества в результате осуществления коммерческой деятельности;

и) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства и от выращивания по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы;

к) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства, а также суммы стоимости вещевых подарков от граждан или денежных сумм, подаренных гражданами;

л) выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям;

м) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков "по облигациям государственных внутренних выигрышных займов, сертификатам сберегательного банка и по государственным казначейским обязательствам;

н) суммы, получаемые гражданами по обязательному и добровольному страхованию;

о) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения, на которые выданы по установленной действующим законодательством форме свидетельства, за исключением сумм премий, получаемых лицами за содействие внедрению рационализаторских предложений;

п) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере до 200 рублей в год включительно с учетом их денежного эквивалента, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

р) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений Правительства СССР или Правительства республики - независимо от размера выплачиваемой суммы, суммы материальной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в других случаях (кроме указанных в подпункте "а" настоящего пункта) в пределах до 1000 рублей в год включительно;

с) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению и направляемые на выкуп имущества предприятий, приобретение акций и на погашение кредитов, выданных на эти цели, а также дивиденды, полученные по акциям и направляемые на приобретение акций акционерных обществ или предприятий, от которых получены дивиденды. При продаже указанного имущества и акций доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат налогообложению на общих основаниях;

т) суммы, получаемые гражданами за сдачу в аптечные учреждения и заготовительные конторы лекарственных растений.

2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:

а) суммы, перечисляемые по заявлениям граждан из причитающихся им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в отделения благотворительных фондов, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР, всесоюзных добровольных обществ "Союз Чернобыль" и "Союз рабочих Чернобыля", Союза воинов-интернационалистов Украины, общественных организаций инвалидов и экологических фондов, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

б) суммы взносов на перечисленные в подпункте "а" настоящего пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы дохода, учтенного при налогообложении за соответствующий календарный год.

Статья 4. Льготы по налогу

1. От уплаты налога освобождаются полностью:

а) студенты высших учебных заведений, учащиеся средних общеобразовательных учебно-воспитательных учреждений, направляемые в составе студенческих отрядов, сформированных на основе поручений республиканских, областных, городских штабов студенческих отрядов и трудовых объединений молодежи, на работы на предприятия, в учреждения и организации, а также преподаватели и другие работники, аспиранты, ординаторы этих учебных заведений, если они назначены в установленном порядке руководителями студенческих отрядов,- по заработной плате и другим выплатам, получаемым в указанных организациях за выполненные работы;

б) рабочие, служащие, студенты, учащиеся и другие граждане, направленные предприятиями, учреждениями и организациями на сельскохозяйственные работы в колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия,- по заработной плате и другим выплатам, получаемым за выполнение этих работ;

в) граждане, выполняющие в сельской местности сельскохозяйственные и строительные работы временно или сезонно,- по заработной плате и другим выплатам, получаемым за выполнение этих работ;

г) члены колхозов - по доходам, получаемым ими от работы в колхозах, членами которых они являются;

д) члены вновь созданных крестьянских (фермерских) хозяйств в течение 5 лет, а в трудонедостающих селах - в течение 10 лет, начиная с года создания крестьянского хозяйства,- по доходам, получаемым от этого хозяйства;

е) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы или по местонахождению на учебных или поверочных сборах;

є) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии либо увечья, полученных при защите СССР или при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих,- по всем получаемым ими доходам;

ж) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывшие партизаны, военнослужащие и призванные на учебные, поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента советских войск и временно находившиеся в Республике Афганистан и в других странах, в которых в этот период велись боевые действия, реабилитированные граждане,- по всем получаемым ими доходам;

з) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей,- по всем получаемым ими доходам;

и) инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и II групп по зрению - по всем получаемым ими доходам;

і) матери-героини и их мужья - по всем получаемым ими доходам;

ї) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года,- по всем получаемым ими доходам;

й) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, либо увечья, полученных при защите СССР или при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте,- по всем получаемым ими доходам;

к) граждане, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, отнесенные к категории 1, 2,- по всем получаемым ими доходам; граждане, отнесенные к категориям 3 и 4,- до отселения их с территории зон безусловного (обязательного) и гарантированного добровольного отселения - по всем получаемым ими доходам;

л) проживающие в сельской местности мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, инвалиды 1 и II групп-по доходам от предпринимательской деятельности как индивидуально, так и в составе коллективов предпринимателей, если хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога или платы за землю;

м) одинокие матери или отцы, имеющие двух и более детей до 16 лет,по всем получаемым ими доходам;

н) вдовы или вдовцы, имеющие двух и более детей до 16 лет и не получающие пенсии в связи с потерей кормильца,- по всем получаемым ими доходам;

о) один из родителей, воспитывающий инвалида с детства, и родители, воспитывающие двух и более инвалидов с детства, проживающих совместно с ними и нуждающихся в постоянном уходе,- по всем получаемым ими доходам,

2. Сумма налога понижаются для:

а) инвалидов 1 и II групп, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи,- на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;

б) лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел - по суммам денежного довольствия в порядке и размерах, установленных Правительством Союза ССР и Правительством Украинской ССР;

в) рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении трех и более человек,- на 50 процентов по доходам, получаемым по основному месту работы;

г) плательщиков, указанных в статье 16 настоящего Закона (кроме правопреемников и наследников), имеющих на иждивении трех и более человек,- на 50 процентов по суммам вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии у авторов основной работы;

д) граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью как индивидуально, так и в составе предприятия, в том числе членов трудовых коллективов, крестьянских (фермерских) хозяйств, имеющих на иждивении трех и более человек,- на 50 процентов по доходам от этой деятельности, при отсутствии основной работы.

3. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна из них, наибольшая по размеру. Местные Советы народных депутатов имеют право, с учетом материального положения, освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков или групп плательщиков размеры налога.

Статья 5. Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за границей лицами с постоянным местом жительства в Украинской ССР, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Украинской ССР.

Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами с постоянным местом жительства в Украинской ССР - плательщиками подоходного налога в Украинской ССР, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Украинской ССР. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Украинской ССР.

Суммы доходов, полученных в иностранной валюте, пересчитываются по коммерческому курсу Национального банка Украины на день получения дохода.

Статья 6. Международные договоры

Если международным договором Украинской ССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Украинской ССР по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Раздел II

Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение ими трудовых
обязанностей, и приравненных к ним доходов

Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения

В соответствии с положениями настоящего раздела Закона к уплате налога привлекаются:

1) рабочие и служащие-по суммам заработной платы, премиям и любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а также по суммам, получаемым в виде дивидендов по акциям трудовых коллективов, в результате распределения прибыли (дохода) предприятия, учреждения, организации, а также по доходам, образовавшимся в результате предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций своим работникам материальных и социальных благ;

2) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков:

члены производственных кооперативов (кроме колхозов) и лица, работающие в них по трудовым договорам,- по доходам, выплачиваемым этими кооперативами;

граждане, работающие на совместных предприятиях, создаваемых на территории Украинской ССР с участием советских и иностранных организаций, иностранных фирм, в банках и их представительствах, а также граждане, работающие по трудовому договору в дипломатических и консульских представительствах других стран и представительствах зарубежных средств массовой информации,- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;

лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие сверхсрочной службы - по денежному довольствию;

адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в юридических консультациях;

граждане, включая священнослужителей, получающие доходы от работы в религиозных организациях и на их предприятиях в благотворительных учреждениях;

граждане, ранее работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях,- по суммам, получаемым ими от этих предприятий, учреждений, организаций в результате распределения их прибыли (дохода).

Статья 8. Ставки налога

С доходов, указанных в статье 7 настоящего Закона, налог исчисляется в следующих размерах:

Статья 9. Суммы, не включаемые в состав
облагаемого налогом месячного дохода

В состав облагаемого налогом месячного дохода не включаются:

1 ) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством;

2) компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме, в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

3) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен обеспечения жилыми помещениями и бесплатно предоставляемых коммунальных услуг;

4) стоимость натурального довольствия, предусмотренного соответствующими решениями Правительства Украинской ССР, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

5) дополнительные компенсационные суммы, выплачиваемые предприятиями своим работникам на питание в столовых и буфетах в размере до 50 рублей в-месяц, стоимость проезда к месту работы и обратно на городском и пригородном транспорте, стоимость путевок на лечение, отдых и в пионерские лагеря.

Статья 10. Налогообложение отдельных видов
вознаграждений и иных нерегулярных выплат

Налог с суммы вознаграждения по результатам работы за год, единовременного вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), а также единовременного пособия, выплачиваемого работникам, выходящим на пенсию, суммы страховых взносов, выплачиваемых предприятиями для страхования своих работников, удерживается по ставке 12 процентов, в таких же размерах удерживается налог в тех случаях, когда деятельность предприятий, учреждений и организаций носит сезонный или иной нерегулярный характер, в связи с чем выплата месячного заработка рабочим и служащим производится не полностью или вообще не производится, а окончательный расчет осуществляется по завершении сезона либо иного длительного периода.

Указанная ставка налогообложения распространяется на все сельскохозяйственные предприятия.

Статья 11. Порядок определения облагаемого налогом
дохода при ликвидации предприятий и организаций

Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов, начисленные гражданам в связи с реализацией имущества таких предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по месяцам.

Статья 12. Порядок удержания налога

Подоходный налог с заработков и иных доходов в денежной и натуральной форме, предусмотренных в настоящем разделе Закона, начисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты, а также предпринимателями, осуществляющими деятельность как индивидуально, так и в составе коллективов предпринимателей, и другими гражданами, производящими выплаты занятым у них по найму рабочим и служащим.

Статья 13. Порядок перечисления налога в бюджет

Предприятия, учреждения и организации, а также предприниматели, осуществляющие деятельность как индивидуально, так и в составе коллективов предпринимателей, и другие граждане, производящие выплаты заработной платы, иных вознаграждений в денежной и натуральной форме занятым у них по найму рабочим и служащим одновременно с получением в учреждениях банков средств на выплату причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога.

Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждения банка на следующий день после выплаты заработной платы.

Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций.

Раздел III

Налогообложение доходов, получаемых
от выполнения разовых работ и других выплат
не по месту основной работы

Статья 14. Ставки налога

В соответствии с положениями настоящего раздела Закона налогообложению подлежат:

1) заработки и иные доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от предприятий, учреждений и организаций не состоящими в их штате гражданами за выполнение разовых и других работ, осуществляемых на основе договора подряда и иных договоров гражданско-правового характера.

К разовым работам относятся работы кратковременного характера продолжительностью не более 5 дней с разовой оплатой труда (независимо от числа таких работ в календарном году). К работам, осуществляемым на основе договора подряда и не имеющим систематического характера, относятся работы продолжительностью свыше 5 дней, но не более двух месяцев в календарном году.

О заработках граждан за выполнение работ по договорам подряда, имеющим систематический характер (более двух месяцев в календарном году), предприятия, учреждения и организации обязаны уведомить налоговые органы по местонахождению для налогообложения таких заработков в порядке и по ставкам, предусмотренным в разделе V настоящего Закона;

2) суммы материальной помощи, превышающие 1000 рублей, а также надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями не работающим в них гражданам.

Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимается в следующих размерах:

Статья 15. Порядок налогообложения

Налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых работ, и налогообложение других выплат не по месту основной работы осуществляется в порядке, предусмотренном в разделе II и по ставкам статьи 14 настоящего Закона.

По этим же ставкам производится налогообложение доходов, получаемых гражданами за работу по совместительству не по месту основной работы у источника выплаты, с последующим сообщением о выплаченных суммах и удержанном налоге предприятиям, учреждениям и организациям по месту основной работы граждан.

Доходы от выполняемой гражданами по договорам подряда работы, имеющей систематический или продолжительный характер, подлежат налогообложению налоговыми органами на основе представленных гражданами деклараций на общую сумму таких доходов за год по ставкам, указанным в статье 20 настоящего Закона. В течение года по мере выплаты таких доходов налог удерживается у источника выплаты доходов по ставкам, предусмотренным в статье 14 настоящего Закона.

Раздел IV

Налогообложение сумм авторских вознаграждении
за создание, издание, исполнение или иное
использование произведении науки, литературы
и искусства, а также вознаграждений авторов
открытий, изобретений и промышленных образцов

Статья 16. Категории плательщиков и объекты налогообложения

В порядке и размерах, предусмотренных в настоящем разделе Закона, к уплате налога привлекаются:

1) авторы произведений науки, литературы и искусства, их правопреемники и наследники-по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование либо предоставление права использования этих произведений;

2) авторы переводов произведений науки и литературы, их правопреемники и наследники - по суммам авторского вознаграждения;

3) авторы открытий, изобретений и промышленных образцов, их правопреемники и наследники - по суммам вознаграждения;

4) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование произведений науки, литературы и искусства,- по суммам авторского вознаграждения;

5) другие граждане, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторское вознаграждение,- по суммам авторского вознаграждения.

Статья 17. Ставки налога

С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам, перечисленным в статье 16 настоящего Закона (включая наследников авторов,произведения, переводы, открытия, изобретения или промышленные образцы которых используются впервые), налог по месту выплаты в течение года взимается в следующих размерах:

По этим же ставкам взимается налог с граждан, реализующих созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, другие виды искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям, организациям художественного фонда, а также через выставки-продажи, специально созданными предприятиями, учреждениями и организациями, по доходам, получаемым ими от указанных организаций и дирекций выставок.

С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов повторно (неоднократно), налог взимается в следующих размерах:

Сумма налога понижается на 50 процентов для наследников в возрасте до 18 лет, женщин - старше 55 и мужчин - старше 60 лет.

Статья 18. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог с доходов граждан, указанных в настоящем разделе Закона, в течение года исчисляется и удерживается непосредственно по месту выплаты дохода по ставкам статьи 17 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, осуществленных в текущем году по данному месту выплаты.

По истечении года граждане (кроме наследников авторов) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о фактически полученных в истекшем году доходах. В частности граждане, указанные в статье 16 настоящего Закона, которые получили вознаграждение один раз в течение календарного года, или у которых полученные вознаграждения не превысили в общей сумме 120 рублей в год, декларацию о доходах не представляют.

При наличии договоров на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства вознаграждения, выплачиваемые в счет этого договора авансом и при окончательном расчете, суммируются и распределяются для целей налогообложения на количество лет действия договора.

При отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения за создание или первое издание произведения превышает 12000 рублей, эта сумма распределяется по заявлению плательщика на 3 года.

Аналогичный порядок применяется к суммам вознаграждений, полученным авторами открытий, изобретений и промышленных образцов в течение первого года их использования.

Окончательная сумма налога за год с доходов граждан, указанных в статье 16 настоящего Закона (кроме наследников авторов), определяется налоговыми органами в течение двух месяцев после получения декларации о фактическом годовом доходе и расходах, связанных с получением этого дохода. Порядок определения таких расходов устанавливается Правительством Украинской ССР.

Налог исчисляется по среднемесячному доходу по ставкам статьи 8 настоящего Закона и умножается на 12, если творческая деятельность является единственным источником дохода, или по годовому доходу по ставкам статьи 17 настоящего Закона, если она не является единственным источником дохода.

Суммы налога, удержанные в течение года по месту выплаты дохода, засчитываются при окончательном расчете.

Ежегодно, не позднее 1 февраля, предприятия, учреждения и организации, производившие выплаты вознаграждений, обязаны представлять налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о выплаченных за истекший год суммах гражданам с указанием адреса их постоянного места жительства и об удержанных с этих доходов суммах налога.

Эти сведения налоговые органы по местонахождению предприятий, учреждений и организаций, выплативших авторские вознаграждения, пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения.

В случае, когда по результатам исчисления налога по декларациям о доходах за год налог подлежит доплате, гражданам предоставляется три месяца со дня получения извещения налогового органа для уплаты доначисленных сумм. При необходимости возврата из бюджета сумм налога, излишне уплаченных в течение года, такие суммы подлежат возврату гражданам налоговыми органами не позднее двух месяцев после получения декларации о годовом доходе.

Раздел V

Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других доходов граждан

Статья 19. Категории плательщиков налога и объект налогообложения

В порядке и размерах, предусмотренных в настоящем разделе Закона, к уплате налога привлекаются граждане, которые согласно законодательству Украинской ССР занимаются всеми видами предпринимательской деятельности как индивидуально, так и в составе коллективов предпринимателей, а также граждане, имеющие иные доходы, не перечисленные в статьях 7, 14, 16, 22 и 27 настоящего Закона. Налогообложение лиц, ведущих крестьянское (фермерское) хозяйство, производится в порядке и размерах, предусмотренных в разделе VI настоящего Закона.

Налогооблагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода.

В состав расходов, связанных с получением доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества. уплата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.

Статья 20. Ставки налога

С доходов, указанных в статье 19 настоящего Закона, налог взимается в следующих размерах:

Статья 21. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется по общему годовому доходу на основании деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, материалов обследований деятельности граждан, проводимых налоговыми органами, и других сведений о доходах плательщиков.

Исчисление налога из фактического годового дохода производится налоговыми органами по месту постоянного жительства плательщика.

В течение года плательщики ежеквартально уплачивают в бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога,- 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по предполагаемому доходу за текущий год.

Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются следующие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм налога по еще не наступившим срокам уплаты налога.

При получении в течение года гражданами доходов от предприятий, учреждений и организаций налог удерживается этими предприятиями, учреждениями и организациями. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога, исходя из общей суммы выплат (полученного дохода).

Удержанные суммы налога засчитываются плательщиком при уплате очередных платежей налога, о чем он уведомляет налоговый орган, начислявший авансовые платежи налога на текущий год.

По истечении года все плательщики налога обязаны не позднее 15 января представить налоговому органу по месту постоянного жительства декларацию об общей сумме дохода, полученного за год. Разность между исчисленной на основании этой декларации годовой суммой налога и суммой налога, уплаченной в течение года, подлежит удержанию с плательщика или возврату ему не позднее 15 марта.

При возникновении источника дохода в течение года граждане представляют декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц и размер предполагаемого дохода до конца текущего года.

При прекращении существования источника дохода в течение года декларация о полученных доходах представляется в 5-дневный срок со дня прекращения, а перерасчет налога, а также удержание или возврат исчисленных сумм налога производится в 15-дневный срок со дня получения декларации.

Сведения о выплатах гражданам и удержанных с них налогах за истекший год предприятия, учреждения и организации обязаны представлять налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов.

Общие доходы коллектива предпринимателей распределяются для налогообложения между его участниками по их согласию, о чем указывается в декларации, представляемой налоговому органу.

Раздел VI

Налогообложение доходов граждан от ведения
крестьянского (фермерского) хозяйства

Статья 22. Категории плательщиков налога и объект налогообложения

В порядке и размерах, указанных в настоящем разделе Закона, к уплате налога привлекаются гражданин или граждане, совместно ведущие крестьянское (фермерское) хозяйство и занятые выращиванием, производством и переработкой сельскохозяйственной продукции в сельской местности.

Объектом налогообложения является годовой доход, определяемый в соответствии с частью третьей статьи 19 настоящего Закона.

Статья 23. Порядок исчисления и уплаты налога

Граждане, указанные в статье 22 настоящего Закона, в течение года самостоятельно уплачивают в бюджет налог в размере 10 процентов от месячной выручки в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем получения выручки, от реализации сельскохозяйственной продукции или оказания услуг. Налог вносится от общей суммы выручки по поручению членов крестьянского (фермерского) хозяйства одним из них.

Окончательную сумму налога за год определяет налоговый орган на основании декларации о фактически полученном годовом доходе, представляемой к 1 марта следующего года. При этом размер годового дохода каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, подлежащего налогообложению, определяется по согласию между ними, о чем сообщается в этой декларации. Суммы годовых доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства, указанные в декларации, за вычетом расходов, связанных с получением этих доходов, распределяются для целей налогообложения по месяцам работы в истекшем году.

Налог исчисляется по ставкам статьи 8 настоящего Закона в случае отсутствия места основной работы или по ставкам статьи 14 настоящего Закона, если имеется место основной работы, и умножается на число месяцев работы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в истекшем году.

Доплата налога, а в соответствующих случаях возврат излишне внесенных в течение года сумм налога производятся не позднее 1 апреля следующего года.

Подоходный налог с граждан, заключивших договор об использовании их труда в крестьянском (фермерском) хозяйстве, удерживается при выплате этим гражданам заработка членом крестьянского (фермерского) хозяйства, с которым заключен договор. Налог удерживается по ставкам статьи 8 настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в крестьянском (фермерском) хозяйстве, места основной работы или по ставкам статьи 14, если они имеют место основной работы. Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока авансовой уплаты налога от месячной выручки.

Раздел VII

Особенности налогообложения доходов
иностранных граждан и лиц без гражданства

Статья 24. Определение облагаемого налогом дохода

Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства (далее именуются "иностранные физические лица") определяется в том же порядке, что и облагаемый налогом доход граждан Украинской ССР. При определении облагаемого налогом дохода иностранных физических лиц в него включаются также:

1) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Украинской ССР;

2) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

В состав облагаемого налогом дохода не включаются:

1) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

2) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

3) суммы командировочных расходов.

Статья 25. Размеры налогообложения

Доходы иностранных физических лиц, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Украинской ССР, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан Украинской ССР.

Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в размерах, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона.

Статья 26. Порядок исчисления и уплаты налога

Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Украинской ССР и получающие доходы из источников вне Украинской ССР, представляют декларации о доходах в порядке, установленном настоящей статьей.

Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Украинской ССР и получающие доходы, налогообложение которых регулируется разделами IV-VI настоящего Закона, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в соответствующих разделах.

Декларация о фактически полученных доходах представляется до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту осуществления деятельности или проживания иностранного физического лица.

В дальнейшем декларация о предполагаемых доходах представляется ежегодно в срок до 1 марта текущего года.

При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Украинской ССР декларация о фактически полученных доходах должна быть представлена не позднее чем за месяц до отъезда.

Подоходный налог с доходов иностранных физических лиц, облагаемых налогом на основании деклараций о доходах, исчисляется налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика в Украинской ССР. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащая уплате, в размере 75 процентов его налоговых обязательств, перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактических доходах.

Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными частями до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей.

Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц может быть прекращено либо ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Украинской ССР, что должно быть подтверждено центральными налоговыми органами этого государства.

Указания по применению части девятой статьи 26 настоящего Закона даются Министерством финансов Украинской ССР.

Раздел VIII

Налогообложение доходов из источников
в Украинской ССР, получаемых лицами,
не имеющими постоянного места жительства
в Украинской ССР

Статья 27. Размеры налогообложения

С доходов из источников в Украинской ССР (кроме доходов, указанных в разделах II и III настоящего Закона), получаемых лицами, не имеющими постоянного места жительства в Украинской ССР, налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20 процентов. Указанная ставка налога применяется, если иное не вытекает из положений, предусмотренных статьей 6 и частью девятой статьи 26 настоящего Закона.

С доходов, указанных в разделах II и III настоящего Закона, налог удерживается по приведенным в них ставкам.

Раздел IX

Обеспечение соблюдения настоящего Закона

Статья 28. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и организаций

Граждане, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим Законом, обязаны:

1) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по формам, устанавливаемым Министерством финансов Украинской ССР, и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларациях данных, а также вести учет доходов, подлежащих налогообложению, и расходов, связанных с получением этих доходов;

2) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;

3) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет предъявляемые налоговыми органами суммы налога;

4) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, используемые для получения доходов.

Предприятия, учреждения и организации обязаны:

1) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами.

При заключении внешнеэкономических сделок не разрешается включение налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения и организации, выплачивающие доход, берут на себя обязательства нести расходы по уплате налога за иностранных физических лиц.

Статья 29. Порядок удержания и возврата
неправильно удержанных сумм налогов

Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и.организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и с помесячно облагаемых налогом доходов граждан могут быть удержаны не более чем за три месяца, а возврат излишне удержанных сумм налога допускается не более чем за один год до обнаружения неправильного удержания.

Гражданам, налогообложение доходов которых осуществляется по декларациям и своевременно не привлеченным к уплате налога или обложенным налогом неправильно, взыскание либо возврат налога производится не более чем за два предшествующих года до обнаружения неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимаются за все время уклонения.

Статья 30. Меры ответственности граждан,
предприятий, учреждений и организаций

Плательщикам, своевременно не представившим деклараций о доходах, подлежащих налогообложению, налоговые органы предъявляют извещения об уплате налогов в размере 150 процентов суммы налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, либо в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После предъявления названных документов и их проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с дополнительным удержанием 50 процентов от причитающейся суммы налога.

Граждане, виновные в непредставлении либо несвоевременном представлении декларации о доходах или во включении в декларацию искаженных данных, в отсутствии надлежащего учета доходов и расходов, необходимого для целей налогообложения, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размере среднемесячного дохода, подлежащего налогообложению, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания,- в размере двух среднемесячных доходов, подлежащих налогообложению.

Сокрытие (занижение) фактически полученных доходов от налогообложения влечет полное изъятие сокрытого (заниженного) дохода и наложение штрафа в двукратном размере сокрытой (заниженной) суммы дохода, а при повторном нарушении в течение года - штрафа в пятикратном размере.

Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет пересчет суммы дохода по рыночному курсу Национального банка Украины в двойном размере.

Должностные лица предприятий, учреждений и организаций, виновные в неполном, несвоевременном удержании и перечислении в бюджет сумм подоходного налога, в сокрытии (занижении) доходов граждан, в отсутствии ведения или ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских отчетов, в несвоевременном представлении, непредставлении или представлении по неустановленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размере среднемесячной заработной платы, а за те же действия, совершенные повторно в течение года,- наложению административного взыскания в размере двух среднемесячных заработных плат.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы гражданам, а с граждан - в судебном порядке или через нотариальные конторы по исполнительным надписям.

За просрочку платежа налога взыскивается пеня в размере 5 процентов суммы недоимки за каждый день просрочки.

Статья 31. Обжалование действий налоговых органов

Жалобы на действия или распоряжения должностных лиц, допущенные ими при взыскании налога, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены или по распоряжению которого производится взыскание. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся в отношении предприятий, учреждений и организаций не позднее 15-дневного срока со времени поступления жалобы, а в отношении граждан - в сроки, установленные для рассмотрения писем, заявлений и жалоб граждан.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган или народный суд.

Подача жалобы не приостанавливает взыскания налога. Орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством Украинской ССР об административных правонарушениях.

Председатель Верховного Совета Украинской ССР Л. КРАВЧУК

г. Киев, 5 июля 1991 года
N 1306-XII