Документ втратив чиннiсть!

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
от 11.07.97 г. № 234
Киев

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
14.08.97 г. под N 308/2112

(Приказ утратил силу на основании Приказа ГНАУ
№ 571 от 30.09.2004)

Об утверждении порядка ведения налогового учета и составления
налоговой отчетности результатов совместной деятельности
на территории Украины без создания юридического лица

Всоответствии с подпунктом 7.7.7 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" приказываю:

1. Утвердить Порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, который прилагается.

2. Заместителю начальника Главного управления прямых налогов П. А. Рогозе представить приказ "Об утверждении Порядка ведения налогового учета и составления налоговой отчетности результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица" в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.

3. Начальнику управления делами В. В. Коваленко в 5-дневный срок после государственной регистрации приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить его тиражирование и рассылку государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

4. Главному управлению по работе с налогоплательщиками обеспечить публикацию приказа в средствах массовой информации.

Председатель Государственной налоговой администрации Украины Н. АЗАРОВ

Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации
Украины от 11.07.97 г. N 234

Порядок
ведения налогового учета и составления
налоговой отчетности результатов совместной деятельности
на территории украины без создания юридического лица

1. Общие положения

1.1. Порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица (далее - Порядок) разработан в соответствии с подпунктом 7.7.7 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон).

1.2. Настоящий Порядок применяется плательщиками налога на прибыль, уполномоченными иными сторонами, в соответствии с условиями договора о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица (далее - договор), вести учет результатов совместной деятельности (далее - налогоплательщики).

1.3. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

1.4. Совместная деятельность без создания с этой целью юридического лица (далее - совместная деятельность) осуществляется на основании договора о совместной деятельности, который предусматривает объединение денежных средств или имущества участников для достижения совместной хозяйственной цели,

1.5. Налогоплательщик в 10-дневный срок с момента заключения договора становится на учет в государственной налоговой администрации по местонахождению.

1.6. При взятии на учет договора в государственной налоговой администрации такому налогоплательщику устанавливается налоговый номер, который хранится в реестре договоров и находится в личном деле налогоплательщика.

1.7. Учреждения банков открывают расчетные счета для ведения совместной деятельности при получении заявления об открытии счета, нотариально заверенной копии договора, решения участников договора об определении налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности, карточки с образцами подписей и оттиском печати, присвоенной налогоплательщику, которому предоставлено право распорядительной подписи при проведении денежных операций на этом счете.

Отметка учреждения банка об открытии счета ставится на титульной странице первого экземпляра договора рядом с отметкой налоговых органов о взятии на учет.

1.8. Налогоплательщик составляет налоговый отчет о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица (далее - налоговый отчет) по форме, которая прилагается.

1.9. В приложении приводятся все предусмотренные налоговым отчетом показатели. В случае незаполнения той или иной строки из-за отсутствия операций в этой строке ставится прочерк. Налоговый отчет заполняется чернилами, пастой шариковых ручек, с помощью печатных машинок, принтеров, средств механизации и другими способами, которые обеспечили бы сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности.

В налоговом отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. Исправление ошибок осуществляется в соответствии с действующим порядком по документальному обеспечению записей в бухгалтерском учете.

Налоговый отчет подписывают руководитель (собственник) и главный бухгалтер, которые уполномочены другими сторонами в соответствии с условиями договора вести учет результатов совместной деятельности без создания юридического лица, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалист, который ведет учет.

2. Налоговый учет результатов
совместной деятельности

2.1. Налоговый учет результатов совместной деятельности.

2.1.1. Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами в соответствии с условиями договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

2.1.2. При определении налогооблагаемой прибыли от совместной деятельности из валового дохода налогоплательщика исключаются суммы денежных средств или стоимость имущества, которые поступают в виде денежных или имущественных взносов, в соответствии с договорами о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.

2.1.3. Налогоплательщик начисляет и удерживает налог от совместной деятельности в размере 30 процентов начисленной суммы. Налог вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой части дохода.

2.1.4. Платежный документ, который представляется налогоплательщиком обслуживающему его банковскому учреждению, должен отражать сумму дохода, подлежащего налогообложению, а также удержанную сумму налога. Банковское учреждение не имеет права принимать к исполнению платежный документ, который не отвечает указанным требованиям.

2.1.5. Налогоплательщик в установленный срок представляет в государственную налоговую администрацию по местонахождению налоговый отчет о результатах совместной деятельности и декларацию о полученных прибылях от такой деятельности по общеустановленной форме.

2.2. Налоговый учет части дохода, полученного участниками совместной деятельности.

2.2.1. Юридические лица, которые получают часть дохода от совместной деятельности, с которой удержан налог, не включают такие доходы в состав валового дохода.

2.2.2. В случае полной ликвидации совместной деятельности налогоплательщик - участник такой деятельности - получает денежные средства или имущество, стоимость которых превышает балансовую стоимость внесенных денежных средств или имущества; сумма превышения включается в валовой доход такого участника. Если сумма денежных средств или стоимость имущества меньше номинальной стоимости внесенных участником сумм денежных средств или имущества, сумма убытков включается в состав валовых расходов налогоплательщика в налоговый период получения такой компенсации, но не ранее периода полной ликвидации совместной деятельности,

3. Содержание налоговой отчетности
результатов совместной деятельности

3.1. Налоговый отчет результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица состоит из заглавной части и трех разделов.

3.2. В заглавной части налогового отчета отражаются: дата подписания договора, его налоговый номер, полное название налогоплательщика, уполномоченного в соответствии с условиями договора вести учет результатов совместной деятельности (юридическое или физическое лицо), форма собственности, идентификационный код налогоплательщика для юридического лица и индивидуальный налоговый номер для физического лица, организационно-правовая форма, наименование органа, в ведении которого находится предприятие (если он есть), дата государственной регистрации и номер решения, местонахождение и номер телефона (факса) плательщика, дата составления отчета и отметка о получении отчета государственной налоговой администрацией.

3.3. В первом разделе налогового отчета отражаются участники совместной деятельности - юридические и физические лица, их местонахождение, суммы взносов (согласно договору о совместной деятельности) и общая сумма вкладов участников совместной деятельности.

3.4. Во втором разделе налогового отчета отражаются результаты совместной деятельности, полученные за отчетный налоговый период:

общая сумма валового дохода от совместной деятельности, полученная в течение налогового периода в денежной, материальной или нематериальной формах на территории Украины;

общая сумма доходов, которая при обсчете объекта налогообложения должна исключаться из общей суммы валового дохода;

скорригированный валовой доход, обсчитанный путем уменьшения общей суммы валового дохода на сумму доходов, которые подлежат исключению при определении объекта налогообложения;

общая сумма расходов производства и обращения, которая состоит из любых расходов в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности;

расходы, которые подлежат исключению из общей суммы валовых расходов в целях налогообложения;

общая сумма валовых расходов, исчисленная путем уменьшения общей суммы расходов на сумму расходов, которые подлежат исключению из общей суммы валовых расходов в целях налогообложения;

сумма начисленных амортизационных отчислений;

общая сумма прибыли, которая подлежит налогообложению, исчисленная путем уменьшения скорригированного валового дохода на общую сумму валовых расходов и сумму начисленной амортизации;

ставка налога составляет 30 процентов от начисленной суммы:

сумма начисленного налога на прибыль; (показатели, указанные выше, должны соответствовать строкам декларации о прибыли предприятия);

сумма прибыли, остающейся и подлежащей распределению на суммы дохода, который остается в распоряжении совместной деятельности, и дохода, который распределяется между участниками совместной деятельности;

сумма дохода, которая фактически перечисляется участникам совместной деятельности - как юридическим, так и физическим лицам.

3.5. Третий раздел налогового отчета заполняется в случае выхода участников из совместной деятельности или полной ее ликвидации с отражением всех участников совместной деятельности - юридических и физических лиц на-момент ликвидации совместной деятельности, их местонахождения, сумм вкладов в совместную деятельность по состоянию на начало совместной деятельности и на момент ее ликвидации.

4. Специальные положения

4.1. В случае когда доходы от совместной деятельности не распределяются в течение отчетного периода в целях налогообложения, они считаются распределенными между участниками в соответствии с условиями договора о совместной деятельности на конец такого отчетного периода и подлежат налогообложению на общих основаниях.

4.2. Порядок ведения налогового учета результатов совместной деятельности и составления налогового отчета применяется во время расчетов с бюджетом, начиная с доходов и расходов, которые получены и произведены с 1 июля 1997 года.

4.3. В случае когда в течение отчетного периода расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с осуществлением совместной деятельности, превышают доходы, полученные от таких операций, разрешается балансовые убытки переносить на уменьшение доходов будущих налоговых периодов от такой деятельности в течение пяти налоговых лет, которые наступают за годом возникновения такого убытка, и соответствующее уменьшение объекта налогообложения будущих периодов в течение этих пяти лет.

4.4. Уменьшение объекта налогообложения должно осуществляться по результатам налогового периода, следующего за отчетным, а в случае недостаточности валового дохода периода, следующего за отчетным, должно относиться на результаты очередного периода.

4.5. В случае если по результатам следующего отчетного квартала балансовые убытки предыдущего квартала не возмещены валовыми доходами, разница подлежит индексации в соответствии с официальным индексом инфляции такого отчетного квартала.

Норма, изложенная выше, не распространяется на балансовые убытки, полученные налогоплательщиком по результатам деятельности первого полугодия 1997 года.

Приложение
к Порядку ведения налогового учета и составления
налоговой отчетности результатов совместной
деятельности на территории Украины
без создания юридического

Штамп предприятия
В государственную налоговую администрацию

в____________________________

Налоговый отчет
о результатах совместной деятельности
на территории Украины без создания
юридического лица

за отчетный (налоговый) период

___________________________199__ г.

(квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

Договор о совместной деятельности от "_______ "__________________ 199____ г.

Налоговый номер договора ________________________________________________________________

Название налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________

(юридическое лицо, физическое лицо)

Форма собственности (КФВ)_________________________________________________________________

 Идентификационный код                   +-----------------+
 плательщика                             +-----------------+

(юридическое лицо)

 Индивидуальный налоговый                +-----------------------+
 номер                                   +-----------------------+

(физическое лицо)

Организационно-правовая форма (КОПФ) ____________________________________________________

Орган управления _________________________________________________________________________

(министерство, ведомство, без подчинения)

Дата регистрации "____ "_____________ 199___ г. N решения

_________________________________________________________________________________________

Местонахождение, телефон (факс)____________________________________________________________

Единица измерения: тыс. грн. с одним десятичным знаком

Дата составления отчета "___ " ___________________199___ г.

                      Отметка о получении налогового отчета        +-------------------+
                                              ¦                   ¦
                                              ¦ (дата, штамп ГНА) ¦
                                                  +-------------------+

I. Участники совместной деятельности

 +-------------------------------------------------------------------------+
 ¦ Название юридического     ¦   Местонахождение        ¦     Сумма        ¦
 ¦ или физического лица      ¦                          ¦     вклада       ¦
 +---------------------------+--------------------------+------------------¦
 +---------------------------+--------------------------+------------------¦
 +---------------------------+--------------------------+------------------¦
 +---------------------------+--------------------------+------------------¦
 +---------------------------+--------------------------+------------------¦
 +---------------------------+--------------------------+------------------¦
 ¦  Всего                    ¦                          ¦                  ¦
 +-------------------------------------------------------------------------+

II. Результаты совместной деятельности

 +-------------------------------------------------------------------------+
 ¦                                           ¦  Строка     ¦      Сумма    ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦        1                                  ¦     2       ¦        3      ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Общая сумма валового дохода от совместной  ¦             ¦               ¦
 ¦деятельности                               ¦     1       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Исключения из валового дохода              ¦     2       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Скорригированный валовой доход             ¦             ¦               ¦
 ¦(стр. 1 - стр. 2)                          ¦     3       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Общая сумма расходов                       ¦     4       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Исключения из валовых расходов             ¦     5       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Всего валовых расходов                     ¦     6       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Амортизационные отчисления                 ¦     7       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Общая сумма прибыли                        ¦             ¦               ¦
 ¦(стр. 3 - стр. 6 - стр. 7)                 ¦     8       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Ставка налога - 30 %                       ¦     9       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Начисленный налог на прибыль               ¦             ¦               ¦
 ¦(стр. 8 х стр. 9)                          ¦    10       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Прибыль, остающаяся в распоряжении и       ¦             ¦               ¦
 ¦подлежащая распределению (стр. 8 - стр. 10)¦    11       ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Часть дохода, остающаяся в совместной      ¦             ¦               ¦
 ¦деятельности                               ¦    11.1     ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Часть дохода, подлежащая распределению     ¦             ¦               ¦
 ¦между участниками совместной деятельности  ¦    11.2     ¦               ¦
 +-------------------------------------------+-------------+---------------¦
 ¦Перечислено участникам                     ¦    12       ¦               ¦
 ¦                                           +-------------+---------------¦
 ¦        юридическим лицам                  ¦    12.1     ¦               ¦
 ¦                                           ¦             ¦               ¦
 ¦        физическим лицам                   ¦    12.2     ¦               ¦
 +-------------------------------------------------------------------------+

III. Ликвидация совместной деятельности

 +------------------------------------------------------------------------+
 ¦Название  ¦Местонахож-¦Иден-  ¦Индиви- ¦ Сумма   ¦  Сумма  ¦ Отклонения ¦
 ¦название  ¦   дение   ¦тифика-¦дуальный¦ вклада  ¦  вклада ¦ (+,-)      ¦
 ¦юридичес- ¦           ¦ционный¦налого- ¦         ¦  при    ¦            ¦
 ¦кого или  ¦           ¦ код   ¦вый     ¦         ¦  ликви- ¦            ¦
 ¦физичес-  ¦           ¦(юри-  ¦номер   ¦         ¦  дации  ¦            ¦
 ¦кого лица ¦           ¦диче-  ¦(физи-  ¦         ¦         ¦            ¦
 ¦          ¦           ¦ское   ¦ческое  ¦         ¦         ¦            ¦
 ¦          ¦           ¦лицо)  ¦лицо)   ¦         ¦         ¦            ¦
 +----------+-----------+-------+--------+---------+---------+------------¦
 ¦          ¦           ¦       ¦        ¦         ¦         ¦            ¦
 +----------+-----------+-------+--------+---------+---------+------------¦
 ¦          ¦           ¦       ¦        ¦         ¦         ¦            ¦
 +----------+-----------+-------+--------+---------+---------+------------¦
 ¦          ¦           ¦       ¦        ¦         ¦         ¦            ¦
 +----------+-----------+-------+--------+---------+---------+------------¦
 ¦          ¦           ¦       ¦        ¦         ¦         ¦            ¦
 +----------+-----------+-------+--------+---------+---------+------------¦
 ¦          ¦           ¦       ¦        ¦         ¦         ¦            ¦
 +----------+-----------+-------+--------+---------+---------+------------¦
 ¦ Всего    ¦           ¦       ¦        ¦         ¦         ¦            ¦
 +------------------------------------------------------------------------+